Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика

 

1. Потребности в материалах  для производства готовой продукции

1.1.  ДСП: данные переносим  из таблицы 5 с.2.3

1.2. Сосна: данные переносим  из таблицы 5 с.2.4

2. Запас материалов на конец  периода

1-й квартал = 3-й квартал 

2.1. ДСП  = 1200 * 20% =240

2.2. Сосна = 660 * 20% = 148

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

3.Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, 4 квартал – по условию задачи.

4. Объем закупок материалов

4.1. ДСП  = с. 1.1 + с. 2.1 - с. 3.1 = 1060+240=1300

4.2. Сосна  = с. 1.2 + с. 2.2 - с. 3.2 = 660+148=808

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.

5. Прямые затраты на  материалы

1-й квартал

5.1.  ДСП: данные из  таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2800+7800=10600

5.2. Сосна:  данные из  таблицы 5  с.4.1+ 4.2 = 2800+10400=13200

5.3. Всего: 10600+13200=23800

6. Запас материалов  на конец периода

6.1. ДСП = 240м*10руб=2400

6.2. Сосна = 148м*20руб=2960

8.  Сумма затрат  на закупку материалов: с. 5.3 + с.6.3 - с.7 = 23800+5360=29160

Аналогично рассчитываем 2, 3 и 4 кварталы.

Все платежи  будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде (табл. 7).

 

 

Таблица 7

График оплаты приобретенных  материалов (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Остаток кредиторской  задолженности за материалы на начало периода	0	14580	12740	10690	0
2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца
1	14580	14580			29160
2		12740	12740		25480
3			10690	10690	21380
4				12820	12820
3. Итого денежных  выплат	14580	27320	23430	23510	88840
4. Кредиторская задолженность  на конец периода	14580	12740	10690	12820	12820

 

2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца

1-й квартал

29160* 50% = 14580;

Итого денежных  выплат: 14580

14580 - Дт задолженность  на конец периода.

2-й квартал

25480* 50% = 12740; 12740 - Дт задолженность  на конец периода

Итого денежных  выплат: 14580+12740=27320

Аналогично рассчитываем 3 и 4 кварталы.

Предположим, что для  изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость  одного человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

 

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Количество  единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1030
2. Общие затраты  рабочего времени, ч
2.1. Столы	700	900	600	900	3100
2.2. Шкафы	2600	2800	2200	2700	10300
2.3. Итого	3300	3700	2800	3600	13400
3. Почасовая  ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты  на оплату труда, руб.
4.1. Столы	14000	18000	12000	18000	62000
4.2. Шкафы	52000	56000	44000	54000	206000
4.3. Итого	66000	74000	56000	72000	268000

 

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)

1.1. Столы: данные переносим  из таблицы 5 с.1.1

1.2. Шкафы: данные переносим  из таблицы 5 с.1.2

4.Прямые затраты на оплату труда

1-й квартал

4.1 Столы 700* 20 = 14000

4.2 Шкафы 2600*20=52000

4.3 Итого: 14000+52000=66000

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Цех № 1
1.Запланированные прямые затраты труда (час)	700	900	600	900	3100
2.Переменные накладные расходы, руб.	14000	18000	12000	18000	62000
в том числе: 2.1.Вспомогательные материалы  (ставка 1руб./час)	700	900	600	900	3100
2.2. Заработная плата  вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	7000	9000	6000	9000	31000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб.  час)	3500	4500	3000	4500	15500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	2800	3600	2400	3600	12400
3. Постоянные накладные  расходы, руб.	1300	1500	1500	1500	5800
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления  оборудования цеха	400	600	600	600	2200
3.2. Страхование имущества	100	100	100	100	400
3.3. Заработная плата  контролеров, мастеров, начальников цехов	300	300	300	300	1200
3.4. Электроэнергия на  освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные  расходы начисленные (цех 1), руб.	15300	19500	13500	19500	67800
5. Итого ставка  накладных  расходов по цеху 1(руб./час)	21,86	21,67	22,50	21,67
Цех № 2
Продолжение таблицы 9
1. Запланированные прямые затраты труда (час)	2600	2800	2200	2700	10300
2. Переменные накладные  расходы, руб.	52000	56000	44000	54000	206000
в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы  (ставка 1 руб./час)	2600	2800	2200	2700	10300
2.2. Заработная плата  вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	26000	28000	22000	27000	103000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб.  час)	13000	14000	11000	13500	51500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	10400	11200	8800	10800	41200
3. Постоянные накладные  расходы, руб.	2700	3100	3100	3100	12000
в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления  оборудования цеха	800	1200	1200	1200	4400
3.2. Страхование имущества	800	800	800	800	3200
3.3. Заработная плата  контролеров, мастеров, начальников цехов	600	600	600	600	2400
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные  расходы начисленные (цех 2), руб.	54700	59100	47100	57100	218000
5. Итого ставка  накладных  расходов по цеху 2 (руб./час)	21,04	21,11	21,41	21,15
В целом по предприятию (руб.)
1. Переменные накладные  расходы	66000	74000	56000	72000	268000
2. Постоянные накладные  расходы	2100	2700	4600	4600	17800
3. Итого накладные  расходы начисленные	70000	78600	60600	76600	285800
4. Итого выплата денежных  средств*	68800	76800	58800	74800	279200
*Амортизация не вызывает  реального оттока денежных средств,  поэтому вычитается из общего  объема общепроизводственных расходов.

1. Запланированные прямые  затраты труда: данные из таблицы 8 с.2.1

1-й квартал

2. Переменные накладные расходы = 700+7000+3500+2800=14000

4.Итого накладные расходы начисленные = с.2+с.3=14000+1300=15300

5.Итого ставка  накладных расходов по цеху 1 (руб./час) = 15300/700=21,86

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Аналогично цеху № 1 рассчитываются показатели по цеху № 2.

В целом по предприятию.

1-й квартал

Переменные накладные  расходы: 14000+52000=66000

Постоянные накладные  расходы: 1300+800=2100

Итого накладные расходы  начисленные: 15300+54700=70000

Итого выплата денежных средств: 70000- 1800 (амортизация, Т.16) = 68800

Аналогично рассчитываем 2 квартал.

В соответствии с учетной  политикой рассматриваемого предприятия  применяется метод учета и  калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные  расходы (табл. 10).

Таблица 10

Расчет себестоимости  единицы готовой продукции (руб.)

Наименование/                       период (квартал)		1	2	3	4	Всего
1. Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП		10	10	10	10
1.2. Сосна		20	20	20	20
1.3. Рабочее  время		20	20	20	20
1.4. Накладные расходы:
Стол		22	22	23	22
Шкаф		21	21	21	21
Продолжение таблицы 10
2. Затраты  (Столы)
2.1. ДСП	(2м)	20	20	20	20	80
2.2. Сосна	(1м)	20	20	20	20	80
2.3. Рабочее время	(5ч)	100	100	100	100	400
2.4.Накладные расходы*	(5ч)	109	108	113	108	438
2.5. Итого  затраты		249	248	253	248	998
3. Затраты (Шкафы)
3.1. ДСП	(3м)	30	30	30	30	120
3.2. Сосна	(2м)	40	40	40	40	160
3.3. Рабочее  время	(10ч)	200	200	200	200	800
3.4.Накладные расходы*	(10ч)	210	211	214	211	847
3.5. Итого  затраты		480	481	484	481	1927
* Округлено до целых

 

2. Затраты (Столы)

1-й квартал

2.1. ДСП  = 2м * 10руб=20

2.2. Сосна = 1м * 20руб=20

2.3. Рабочее  время = 5ч * 20руб=100

2.5. Итого  затраты = 20+20+100+109=249

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

3. Затраты (Шкафы) 

1-й квартал

3.1. ДСП = 3м * 10руб=30

3.2. Сосна = 2м * 20руб=40

3.3. Рабочее время = 10ч * 20руб=200

3.5. Итого затраты = 30+40+200+210=480

Аналогично рассчитаем 2 квартал.

Запас готовой продукции  на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки  незавершенного производства отсутствуют. Запасы  материалов на конец периода  составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов  составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб. (табл. 11).

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/                       период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Столы	40	20	40	20	120
1.2. Шкафы	60	40	60	30	200
2. Стоимость  единицы, руб.
2.1. Столы	249	248	253	248	х
2.2. Шкафы	480	481	484	481	х
3. Запас готовой  продукции, руб.*
3.1. Столы	9 971	4 967	10 100	4 967	30 005
3.2. Шкафы	28 823	19 243	29 045	14 444	91 555
3.3. Итого	38 795	24 210	39 145	19 411	121 560
4. Запас материалов, м
4.1. ДСП	240	180	234	212	866
4.2. Сосна	148	112	144	132	536
5. Стоимость  единицы, руб.
5.1. ДСП	10	10	10	10	40
5.2. Сосна	20	20	20	20	80
6. Запас материалов, руб.
6.1. ДСП	2 400	1 800	2 340	2 120	8 660
6.2. Сосна	2 960	2 240	2 880	2 640	10 720
6.3. Итого	5 360	4 040	5 220	4 760	19 380
* Результаты расчета  в Excel, округлено до целых