Судебно-экспертная деятельность в России

СБЭ производятся экспертами госуд. и  негосуд. экспертных учреждений, сотрудниками неэкспертных учреждений, частными экспертами либо иными специалистами.

Права: - знакомиться с мат-ми дела, относящимися к предмету СБЭ;

- ходатайствовать о предоставлении  ему дополнительных материалов;

- участвовать с разрешения следователя  в процессуальных действиях и  задавать вопросы, относящиеся  к предмету СБЭ;

- приносить жалобы на действия (бездействие) следователя, огранич-ие  права и интересы эксперта;

- давать заключение в пределах  своей компетенции;

- отказаться от дачи заключения  по вопросам, выходящим за пределы  его спец. знаний и при недостаточности  объектов исслед-я.

Обязанности: - дать объективное и обоснов. закл-ие на основании всестор. и полного исследования;

-составить при необходимости  мотивиров. письм. сообщение о  невозможности дачи заключения;

-провести исследование представл.  объектов исследования;

- явиться по вызову следователя  (суда) для разъяснения или дополнения  данного им заключения;

- заявить самоотвод в случаях,  предусмотренных законом;

-обеспечить сохран. полученных  для исслед. материалов дела;

- не разглашать данные предвар.  следствия без разрешения следователя  (суда).

Эксперт – бухг. может быть привлечен к угол. ответств-ти за разглашение данных предварит. расслед-ия, разглаш. или использ. сведений, составл. коммерч.или банк. тайну, за дачу ложного заключения.

14. Расчетно-аналитические  методические приемы в исследовании  СБЭ

Относится к специальным методам  и сочетаются с док-ми методами.

Позволяют установить общее состояние  объектов, подвергающихся экспертному  исследованию. Приемы:

Экономический анализ– опред-ся отклонения фактич. показателей от плановых, факты приписок значений, необоснованной экономии ресурсов, влияние факторов на результативный показатель.

Статистические расчеты - методы статист. науки, кот. позволяют определить колич. величины и качеств. хар-ки исслед-ых объектов, отсутствующие в бухг. док-ах

Экономико-мат. методприменяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты фин.-хоз. деятельности

Метод проверки соблюдения правил учета отдельных хоз.операций (инспектирование) позволяет эксперту-бухг. проконтрол. порядок организации учетных работ в орг-ии.

Подтверждение представл. собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухг.записях.

Прослеживание предст.собой процедуру, в ходе кот. эксперт-бухг. проверяет некоторые первичные док-ты, отражение их данных в регистрах синтет. и аналит. учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по БУ.

Устный опрос лиц, участвующих в деле, может осуществляться на протяжении всего экспертного производства.

15. Материалы, необходимые  для производства СБЭ

Необходимыми являются материалы дела и бухгалт.е документы орг-ии:

Первичные документы, Регистры учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, Иные документы, характеризующие исследуемую  экономическую деятельность лица.

В процессе судебно-бухгалтерской  экспертизы могут быть использованы сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной  по требованию следователя или суда. Могут быть использованы протоколы  очных ставок, заключения экспертов  других специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и другие материалы  дела, если они представляются в  качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов. Показания  свидетелей и обвиняемых в этом случае должны быть оформлены протоколом следователя.

Неофициальная учетная  документ-ия должна исследоваться экспертом-бухг. в пределах ее количества (объема), изъятого и приобщенного к делу. Для эксперта-бухгалтера большое значение имеют заключения экспертов других специальностей.При недостатке материалов эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения

16. Документальные методические  приемы и их применение в  судебно-бухгалтерской экспертизе

1)Методы проверки отдельного  док-та(устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та):

- Формальная проверка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.

- Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.

- Арифмет. проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.

2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов(устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов):

- Встречная проверка- это сопоставл.  разных экземпляров одного и  того же док-та или его частей.

- Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании  различных док-тов, прямо или  косвенно отображающих исследуемую  хоз. операцию.

3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей):

- Восстановление учетных записей  по док-ам (имеет два частных  случая – восстановление колич.-суммового  учета и контрольное сличение)

- Обратная калькуляция– контрольный  пересчет готовых изделий в  сырье.

- Хронологический анализ –аналитич.  работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида  ценностей по заранее определ.  промежуткам времени.

-Сравнительный анализ закл.во  взаимном сопоставлении и содержании  разных (по одинаковой форме) док-в,  отображ. аналог. операции.

 

ВОПРОС № 2

Судебно-экономическая экспертиза на предварительном следствии и  в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером  и в даче им в соответствии с  его специальными знаниями заключения по поставленным следователем вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение  и бухгалтерском учете. 
Судебно-экономические экспертизы подразделяются на три основных направления: бухгалтерские, финансово-экономические и экспертизы финансового состояния и платежеспособности должника (экспертиза по определению банкротства субъекта хозяйствования). Следует сказать, что Государственный экспертно-криминалистический центр МВД Республики Беларусь занимается производством не только бухгалтерских и финансово-экономических экспертиз, но и является государственной организацией, аккредитованной Департаментом по санации и банкротству Министерства экономики Республики Беларусь на производство экспертиз финансового состояния и платежеспособности должника. 
Бухгалтерские и финансово-экономические экспертизы также производятся в Научно-исследовательском учреждении «Научно-исследовательский институт проблем криминологии, криминалистики судебной экспертизы Министерства юстиции Республики Беларусь». 
Судебно-экономическая экспертиза является средством доказывания по уголовному делу, предусмотренным и регламентированным УПК Республики Беларусь. Она состоит в исследовании уже собранных по делу материалов, в первую очередь данных бухгалтерского учета, отчетности, анализе их и использовании в заключениях экспертов. С их помощью к уже собранным по делу материалам добавляются новые доказательства, для выявления которых требуется применение специальных знаний в области экономики и бухгалтерского учета. Характер и объем экспертного исследования определяются вопросами, которые следователь ставит на разрешение экспертов. Эксперты активно участвуют в процессе доказывания, их права и обязанности четко определены процессуальным законом. 
Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются события и явления хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, зафиксированные в бухгалтерских документах, учетных регистрах, которые стали объектом расследования ив отношении которых эксперт-бухгалтер дает заключение в рамках вопросов, поставленных следователем (дознавателем). 
В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы решаются следующие задачи: 
- определение несоответствия данных учетных регистров хозяйственной деятельности фактическому состоянию дел, в случае несоответствия - его размера и механизма образования, влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности и расчетные взаимоотношения с финансовыми органами по платежам налогов и сборов в бюджет; 
- установление и проверка фактов, размера, места и времени образования недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств; определение величины ущерба; 
- проверка обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции, правильности применения утвержденных норм списания, соответствия их действующему законодательству; 
- определение правильности (неправильности) ведения бухгалтерского учета и регистрации хозяйственно-финансовых операций, соответствия их законодательству, регулирующему бухгалтерский учет; 
- определение соответствия (несоответствия) хозяйственно-финансовых операций законодательству, регулирующему предпринимательскую деятельность; 
- выявление нарушений бухгалтерского учета и отчетности; 
- установление действительного состояния расчетов между хозяйствующими субъектами, соответствия (несоответствия) их законодательству; 
- установление правильности (неправильности) методики проведения инвентаризации, ревизии, налоговой проверки, аудита; 
- установление условий, способствующих совершению экономических правонарушений; 
- разработка рекомендаций, направленных на профилактику правонарушений в сфере экономики. 
Объектами исследования судебно-бухгалтерской экспертизы являются только материалы дела, эксперт-бухгалтер не вправе самостоятельно исследовать документы, которые не приобщены к делу. 
Метод судебно-бухгалтерской экспертизы - это способ исследования объектов, определение подхода к изучению, планомерный путь познания и установления истины. Используются такие методы, как: 
- анализ - исследование путем мысленного или практического расчленения информации, заключенной в бухгалтерских документах, на составные части (элементы); 
- синтез - изучение объектов исследования в целостности, единстве и во взаимосвязях; 
- индукция - исследование составных элементов, части, вывод от частного к общему; 
- дедукция - исследование объекта в целом; 
- аналогия - научное исследование, познание на основе сходства с другими; 
- абстрагирование - переход от конкретных объектов к общим понятиям и законам экономики, бухгалтерского учета; 
- конкретизация - исследование объекта всесторонне, качественно, в связи с другими операциями хозяйственной деятельности, другими счетами; 
- информационное моделирование - построение модели объекта, исследование на основе информации, зафиксированной в носителях информации; 
- нормативно-правовое регулирование - исследование субъекта относительно норм права, правил, регулирующих и или иные операции хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета. 
Кроме перечисленных методов исследования при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы широко используются приемы исследования, применяемые в ревизионной работе субъектами экономического контроля: логическая, арифметическая, встречная проверки бухгалтерских документов и их контрольное сличение. Вместе с тем эксперт-бухгалтер не может использовать методы фактического контроля.

ЗАДАЧА

Я вижу в данной ситуации 2 варианта:

1 вариант: В соответствии  с Положением  ЦБ РФ от 12.10.2012 г. «О порядке ведения кассовых  операций», организация самостоятельно  устанавливает лимит остатка  денежных средств в кассе, то  есть с расчетного счета в  кассовую организацию поступило  756 670  рублей, а в журнале-ордере № 2 за июнь 2013 г. итоговая сумма по дебету счета 50 составляет 765 670 рублей, то возможно, что остаток денежных средств в кассе организации составлял 9 000 рублей.

2 вариант: Так как в   журнале-ордере № 2 за июнь 2013 г. итоговая сумма по дебету счета 50 составляет 765 670 рублей, а с кредита счета 51 поступило в кассу организации 756 670 рублей, то возможно от подотчетного лица в кассу организации было внесено 9 000 рублей.

 

 

 

 

Список использованной литературы

Арзуманян Т. М., Танасевич  В. Г. Бухгалтерская экспертиза при  расследовании и судебном разбирательстве  уголовных дел. – М. Юридическая  литература. 1975.

Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская  экспертиза. – М., 1997.

Палиашвили. А.Я. Экспертиза в суде по уголовным делам. – М.: Юридическая литература. 1973.

Правовая бухгалтерия. Отв. ред. д.ю.н. С.Г. Чаадаев, - М., 2001

Комментарий к Уголовно-процессуальному  кодексу Российской Федерации. / Под  общ. ред. В.В. Мозякова. – М.: «Издательство  «Экзамен XXI», 2002.

Медведенко В.Г. Судебная бухгалтерия. – Киев. 1998.

Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам) Учебное пособие. – М.: Юрист, 1995.

Опеченко Н.И. Судебно-бухгалтерская  экспертиза. – Мн., 1997.

Сахнова Т.В. Судебная экспертиза. – М.: Городец, 2000.

Треушников М. К. Судебные доказательства. – М., 1997.

Чаадаев С.Г., д.ю.н. Судебно-экономическая  экспертиза // Хозяйство и право. 2001. №№ 5-8

Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской  экспертизы: Учебник для юридических  вузов. – М.: Юрист. 2000.

Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую  экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский Дом «Дашков  и Ко». 2000.

Шляхов А. Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. – М.: Юридическая литература, 1979.