Безналичные расчеты на предприятии

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения - подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности [1]. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

С принципом взаимного  контроля участников расчетов тесно  связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.

В связи с внедрением рыночных основ в экономику России, пожалуй, ни в одной сфере экономических  отношений, за исключением налоговой, не было принято столько законов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты по усилению имущественной ответственности за нарушение обязательств при осуществлении расчетов. В Гражданском кодексе (части первой, ст. 295) значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства [2].

Взаимные претензии  между плательщиком и получателем  средств рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Несмотря на предпринимаемые меры, проблема укрепления принципа имущественной ответственности в процессе организации расчетов осталась одной из трудноразрешимых.

Для осуществления расчетов все предприятия и организации  должны иметь счета в банках, хранить  на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке.

Расчетный счет – это  основной счет самостоятельного юридического лица, зарегистрированного в установленном  порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безналичные  расчеты, т.е. поступления денег и  платежи, выдаются и зачисляются средства.

Расчетные счета открываются юридическим лицам - резидентам, в том числе религиозным, общественным, профсоюзным и иным некоммерческим организациям, филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям юридических лиц на основании доверенности  последних, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме расчетного счета  предприятиям могут быть открыты следующие виды счетов: текущий валютный, бюджетный, специальный брокерский и другие. При кредитовании могут открываться ссудные счета.

Текущие валютные счета  открываются предприятиям,  осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой. Текущие валютные счета открываются юридическим лицам - резидентам/нерезидентам, их филиалам и представительствам, зарегистрированным в установленном законодательством порядке, а также индивидуальным предпринимателям-резидентам/нерезидентам. Текущие валютные счета открываются в свободно конвертируемой валюте, а также в клиринговых и замкнутых национальных валютах.  
      Специальные брокерские счета в валюте Российской Федерации открываются юридическим лицам - резидентам, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность. Количество специальных брокерских счетов, открытых на имя одного брокера, не ограничивается.

Счета по учету средств, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются бюджетным учреждениям и негосударственным организациям, являющимся получателями бюджетных средств.

Счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются  в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Временные (накопительные) счета открываются для зачисления денежных средств в оплату уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью до момента их государственной регистрации и не могут использоваться для проведения иных расчетов.

В настоящее время  предприятию разрешается иметь  два и более расчетных счета, если это рационально и вызывается производственно-финансовой необходимостью.

Предприятие самостоятельно распоряжается денежными средствами на своем счете, пока их достаточно для осуществления всех платежей.

Все взаимоотношения  предприятия с банком начинаются с открытия в банке расчетного счета. Для открытия расчетного счета  в банк необходимо представить ряд документов, перечень которых представлен Приложении 1.

Гражданский кодекс (статья 855) определяет очередность списания денежных средств со счета [2]:

1. При наличии на  счете денежных средств, сумма  которых достаточна для удовлетворения  всех требований, предъявленных  к счету, списание этих средств  со счета осуществляется в  порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности  денежных средств на счете  для удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание  денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

-в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

Каждое предприятие  должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемое  на нем банком. В этих целях банк высылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых  отражаются ежедневные операции по приходу  и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибок в записях оно должно сообщить об этом банку.

Банки устанавливают  тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому  обслуживанию юридических лиц. Обычно предприятия оплачивают получение наличных денег, выплаты с аккредитива, выдачи дубликатов и копий документов и справок и некоторые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляется бесплатно.

Закрывает расчетный счет банк по заявлению собственника предприятия, по решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом. По решению правоохранительных органов (суда, арбитражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит в первую очередь  на самой организации.  Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Этим указом установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказание услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки, установленный этим указом, равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием – должником товаров (выполнения работ, оказании услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списания безнадежной задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.

Все существующие на сегодняшний  день формы организации расчетов в зависимости от критерия классификации  позволили нам выполнить следующую  группировку (см. табл.1.1.1): 

Таблица 1.1.1.

Критерии  классификации безналичных расчетов

Итак, основными принципами организации безналичных расчетов являются следующие:

- все юридические лица должны иметь банковский счет и хранить на нем деньги;

- списание денежных  средств производится банком  только на основании распоряжения  клиента. Приказ клиента банку  о списание средств со счета.  Согласие клиента оплатить расчетный документ предъявленный кредитором. Согласие на оплату может быть закреплено в договоре банковского счета в форме согласия клиента безакцептное списание средств;

- банк является посредником  в платежах и не вмешивается  в договорные отношения плательщика и получателя он отвечает за сумму срок, т.е. только за выполнение правил и за стандартное оформление документов;

- принцип срочности  платежа - каждый платеж должен  иметь определенный срок совершения. Эти сроки устанавливаются в соответствующих договорах;

- принцип обеспеченности  платежа. Каждый платеж должен  быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличие у него права на получение кредита. Этот принцип создает гарантию платежеспособности всех клиентов банка и гарантию банковской устойчивости;

- на счет получателя  средства зачисляются после их  списания со счета плательщика;

- плательщик имеет  право отказаться от уплаты предъявленных документов полностью или частично [23, с.291].

Общий срок безналичных  расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах территории субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах территории РФ [2, ст.80].