Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии

Анализ правильности и своевременности оформления материалов по претензиям  о недостачах и хищениях имеет очень большое значение, так как практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.

При анализе  нужно установить, правильность ли определен причиненный предприятию  ущерб. Иногда сумма ущерба исчисляется  по учетным или розничным ценам  за вычетом торговой скидки. Это  не правильно. Сумму ущерба следует рассчитывать по рыночным ценам данной местности на недостающие или похищенные ценности.⁷

При анализе  прочей дебиторской задолженности  важно проверить: наличие задолженности  работников предприятия за пользование  инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.

 Следующий  этап анализа дебиторской задолженности,  это анализ задолженности по  статье «Авансы выданные». При  анализе расчетных операций по  авансам нужно прежде всего  установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.

Объектом  анализа здесь служит не только бухгалтерские  записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки  зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.

 

 

 

2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика   и  финансовое состояние предприятия

 

ООО «ТОТ»было  создано 21 апреля 2001 года.

Адрес предприятия: г. Ижевск, пер. Свободы, Д.173.

Юридический статус ООО (общество с ограниченной ответственностью).

Цель предприятия: получение прибыли.

Задачи предприятия:

• захват большей доли рынка сбыта;
• увеличение объёмов продаж;
• уменьшение затрат.

Цели и  предмет деятельности предприятия

Целями деятельности   ООО «ТОТ» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

ООО «ТОТ» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Все     виды  деятельности   осуществляются  в  соответствии   с действующим  законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами,   ООО «ТОТ» может заниматься только при   получении   специального   разрешения   (лицензии).   Если   условиями   предоставления 
специального   разрешения   (лицензии)   на   занятие   определенным   видом   деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то   ООО «ТОТ» в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

Для достижения целей своей деятельности   ООО «ТОТ» может приобретать права, нести   обязанности   и    осуществлять   любые   действия,    которые   не   будут   противоречить действующему законодательству и  Уставу предприятия.

ООО «ТОТ»  осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

• поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;
• участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов
• осуществления   совместной   деятельности   с   другими   юридическими   лицами   для достижения общих целей.

Характеристика  организационной структуры предприятия

Организационный план определяет основные направления  кадровой политики:

Организационная структура предприятия представлена на рисунке     1 приложение 1.

Функции управления деятельностью предприятия реализуются  подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом.

Единоличным исполнительным органом ООО «ТОТ»  является Генеральный директор. Генеральный директор руководит текущей деятельностью предприятия. Он отвечает за всю деятельность предприятия. Директор распоряжается имуществом предприятия, заключает договора со сторонними организациями, выдает от своего имени доверенности другим лицам, открывает в банках расчетный счет и распоряжается денежными средствами на счетах.

Бухгалтер. Осуществляет полный учет  поступающих денежных средств, основных средств, а также  своевременное отражение в бухгалтерском  учете операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращение, реализации продукции, выполнение других работ. Бухгалтерия ведет расчет и начисление заработной платы работникам предприятия. Осуществляет своевременную подготовку всех форм бухгалтерской отчетности.

Финансовое  состояние предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение  предприятия, является его платежеспособность, т. е возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными  денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Оборотные средства – это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают активное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму.

Оборотные средства представляют собой запасы товаров, денежных средств в кассе, средств в расчетах, средства на счетах в банке и прочие оборотные средства.

Оборотные средства обслуживают весь процесс воспроизводства, отражая реальное движение товарно-материальных ценностей. От состояния оборотного капитала, скорости его обращения зависят результаты деятельности предприятия, а, следовательно, финансовое положение, платежеспособности и конкурентоспособность предприятия.

Основными показателями эффективности использования оборотных  средств являются следующие:

- скорость  обращения оборотных средств  (длительность одного оборота)  определяется отношением продолжительности  отчетного периода к количеству  оборотов:

                                        n = (Т * ОС) / В ,                                           

где Т –  продолжительность периода времени, дн.,

ОС – сумма оборотных  средств, руб., В – выручка предприятия, руб.

Длительность одного оборота  характеризует организационно-технический  уровень производственно-хозяйственной  деятельности:

- коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  (количество оборотов всех оборотных  средств):

                                         Коб = В / ОС ,                                                          

- коэффициент  закрепления оборотных средств  (обратный коэффициент оборачиваемости) показывает фондоемкость продукции по оборотным средствам:

                                         Кз = ОС / В ,                                                            

Исходя из приведенных коэффициентов, результаты расчетов сведены в таблицу 2

 

 

Таблица 2

Динамика  и эффективность использования  оборотных средств на ООО «ТОТ»

Показатели	2011 год	2012 год	2012 в % к 2011
1.Выручка от продаж  тыс./руб.	9932	10277	103,5
2. Скорость обращения  оборотных средств, дни.	9,1	4,1	45,1
3. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, об.	18,9	32,1	169,8
4. Коэффициент закрепления  оборотных средств, руб./руб.	0,11	0,27	245,4

 

Данные таблицы 1 показывают, что на исследуемом предприятии в течение анализируемого периода величина оборотных средств увеличилась в большей степени по сравнению с основными средствами, вложенными в товарные запасы. Это означает увеличение денежных средств у предприятия. Это можно рассматривать как положительную тенденцию улучшения финансовое положение предприятия. Однако темпы роста реализации продукции выше темпов роста оборотных средств, что привело к снижению отдачи и повышению оборачиваемости оборотных средств к концу 2012 года 32,1 дней к 2011 году. Увеличение скорости обращения за этот период потребовало привлечения дополнительной величины оборотных средств.

Финансовое  состояние предприятия – это  комплексное понятие, характеризующееся  системой абсолютных и относительных  показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Анализ финансового состояния является одним из элементов предупреждения банкротства на самых ранних стадиях.

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Для анализа  финансовых результатов используется в первую очередь информация отчета о прибылях и убытках. Результаты деятельности ООО «ТОТ»  в таблице 3

 

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ финансовых результатов ООО «ТОТ»

Показатели	2011 год	2012 год	Откло-нения	2012 к 2011, в %
1.Выручка от продажи	9932	10277	+345	103,5
2. Себестоимость продаж	7834	8256	+422	105,3
3. Валовая прибыль	2098	2021	-77	96,3
4. Коммерческие расходы	1968	1643	-325	83,4
5. Управленческие расходы	203	256	+53	126,1
6. Прибыль от продаж	130	378	+248	290,7
7. Прочие операционные  доходы	1148	926	-222	80,6
8. Прочие операционные  расходы	554	775	+221	139,8
9. Внереализационные доходы	108	117	+9	108,3
10. Внереализационные расходы	328	934	+606	284,7
11. Прибыль до налогообложения	231	341	+110	147,6
12. Текущий налог на  прибыль	208	15	-193	73,8

 

Анализ результатов  финансовой хозяйственной деятельности ООО «ТОТ» приведенный в таблице 3, позволяет сделать вывод о том, что в 2012 году произошло увеличение прибыли на 9% по сравнению с 2011 годом. Снизилась валовая прибыль на 6,3% по сравнению с предыдущим годом. Но, несмотря на это, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились, а это говорит об эффективной деятельности предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Анализ финансового  состояния предприятия ООО «ТОТ» следует начинать с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса.

Для анализа  финансовых показателей работы предприятия  составляется таблица 4, показывающая структуру имущества (средств).

Таблица 4

Структура имущества ООО «ТОТ»

Показатели	2011 год	2012 год	Темп роста в %	В % к имущ. в 2011	В % к имущ. в 2012	Откло-нения   (+,-)
1. Внеоборотные активы	8028,8	6424,3	80	80,9	62,6	-1604,5
2. Оборотные активы	1883,9	3823,1	202,9	17,1	36,3	+1939,2
3. Капитал и резервы	7598,7	7709,6	101,4	0,8	0,7	+110,9
4.Долгосрочные обяз.	116,3	202,6	174,2	1,1	0,2	+86,3
5. Краткосрочные обяз.	2197,7	2335,2	106,2	0,1	0,2	+137,5
Всего имущества	9912,7	10247	103,3	100	100	+334,3

 

Из таблицы 4 видно, что оборотные хозяйственные средства довольно значительно увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 годом, на 20,2%.  Увеличились и источники формирования имущества организации, в частности произошло увеличение собственного капитала на 10,1%. При одновременном существенном увеличении заемных источников: краткосрочных обязательств 10,6% и долгосрочных 1,7 раз. При рассмотрении структуры активов предприятия наблюдается ее изменение в сторону увеличения оборотных активов на 1939 тыс. руб. и сокращение, соответственно, доли внеоброных активов к валюте баланса на 18,3% в 2012 году. Изменилась и структура источников пополнения активов исследуемого предприятия. Уменьшилась доля источников собственных средств на 0,1 %  и соответственно увеличилась доля заемного капитала на 137,5 тыс. руб. При анализе структуры источников средств, необходимо отметить, что доля источников собственных средств 101,4%, а доля заемных 106,2%, т.е выше, однако наблюдается тенденция к все большему привлечению заемных средств для осуществления деятельности.