Безналичные расчеты на предприятии

Критерии эффективности  безналичных расчетов на разных этапах реализации продукции различны. Можно  выделить два этапа. Первый этап включает движение продукции и платежных документов: поставщик отгружает  продукцию, оформляет и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там осуществляется платеж, т.е. списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика.

Второй этап реализации продукции включает движение денег: они пересылаются из банка получателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.

Как известно, предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить свободные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.

Однако существуют такие  виды расчетов, которые требуют использования  наличных денег, например, выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т.д.

 В соответствии  с нормативными документами ЦБ  РФ введены ограничения в расчетах  наличными деньгами между юридическими  лицами по одному платежу. Под термином «один платеж» понимают расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. В РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу  установлен ЦБ РФ следующий: между юридическими лицами в сумме 10 000 рублей, для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье -  в сумме 15 000 рублей, для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц в сумме 15 тысяч рублей. Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных  денег с приложением первичных документов,

Движение наличных денег  через кассу предприятия оформляется  в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.

Практическими материалами  по изучению основных аспектов организации безналичных и наличных расчетов на предприятии послужили материалы с базы практики, а именно, бухгалтерская отчетность, финансовые документы предприятия ООО «Татнефть-кабель». Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии ООО «Татнефть-кабель» показал следующее:

- в течение года политика анализируемого предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь, запасов ТМЦ;

- структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств. Общий прирост средств за анализируемый период был связан прежде всего с их  привлечением на заемной основе;

- значения показателей ликвидности значительно ниже оптимальных;

- в 2010 году по всем показателям прибыли имелось отрицательное значение уровня прибыли.

Изучение материалов практики позволило сделать вывод о том, что основная масса денежных средств  анализируемого предприятия находится в безналичном обороте.  В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период (2009-2010 гг.) доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%. 

Необходимо отметить, что у ООО «Татнефть-кабель» очень хороший уровень взаимоотношений с банками, обслуживающими его расчетные и ссудные счета.

Этому свидетельствует  следующие моменты:

- совокупная сумма оборотов по счетам в банке, которая превышает средний уровень задолженности предприятия за отчетный период,

- предприятие привлекало кредиты банка и ранее, и ни разу не была допущена просрочка по возврату основного долга и уплате процентных и иных платежей;

- предприятие использует различные виды банковских услуг;

- у предприятия отсутствуют конфликты с банковскими учреждениями.

Исходя из опыта сотрудничества анализируемого предприятия с обслуживающими банками, все платежные документы  оплачивались в срок, что естественно  способствовало ускорению расчетов предприятия со своими поставщиками.

Учитывая, что скорость расчетов зависит в основном от того, как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика, взаимоотношения предприятия и банка играют немаловажную роль.

В целях выявления путей повышения эффективности расчетов на предприятии был проведен углубленный анализ:

  - структуры оборотных активов  ООО «Татнефть-кабель», который показал, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.

- дебиторской задолженности на предприятии, который включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. При этом следует отметить, что  в 2010 году состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году – 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт необходимо отметить, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.

- динамики и структуры наличного и безналичного оборота на предприятии. Был сделан вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте.  В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%. 

- оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Такая информация косвенно характеризует уровень ведения и стабильности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Итак, на эффективность  наличных и безналичных расчетов анализируемого предприятия оказывают  влияние две группы факторов: уровень  и качество взаимоотношений поставщик – покупатель; а также предприятие – банк.

Результаты проведенного анализа показали, что у предприятия  существуют резервы ускорения расчетов, и они относятся к первой группе факторов. Связано это с тем, что  у предприятия несколько крупных  покупателей, преобладает денежная форма расчетов с покупателями продукции и поставщиками сырья. Кроме того, у ООО «Татнефть-кабель» большая часть хозяйственных связей поддерживается с постоянными контрагентами.

Результаты проведенного анализа позволили сформулировать мероприятия для  ООО «Татнефть-кабель»:

1. Нацелить управление денежными средствами прежде всего на устранение дефицита собственных оборотных средств. С этой целью проводить расчет дефицита /излишка денежных средств предприятия.

2. В целях максимальной сбалансированности между положительными и отрицательными денежными потоками проводить анализ движения денежных средств предприятия на основе ф. 4. «Отчета о движении денежных средств». Такая работа, проводимая на регулярной основе, будет способствовать максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и увеличению рентабельности.

3. В целях повышения эффективности расчетов на предприятии целесообразно осуществлять постоянный контроль за оборачиваемостью средств в расчетах и мониторинг ликвидности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

3.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).

4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-п (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У).

5.Указание «О внесении  изменений в Положение Банка  России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 11.07.2004 № 1442-У.

6. Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 2.05.2007 № 1823-У.

7. Письмо ЦБ РФ «Вопросы по применению положения банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в редакции указания банка России от 03.03.2003 № 1256-У.

8. Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 22.01.2008 г. № 1964-У.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2008.- 344 с.

10. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 455 с.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 322 с.

12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 2008. – 356 с.

13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника-Центр, 2009.

14. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: учеб. пособие – 2-е изд., испр. – М.: Дело, 2008. – 233 с.

15. Большаков С.В. Финансы предприятий. Теория и практика. - М.: Книжный мир, 2008. -267 с.

16. Владыка М.В., Гончаренко Т.В. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2008. – 149 с.

17. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий).- М.: КноРус, 2009. – 569 с.

18. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.- СПб.: Питер, 2007. – 288 с.

19. Дранко О.И. Финансовый менеджмент. Технология управления финансами предприятия.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 169 с.

20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 334 с.

21. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. - М.: Витрэм, 2010. – 320 с.

22. Казиев А.А. Оптимизация  расчетов в системе обеспечения  финансовой устойчивости предприятия.- Автореферат диссертации на соиск. уч. степ. к.э.н. - М.: 2008. – 25 с.

23. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.

24. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 344 с.

25. Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. : учеб. пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 421с.

26. Остапенко В.В. Финансы предприятия. - М.: Омега-Л, 2007. – 322 с.

27. Поляк Г.Б., Бурмистрова Л.М. и др.; Финансово-бюджетное планирование. - М.: Вузовский вестник, 2009. -  436 с.

28. Практикум по финансовому менеджменту. Учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2009. – 177 с.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник-3 –е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008. -  322 с.

30. Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р.С.  Финансы предприятий. М. -Финансы и статистика, 2008. – 299 с.

31. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.: Финансы и статистика, 2008. -  285 с.

32. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия. - М.: Академия, 2009. – 235 с.
33. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: Главбух, 2008. – 326 с.
34. Филатов  О.К., Козловских Л.А., Цветкова Т.Н. Планирование, финансы, управление на предприятии. Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. -  211 с.
35. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -  245 с.
36. Финансовый менеджмент: учебник / под. ред. Самсонова Н.Ф. – М.: Финансы, 2009. -  328 с.
37. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. Поляка Т.Б. – М.: Финансы, 2008. – 438 с.
38. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика, 2006. -  368 с.
39. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2009. -  355 с.
40. Шеремет А.Д., Негашев Е.П. Методика финансового анализа предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. -  398 с.
41. Экономика предприятия (фирмы): учебник /под ред. проф. О.И. Волкова и О.В. Девяткина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – с. 460 с.
42. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент.- 2008. - № 4 – с. 21-25.
43. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия // Финансовый менеджмент. - 2009.- № 4 - с.3-20.
44. Казанцев К.А., Попов Е.В. Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании // Экономический анализ: теория и практика. - 2009.- № 12(27) – с.34-39.
45. Куликова Н.Н. Финансовые аспекты вырабатывания наличности в целях пополнения оборотного капитала предприятия // Экономический анализ: теория и практика.-2008.- № 17(31) – с.21-34.
46. Пожидаева Т.А. Анализ движения денежных средств коммерческой организации  // экономический анализ: теория и практика.-2007.- № 7(40) – с.24-30.
47. Семенов С.К. Денежные потоки при финансировании инвестиций // Экономический анализ: теория и практика.-2007.- № 18(33) – с.17-21.
48. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика.-2006.- № 17(31) - с. 15-20.
49. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс» // www.consultant.ru
50.   Бухгалтерская отчетность ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.