Валюта как предмет таможенного регулирования (валютный и таможенный контроль)

Объектами валютных правоотношений являются валюта или валютные ценности.

Термин «валюта» используется в двух смыслах: во-первых, это денежная единица государства; во-вторых, это денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах (иностранная валюта).

Для характеристики соотношения внутренней и иностранной валют используются следующие понятия: «необратимая (неконвертируемая) валюта», т.е. валюта, используемая в пределах только одного государства; «обратимая (конвертируемая) валюта», т.е. валюта, обмениваемая на иностранную валюту и являющаяся, таким образом, средством платежа на международном рынке; «частично обратимая (конвертируемая) валюта», т. е. используемая не во всех внешних валютных операциях и в отношении не всех субъектов.

Определение и классификация валюты содержатся в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле».

К валюте РФ относятся:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты;

б) средства в рублях на банковских счетах и в банковских вкладах.

К иностранной валюте отнесены:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютные ценности – ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории страны. Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным ценностям отнесены:

а) иностранная валюта;

б) внешние ценные бумаги – ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме.

Внешними ценными бумагами не являются эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ и выпущенные на территории РФ.

1.2 Система валютного регулирования  и валютного контроля в Российской Федерации

Валютная политика включает конкретные механизмы воздействия на валютный курс и платежный баланс, процедуру принятия решений, состав и полномочия органов, отвечающих за их реализацию. Валютное регулирование – это ряд мер, определяющих политику государства по вопросу регулирования валютных отношений, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

Как уже отмечалось, под валютным регулированием понимают:

• деятельность государственных органов по управлению обращением валюты;
• контроль за валютными операциями;
• воздействие на валютный курс национальной валюты;
• ограничения использования иностранной валюты;
• совокупность законодательных, административных, экономических и организационных мероприятий, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями.

Валютное регулирование есть во всех странах мира и включает в себя мероприятия по осуществлению тех или иных регулирующих функций в области валютной политики:

• накапливать статистические данные об экспорте-импорте страны;
• регулировать вывоз из страны стратегического сырья;
• регламентировать ввоз или вывоз национальной валюты из страны, покупку-продажу ценных бумаг;
• покупку недвижимости на территории страны (резидентами и нерезидентами);
• курс валюты данной страны по отношению к прочим валютам;
• регулируемый порядок проведения операций с валютой резидентами и нерезидентами (осуществление ими платежей, инвестиций);
• порядок репатриации прибыли.

Валютное регулирование определяется проводимой государством валютной политикой и может носить как либеральный (в странах с открытой экономикой), так и ограничительный характер. Либеральный характер ограничивается регулированием конъюнктуры валютного рынка, не затрагивая структурных основ формирования валютного курса. Ограничительный характер имеет целью целенаправленное воздействие на формирование валютного курса и платежного баланса.

Формы валютного ограничения разнообразны:

• Ограничения.
• Запреты.
• Блокирование счетов.

Методы валютного регулирования сложно разделить на административные и экономические, хотя на практике они взаимосвязаны. Административные включают ряд жестких, принудительных мер, установленных государством законодательным путем и обязательных для исполнения. Отменить действия этих мер может только государство. Экономические – воздействие на участников внешнеэкономических отношений путем экономической заинтересованности в определенных формах осуществления тех или иных валютных операций. В целях реализации валютной политики государство осуществляет валютный контроль.

Валютный контроль – согласованная система мер по обеспечению выполнения тех или иных мероприятий для осуществления детального контроля за:

• экспортно-импортными операциями;
• операциями с ценными бумагами на внешнем рынке;
• деятельностью нерезидентов;
• правами и обязанностями резидентов;
• валютообменными операциями;
• продажей части валютной выручки участниками внешнеэкономической деятельности.

Валютный контроль может быть рассмотрен в нескольких аспектах:

1. Он является одной из функций государственного управления. Валютный контроль обеспечивает проверку деятельности участников валютных отношений для выявления случаев отклонения от выполнения управляющих предписаний государства.
2. Валютный контроль представляет собой стадию конкретных управленческих действий государства. Так, установив правило обязательного возврата в страну (репарации) экспортной выручки резидентов, государство в лице органов и агентов валютно-экспортного контроля отслеживает движение выручки практически по каждому внешнеторговому контракту через систему паспортов сделок.
3. Валютный контроль – форма обратной связи в системе регулирования валютных от ношений.
4. Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения правил валютных операций (валютных ограничений).

Предметом валютного контроля являются любые валютные операции. Валютные операции – это предусмотренные валютным законодательством действия экономических субъектов, совершаемые в отношении валюты и валютных ценностей, и подлежащие государственному регулированию и контролю для целей защиты национальной валюты и в целом экономического суверенитета страны.

Субъекты валютного контроля – это государственные органы, а в ряде случаев негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства.

Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами страны могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. Агенты валютного контроля, как правило, негосударственные организации и учреждения, на которые законом возложена обязанность осуществления контрольных функций. Полномочия агентов исчерпываются правом нести наблюдение за валютными операциями и проверять исполнение валютного законодательства. Например, агентами валютного контроля выступают негосударственные банки, имеющие право на выполнение валютных операций («уполномоченные банки»). Совершая валютные операции по поручению клиентов, банки обязаны контролировать законность этих операций.

Полномочия агентов валютного контроля по проведению проверок ограничиваются операциями, совершаемыми с их участием. Так, банк не вправе и не обязан проверять законность валютных операций своего клиента, осуществляемых через другой банк.

Подконтрольными объектами выступают физические и юридические лица, совершающие валютные операции. В системе управления валютными отношениями эти лица являются адресатами властных предписаний, что вызывает необходимость контроля за выполнением таких предписаний.

Лица – участники валютных отношений подразделяются на две группы в зависимости от их связи с государством:

• резидентов страны;
• нерезидентов страны.

Агенты валютного контроля выполняют следующие валютные операции:

• покупка и продажа иностранной валюты;
• ведение валютных счетов физических и юридических лиц;
• выдача кредитов в иностранной валюте;
• депозитные операции и операции с иностранной валютой на валютной бирже;
• операции по счетам «Лоро», т.е. счета, открываемые банком у себя на имя банков-корреспондентов;
• открытие корреспондентских счетов иностранным банкам;
• предоставление услуг иностранным фирмам и представительствам;
• инкассирование валютной выручки;
• операции с дорожными чеками и пластиковыми карточками;
• прием платежей в иностранной валюте;

Главным документом для осуществления валютного контроля считается паспорт сделки (Приложение А) – документ, включающий: реквизиты уполномоченного банка на транзитный валютный счет, в котором должна поступить экспортная валютная выручка; реквизиты предприятия-экспортера, включая официальное наименование, полный юридический адрес, код ОКПО и номер транзитного валютного счета; реквизиты иностранного покупателя (наименование, страна, адрес); реквизиты условия контракта, в том числе сумму контракта, валюту платежа, форму расчетов и сроки поступления валютной выручки.

Что касается Российской Федерации, то здесь выделяют следующие основные организационно-правовые формы валютного контроля. Общий (неспециализированный) валютный контроль, включающий в себя контроль специальной службы, а также взаимодействующих с ней налоговых и правоохранительных органов. В рамках общего контроля реализуется большинство направлений валютного контроля путем проведения проверок. Общий валютный контроль распространяется на валютные операции всех участников валютных отношений. Он базируется, прежде всего, на непосредственной проверке документации контролируемого объекта. Как организационная форма, общий валютный контроль представляет собой объединение федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на осуществление контроля за законностью валютных операций всех видов.

В качестве ключевого звена системы общего валютного контроля валютно-экспортный контроль России наделялся следующими правами:

1. получать информацию от любых органов и агентов валютного контроля Российской Федерации;
2. получать информацию от Министерств внутренних дел, безопасности, обороны, Службы внешней разведки Российской Федерации и по ставшим известными им фактам нарушения валютного законодательства;
3. проводить документальные проверки валютных операций резидентов и нерезидентов;
4. требовать у юридических и физических лиц документы, связанные с осуществлением валютных операций;
5. обращаться за содействием к иностранным правительственным и неправительственным организациям, фирмам и банкам за содействием при проведении проверок деятельности за рубежом российских юридических и физических лиц;
6. привлекать аудиторские фирмы для проведения аудита внешнеэкономической деятельности проверяемых объектов.

Банковский валютный контроль, объединяющий деятельность Банка России, его территориальных учреждений, а также подотчетных Банку России агентов - уполномоченных банков. Общими для этих субъектов являются те направления контроля, которые связаны с наблюдением за законностью валютных операций, осуществляемых через кредитные организации.

Если уполномоченный банк контролирует только операции своих клиентов, то Банк России, как орган валютного контроля, проверяя уполномоченный банк, следит за выполнением:

• валютных правил в самостоятельных операциях уполномоченного банка;
• обязанностей агента валютного контроля при проведении клиентских операций;
• валютных правил клиентами банка при проведении через данный уполномоченный банк валютных операций.

Как организационно-правовая форма валютного контроля банковский валютный контроль опосредует контроль государства за совершением всех банковских валютных операций на территории Российской Федерации или операций резидентов за ее пределами с использованием организационной структуры банковской системы России.

Таможенный валютный контроль. Данная форма объединяет деятельность органов Федеральной таможенной службы РФ по контролю за валютными операциями, связанными с перемещением валютных ценностей и товаров через таможенную границу России.

Предметом таможенного валютного контроля выступают только те валютные операции, которые связаны с перемещением денежных средств или товаров через границу России, а именно: