Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2013 в 23:14, курсовая работа

Краткое описание

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:
Правильная организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….…...……………3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ…………………………………………………………....….5
1.1. Сущность дебиторской задолженности и необходимость её оценки………...5
1.2. Методическое обеспечение анализа дебиторской задолженности………..…8
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ………………………………………………………………...…..16
2.1. Организационно-экономическая характеристика и финансовое
состояние предприятия ……………………………………………………......16
2.2. Анализ дебиторской задолженность предприятии.…......................................22
2.3. Обоснование основных направлений совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на предприятии……....................31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….…...45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………

Вложенные файлы: 1 файл

22. Управления дебиторской задолженностью ООО «ТОТ» .doc

— 614.50 Кб (Скачать файл)

С точки зрения оценки финансового состояния особый интерес представляет изучение специальных коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса. Наиболее важным для анализа являются коэффициенты, которые характеризуют:

- платежеспособность предприятия;

- финансовую  устойчивость предприятия.

Платежеспособность  – это готовность предприятия  погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов предприятия (краткосрочные заемные средства).

Для оценки платежеспособности рассчитывается ряд коэффициентов, характеризующих финансовые возможности  организации погасить строго в срок краткосрочные обязательства перед  кредиторами.

Достаточно  высокая ликвидность обуславливается  так же скоростью превращения в наличные денежные средства активов, представленных в статьях баланса. Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «ТОТ» представлена в аналитической таблице 5

 

 

Таблица 5

Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «ТОТ»

Показатели

Опти-мальные  значения

2011 год

2012 год

Отклоне-ние (+,-), (гр.4-гр.3)

Исходные  данные для анализа

1. Денежные  средства и краткосрочные финансовые  вложения (часть разд. 2 баланса)

-

174

304

+130

2. Денежные  средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность (часть раз.2баланса)

-

711

1043

+332

3. Общая величина  оборотных активов (разд. 2 баланса)

-

1884

3823

+1939

4. Краткосрочные  обязательства (разд.5-стр.640-стр.650)

-

306

495

+189

5. Собственные  оборотные средства (разд.3-разд.1)

-

311

1286

+975

Оценка платежеспособности

6. Коэффициент  абсолютной ликвидности (п.1 : п.4)

> 0,2

0,6

0,6

-

7. Промежуточный  коэффициент ликвидности (п.2 : п.4)

> 0,5

2,3

2,1

-0,2

8. Общий коэффициент  текущей ликвидности (п.3 : п.4)

2

6,1

7,7

+1,6

9. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами (п.5:п.3)

0,1

0,1

0,3

+0,2

10 Коэффициент  утраты платежеспособности (п.8гр.4+3/12*(п.8гр.4-п.8гр.3))/2

1,0

-

3,3

-


Как показывают данные таблицы 5, ООО «ТОТ» располагает достаточным количеством денежных средств, запасов и других оборотных активов, которые могут своевременно и полно покрыть обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель текущей ликвидности достигают своих оптимальных значений. И так как коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, можно сказать, что наметилась тенденция его снижения. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

 

2.2. Анализ дебиторской задолженность предприятии

 

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.8

Оценка влияния  балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 9

Таблица 9

Кредиторская  и дебиторская задолженность ООО «ТОТ»

Показатели

2011 г.

2012 г.

Темп роста, в %

1. Дебиторская задолженность  (в течении 12 мес.)

537

739

137,6

- в т.ч. покупатели  и заказчики

219

461

210,5

- авансы выданные

67

97

145,1

- прочая

251

181

72,1

2. Кредиторская задолженность

1000

1150

115,1

- в т.ч. поставщики  и подрядчики

612

738

120,5

- авансы полученные

148

106

72,1

- расчеты по налогам  и сборам

177

203

115,1

- кредиты

59

93

157,6

- прочая

4

10

250,0

3. Кредиторская задолженность  долгосрочная 

116

203

175,0


 

 

Как видно  из таблицы 9 в 2011-2012 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «ТОТ», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2012 году по отношению к 2011 году на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура  кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1%  в 2012 году, по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава  и движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу 10

Таблица 10

Анализ  движения дебиторской задолженности ООО «ТОТ»

Показатели

2011 год

Возникло

Погашено

2012 год

Темп роста, в %

 тыс. руб.

 тыс. руб.

%

 тыс. руб.

%

 тыс. руб.

1. Дебиторская задолженность  (в течении 12 мес.)

537

18437

100

18235

100

739

137,6

- расчеты с покупателями  и заказчиками

219

17423

94,5

17181

95,8

461

210,5

- авансы выданные

67

634

3,4

604

3,0

97

145,1

- прочая

251

380

2,1

450

1,2

181

72,1


 

Данные таблицы 10 показывают, что к концу 2012 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ООО «ТОТ» с 94,5% в 2011 году до 95,8% в 2012 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2011 г. – 3,4%, в 2012 г. – 3%)  и прочей дебиторской задолженности (в 2011 г. – 2,1%, в 2012 г. – 1,2%).

В абсолютных показателях все виды дебиторской  задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая  сумма дебиторской  задолженности  по сравнению с прошлым годов  в 2012 году возросла на 202 тыс. руб.

При анализе  оборотных средств предприятия  анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2012 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 11

 

 

 

 

Таблица 11

 Анализ  движения кредиторской задолженности  на ООО «ТОТ»

Показатели

2011 год

Возникло

Погашено

2012 год

Темп роста, в %

тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1. Кредиторская задолженность  (в течение 12 мес.)

1000

18437

100

18287

100

1150

115,0

- расчеты с постав. и подряд.

612

17123

93,1

16997

92,9

738

120,5

- авансы полученные

148

634

3,4

676

3,6

106

71,6

- по налогам и сборам

177

314

1,7

288

1,6

203

115,1

- кредиты

59

114

0,6

81

0,4

92

156,1

- прочие кредиторы

4

252

1,2

245

1,5

10

250,0


 

Из данных таблицы 11 видно, что кредиторская задолженность в 2011 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2012 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2011 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2012 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2012 году возросла на 105 тыс. руб.

Для сравнения  дебиторской и кредиторской задолженности  нужно рассчитать среднегодовую  дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и  рассчитать отношение между ними.

Анализ деловой  активности предприятия

Показатели  этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Для реализации данного направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие  эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки и оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производительного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

   Деловая  активность предприятия характеризуется показателями оборачиваемости активов, размером выручки и прибыли за анализируемый период. Показатели оборачиваемости сведены в таблицу 13

Таблица 13

Показатели  оборачиваемости оборотных средств

Показатели

2011 год

2012 год

2012 в % к 2011

Исходные данные

1. Средняя стоимость  материальных оборотных средств,  тыс.руб.

1842

2853

155,1

2. Средняя стоимость  оборотных средств, тыс.руб.

1047

1916

183,1

3. Выручка от реализации  без НДС, тыс.руб.

9932

10277

103,4

Оценка оборачиваемости  оборотных средств

4. Коэффициент оборачиваемости  материальных оборотных средств  (п.3 : п.4)

5,4

5,7

105,5

5. Время оборота материальных  оборотных средств, дни (360*п.1 : п.3)

6,8

6,6

97,1

6. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (п.3 : п.2)

9,5

10,6

111,5

7. Время оборота оборотных  средств, дни (360*п.2/п.3)

3,8

3,5

92,1

Информация о работе Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии