Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2013 в 23:14, курсовая работа
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:
Правильная организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….…...……………3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ…………………………………………………………....….5
1.1. Сущность дебиторской задолженности и необходимость её оценки………...5
1.2. Методическое обеспечение анализа дебиторской задолженности………..…8
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ………………………………………………………………...…..16
2.1. Организационно-экономическая характеристика и финансовое
состояние предприятия ……………………………………………………......16
2.2. Анализ дебиторской задолженность предприятии.…......................................22
2.3. Обоснование основных направлений совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на предприятии……....................31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….…...45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………
С точки зрения оценки финансового состояния особый интерес представляет изучение специальных коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса. Наиболее важным для анализа являются коэффициенты, которые характеризуют:
- платежеспособность предприятия;
- финансовую устойчивость предприятия.
Платежеспособность
– это готовность предприятия
погасить долги в случае одновременного
предъявления требований о платежах
со стороны всех кредиторов предприятия
(краткосрочные заемные средств
Для оценки платежеспособности
рассчитывается ряд коэффициентов,
характеризующих финансовые возможности
организации погасить строго в срок
краткосрочные обязательства
Достаточно
высокая ликвидность
Таблица 5
Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «ТОТ»
Показатели |
Опти-мальные значения |
2011 год |
2012 год |
Отклоне-ние (+,-), (гр.4-гр.3) |
Исходные данные для анализа | ||||
1. Денежные
средства и краткосрочные |
- |
174 |
304 |
+130 |
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность (часть раз.2баланса) |
- |
711 |
1043 |
+332 |
3. Общая величина оборотных активов (разд. 2 баланса) |
- |
1884 |
3823 |
+1939 |
4. Краткосрочные
обязательства (разд.5-стр.640- |
- |
306 |
495 |
+189 |
5. Собственные оборотные средства (разд.3-разд.1) |
- |
311 |
1286 |
+975 |
Оценка платежеспособности | ||||
6. Коэффициент абсолютной ликвидности (п.1 : п.4) |
> 0,2 |
0,6 |
0,6 |
- |
7. Промежуточный коэффициент ликвидности (п.2 : п.4) |
> 0,5 |
2,3 |
2,1 |
-0,2 |
8. Общий коэффициент текущей ликвидности (п.3 : п.4) |
2 |
6,1 |
7,7 |
+1,6 |
9. Коэффициент
обеспеченности собственными |
0,1 |
0,1 |
0,3 |
+0,2 |
10 Коэффициент
утраты платежеспособности (п.8гр.4+3/12*(п.8гр.4-п.8гр. |
1,0 |
- |
3,3 |
- |
Как показывают данные таблицы 5, ООО «ТОТ» располагает достаточным количеством денежных средств, запасов и других оборотных активов, которые могут своевременно и полно покрыть обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель текущей ликвидности достигают своих оптимальных значений. И так как коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, можно сказать, что наметилась тенденция его снижения. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.
2.2. Анализ дебиторской задолженность предприятии
Дебиторская
и кредиторская задолженность являются
естественными составляющими
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно
это может свидетельствовать
о более быстрой
Чтобы провести
анализ дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия
Таблица 9
Кредиторская
и дебиторская задолженность ОО
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
Темп роста, в % |
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.) |
537 |
739 |
137,6 |
- в т.ч. покупатели и заказчики |
219 |
461 |
210,5 |
- авансы выданные |
67 |
97 |
145,1 |
- прочая |
251 |
181 |
72,1 |
2. Кредиторская задолженность |
1000 |
1150 |
115,1 |
- в т.ч. поставщики и подрядчики |
612 |
738 |
120,5 |
- авансы полученные |
148 |
106 |
72,1 |
- расчеты по налогам и сборам |
177 |
203 |
115,1 |
- кредиты |
59 |
93 |
157,6 |
- прочая |
4 |
10 |
250,0 |
3. Кредиторская задолженность долгосрочная |
116 |
203 |
175,0 |
Как видно из таблицы 9 в 2011-2012 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «ТОТ», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2012 году по отношению к 2011 году на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1% в 2012 году, по сравнению с предыдущим.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 10
Таблица 10
Анализ движения дебиторской задолженности ООО «ТОТ»
Показатели |
2011 год |
Возникло |
Погашено |
2012 год |
Темп роста, в % | ||
тыс. руб. |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. | ||
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.) |
537 |
18437 |
100 |
18235 |
100 |
739 |
137,6 |
- расчеты с покупателями и заказчиками |
219 |
17423 |
94,5 |
17181 |
95,8 |
461 |
210,5 |
- авансы выданные |
67 |
634 |
3,4 |
604 |
3,0 |
97 |
145,1 |
- прочая |
251 |
380 |
2,1 |
450 |
1,2 |
181 |
72,1 |
Данные таблицы 10 показывают, что к концу 2012 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ООО «ТОТ» с 94,5% в 2011 году до 95,8% в 2012 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2011 г. – 3,4%, в 2012 г. – 3%) и прочей дебиторской задолженности (в 2011 г. – 2,1%, в 2012 г. – 1,2%).
В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2012 году возросла на 202 тыс. руб.
При анализе
оборотных средств предприятия
анализ дебиторской задолженности
необходимо дополнять анализом кредиторской
задолженности. Методика анализа кредиторской
задолженности аналогична методике
анализа дебиторской
На основании бухгалтерского баланса за 2012 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 11
Таблица 11
Анализ
движения кредиторской
Показатели |
2011 год |
Возникло |
Погашено |
2012 год |
Темп роста, в % | ||
тыс. руб. |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. | ||
1. Кредиторская задолженность (в течение 12 мес.) |
1000 |
18437 |
100 |
18287 |
100 |
1150 |
115,0 |
- расчеты с постав. и подряд. |
612 |
17123 |
93,1 |
16997 |
92,9 |
738 |
120,5 |
- авансы полученные |
148 |
634 |
3,4 |
676 |
3,6 |
106 |
71,6 |
- по налогам и сборам |
177 |
314 |
1,7 |
288 |
1,6 |
203 |
115,1 |
- кредиты |
59 |
114 |
0,6 |
81 |
0,4 |
92 |
156,1 |
- прочие кредиторы |
4 |
252 |
1,2 |
245 |
1,5 |
10 |
250,0 |
Из данных таблицы 11 видно, что кредиторская задолженность в 2011 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2012 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2011 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2012 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2012 году возросла на 105 тыс. руб.
Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними.
Анализ деловой активности предприятия
Показатели
этой группы характеризуют результаты
и эффективность текущей
Для реализации
данного направления могут быть
рассчитаны различные показатели, характеризующие
эффективность использования
Деловая
активность предприятия характе
Таблица 13
Показатели
оборачиваемости оборотных
Показатели |
2011 год |
2012 год |
2012 в % к 2011 |
Исходные данные | |||
1. Средняя стоимость
материальных оборотных |
1842 |
2853 |
155,1 |
2. Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
1047 |
1916 |
183,1 |
3. Выручка от реализации без НДС, тыс.руб. |
9932 |
10277 |
103,4 |
Оценка оборачиваемости оборотных средств | |||
4. Коэффициент оборачиваемости
материальных оборотных |
5,4 |
5,7 |
105,5 |
5. Время оборота материальных
оборотных средств, дни (360*п. |
6,8 |
6,6 |
97,1 |
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.3 : п.2) |
9,5 |
10,6 |
111,5 |
7. Время оборота оборотных средств, дни (360*п.2/п.3) |
3,8 |
3,5 |
92,1 |
Информация о работе Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии