Безналичный расчет

Внутренние рабочие  документы, составляющие 4 уровень нормативно-правового  регулирования, регулируют и контролируют вопросы организации учета расчетов с поставщиками непосредственно  внутри предприятия.

В целом, можно сделать  вывод, что система рассмотренных нормативно-правовых актов, регулирующих учет расчетов с  поставщиками, позволяет осуществлять полноценный контроль над данными расчетными операциями между организациями в части правильности и своевременности документального оформления, а также отражения в учете.

 

 

 

3.4 Учет операций по расчетным счетам

 

Учет движения средств  на расчетных счетах в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» осуществляется на активном счете расчетных счетов. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетных счетов.

Списание денежных средств  с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»». Без согласия организации оно может произвестись только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.

Поскольку у предприятия ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» денежных средств достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах оплата счетов и других денежных документов осуществляется в порядке календарной очередности.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета Расчетных  счетов и обнаруженные при проверке выписок банка в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»», отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках письменно сообщеют учреждению банка.

Обороты по счету Расчетных  счетов регистрируют по выпискам банка  в специальном регистре (машинограмме).

 

3.5 Учет операций по валютным счетам

 

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой на предприятии ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

Поскольку организации ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» разрешено совершать валютные операции ей в банке открывают валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете Валютных счетов. К этому счету могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Порядок учета операций по счету Валютных счетов в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» такой же, что и по счету Расчетных счетов: основанием для записей по счету является выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России.

 

3.6 Учет операций по другим банковским счетам

 

Учет движения средств  на специальных счетах в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» ведется на обособленном бухгалтерском счете Специальных счетов в банках, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме векселей.

Товарный (документарный) в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью

Д-т сч. Специальных  счетов в банках

К-т сч. Расчетных счетов, Валютных счетов, Расчетов по краткосрочным кредитам и займам и др. - на сумму выставленного аккредитива.

По мере использования  аккредитива на основе данных выписок  банка производится запись

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками

К-т сч. Специальных  счетов в банках - на сумму израсходованной  части аккредитива.

Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в  бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.

Для удобства пользования в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью

Д-т сч. Расчетов с разными  дебиторами и кредиторами и др.

К-т сч. Специальных  счетов в банках.

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным  к оплате, продолжают учитываться  на отдельном субсчете к счету  Специальных счетов в банках.

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения; на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.).

Аналитический учет аккредитивов в ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» и чековых книжек ведется по каждому объекту, т. е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.

К специальным счетам относят и текущие счета в учреждениях банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

Платежи с расчетных  счетов на предприятии ООО «Агрофирма «Вамин-Минзаля»» могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по оплате труда, производят в порядке установленной очередности. Это обязывает организацию разрабатывать особые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать денежные потоки.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

Расчеты между организациями  производятся в безналичной форме  путем перевода денежных средств  с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств  (взыскателем).

При этом могут использоваться:

- платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

- аккредитивы - условное  денежное обязательство, принимаемое  банком по поручению плательщика,  произвести платежи в пользу  получателя средств по предъявлении  последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

- платежные требования  и инкассовые поручения - документы  для осуществления расчетов по  инкассо (банковская операция, посредством  которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).  
Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения  операций по счету 51 являются выписки  с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке  банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.  Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)

2.  Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П

3.  Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2007.

4.  Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант, 2006,

5.  Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2006.

6.  Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 ТК Велби, 2005 г.

7.  Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2006.

8.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2007г. - 584с.

9.  Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.

10. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2006.

11. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2007 г.

12. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

13. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: Главбух2005г.

14. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2006,