Анализ финансового состояния предприятия

Основными объектами анализа являются следующие характеристики продукции:

• объем производства и продаж продукции в целом по ассортименту;
• структура продукции;
• качество продукции;
• ритмичность процессов производства и продаж.

Объемы производства и реализации продукции, ее качество, ассортимент, степень ритмичности процессов производства и продаж непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому их анализ имеет большое значение.

Задачами анализа объемов продукции являются:

1. анализ динамики от периода к периоду;
2. анализ выполнения плана;
3. сравнительная характеристика объемов продукции конкурирующих предприятий;
4. оценка влияния на объемы продукции предприятия экстенсивных и интенсивных факторов;
5. выявление резервов увеличения объемов производства.

Объем производства и продаж продукции может выражаться в стоимостных, натуральных, условно-натуральных и трудовых измерителях.

Анализ динамики объемов продукции позволяет оценить наращивание или сокращение объемов производства, снижение или рост деловой активности, укрепление или ослабление его конкурентных позиций. Анализ динамики объемов выпуска и продаж продукции начинают с расчета абсолютных отклонений, базисных и цепных темпов роста и прироста. Для правильной оценки стоимостных показателей в динамике их пересчитывают в сопоставимые цены.

В бухгалтерском балансе формы №2 выручка за различные периоды отражена в действующих ценах, т.е. сравнивать ее в динамике  нельзя, она не сопоставима, отличается как за счет объемов продукции, так и за счет цен.

Пересчет в сопоставимые цены проводится следующими методами:

1. инфлирование – пересчет в цены текущего периода (произведение выручки предыдущего года и индекса физического объема продукции);
2. дефлирование – пересчет в цены предыдущего года (отношение выручки отчетного года к индексу цен на продукцию).

Оценим динамику объемов продаж продукции ОАО «Комбинат КМАруда» в сопоставимых ценах за два года методом дефлирования (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Анализ динамики объемов продаж продукции

Выручка, тыс. руб.			Изменение,   тыс. руб.	Темп прироста объема продаж продукции, %	Индекс роста объема продаж продукции
Выручка в сопоставимых ценах		за отчетный год в действующих ценах
за прошлый год	за отчетный год в ценах прошлого года
1	2 = 3 / Iцен на продукцию	3	4 = 2 – 1	5 = 4/1 · 100	6=2/1
4531671	6800122	6800122	2268451	50,06	1,5

 

 

 

Объем продаж продукции в отчетном году в ценах предыдущего года =6800122/ 1 = 6800122 тыс. руб.

Из таблицы 2.1. видно, что в отчетном году было реализовано больше продукции, чем в предыдущем и составило 6800122 тыс. руб. или на 50,06 %. Это может свидетельствовать об увеличении спроса на продукцию, выпускаемую предприятием.

2.2. Оценка структуры и технического состояния основных фондов (основных средств)

Одним из важнейших факторов выполнения производственной программы и достижения желаемых объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

В результате анализа определяется состав основных средств предприятия по каждому из выбранных для анализа признаков классификации, вклад отдельных групп в общий объем основных средств, т.е. структура; выявляется соответствие состава и структуры основных средств профилю основной деятельности предприятия. По оценке изменений в динамике становится понятно, как изменяется потребность предприятия в основных средствах и обеспеченность ими; за счет чего с течением времени меняется объем основных средств и их структура.

Непосредственную характеристику технического состояния основных средств предприятия дают следующие два показателя:

1. Коэффициент износа:

,

где А – величина начисленной амортизации основных средств на отчетную дату (с.140 (Ф5)) [5,с.109].

2. Коэффициент годности:

,

где – остаточная стоимость основных средств на отчетную дату (с.120 Ф1);

 – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на соответствующую дату (из формы 1) [5,с.108].

Названные коэффициенты взаимно дополняют друг друга до единицы и характеризуют, на сколько процентов годны и, соответственно, изношены основные фонды предприятия в целом. Чем выше коэффициент годности и, соответственно, ниже коэффициент износа, тем лучше.

Таблица 2.2

Оценка показателей структуры и технического состояния основных фондов (основных средств)

№	Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Изменение
			на начало отчетного года	на конец отчетного года
1	Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.		2796550	2911648	115098
2	Первоначальная стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.	Маш и обор + т/с ср-ва + пр-ный и хоз-ный инвентарь	1604353	1668187	63834
3	Амортизация, тыс. руб.		1250302	1432979	182677
4	Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.	с.1-с.3	1546248	1478669	-67579
5	Доля активной части основных фондов	с.2/с.1*100	0,57	0,57	0
6	Коэффициент износа основных фондов +	с.3/с.1	0,45	0,49	0,04
7	Коэффициент годности основных фондов	с.4/с.1	0,55	0,51	-0,04

 

 

 

Данные табл. 2.2 показывают, что по техническому состоянию в отчетном году 51% основных фондов годны к использованию, а 49% - изношены. Таким образом, можно сделать следующий вывод: разница между коэффициентом износа и коэффициентам годности основных фондов незначительна.

2.3. Анализ эффективности использования ресурсов производства

Объем продукции – показатель, который зависит от очень многих факторов. Анализируемые в таблице 2.3 модели, выражают как бы изолированное влияние отдельных ресурсов производства. В реальности основные фонды и материальные ресурсы влияют на объем производства опосредовано через трудовые ресурсы, из-за которых меняется производительность труда.

Состояние и использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности производства.

Основные фонды находятся по формуле:

Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70%, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости.

Таблица 2.3

Анализ эффективности использования ресурсов производства

№	Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Изменение
			за прошлый год	за отчетный год
1	Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.		4531671	6800122	2268451
	Анализ использования основных фондов
2	Среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов в сопоставимых ценах   (с учетом переоценки), тыс. руб.	табл. 2.2 с.1	2854099	2690994	-163105
3	Фондоотдача, руб. / руб.	с.1/с.2	1,59	2,53	0,94
4	Фондоемкость продукции, руб. / руб.	с.2/с.1	0,63	0,4	-0,23
5	Относительная экономия основных фондов, тыс. руб.	Э(П)= ОС от.г.-ОСпр.г.*Iv	Х	-1590154,5	Х
	Анализ использования трудовых ресурсов
6	Среднегодовая численность работников, чел.	Х	12620	11890	-730
7	Отработано часов всеми работниками за год (фонд рабочего времени), ч	Кол-во раб.*кол-во раб. дн.* сред. прод. смены	24412128	23209280	-1202848
8	Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. / чел.	с.1/с.7	359,09	571,92	212,83
9	Трудоемкость одного рубля продукции,   ч / тыс. руб.	с.7/с.1	5,39	3,41	-1,98
10	Относительная экономия трудовых ресурсов, чел.	Э(П)= Числ. от.г.-Числ. пр.г.*Iv	Х	-7040	Х
	Анализ использования материальных ресурсов
11	Материальные затраты в сопоставимых ценах, тыс. руб.	З матер./I цен на сырье	1090730	1110825,71	20095,71
12	Материалоотдача, руб. / руб.	с.1/с.11	4,15	6,12	1,97
13	Материалоемкость продукции, руб. / руб.	с.11/с.1	0,24	0,16	-0,08
14	Относительная экономия материальных ресурсов, тыс. руб.	Э(П)=МЗ. от.г. - МЗ. пр.г.*Iv	Х	-525269,29	Х

 

 

 

На основании табл. 2.3 среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов в сопоставимых ценах в отчетном году уменьшилась на 163105 тыс. руб. Фондоотдача увеличилась на 0,94 руб./руб. Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции, но в нашем случае незначительно. Наблюдается относительная экономия основных фондов на 1590154,5 тыс. руб.

Наблюдается уменьшение среднегодовой численности работников на 730 чел. Среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 212,83 тыс. руб./ чел. Относительная экономия трудовых ресурсов составляет 7040 чел.

Материальные затраты в сопоставимых ценах увеличились на 20095,71 тыс. руб. Материалоотдача увеличилась на 1,97 руб./руб., а материалоемкость снижается на 0,08 руб./руб.,значит это свидетельствует о более эффективном использовании материальных ресурсов. Рост материалоотдачи ведет к относительной экономии материалов и увеличению объема выпускаемой продукции. Относительная экономия материальных ресурсов, 525269,29 тыс. руб.

2.4. Анализ состава, структуры и динамики затрат

Себестоимость – важнейший показатель экономической эффективности производства продукции, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования [5,с.180].

Выделение экономических элементов затрат позволяет выявить вклад в себестоимость затрат отдельных видов ресурсов (основных средств, материальных и трудовых ресурсов), оценить характер производства. Производство считается материалоемким, если основной вклад в себестоимость вносят материальные затраты; фондоемким, если преобладают затраты, связанные с использованием основных фондов; трудоемким – если основным является вклад в себестоимость затрат, связанных с использованием трудовых ресурсов. Группировка затрат по экономическим элементам необходима для изучения материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости продукции; для установления влияния технического прогресса и развития организации на структуру затрат.

 

Таблица 2.4

Анализ состава, структуры и динамики затрат

Наименование показателя	Порядок расчета   (коды строк)	Абсолютное значение,  тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение		Темп прироста, %
		за прошлый год	за отчетный год	за прошлый год	за отчетный год	абсолютного значения, тыс. руб.	удельного веса, %
Материальные затраты		1090730	1166367	34,18	31,31	75637	-2,87	6,93
Затраты на оплату труда		718068	821016	22,49	22,07	102948	-0,42	14,34
Отчисления на социальные нужды		199076	286574	6,24	7,69	87498	1,45	43,95
Амортизация		311594	256463	9,76	6,88	-55131	-2,88	-17,69
Прочие затраты		872012	1195289	27,32	32,08	323277	4,76	37,07
Итого по элементам затрат		3191480	3725709	100	100	534229	–	16,74