Отчет по практике в ОАО «Альфа-Банк» в г. Калининграде

Бухгалтерский  учет  операций  в  иностранной  валюте  по  счетам клиентов ведется на  счете  №  052  «Текущие  счета  в  иностранной валюте». Для клиентов-экспортеров его подразделяют на транзитный  и текущий счета в иностранной валюте. Для  всех  других  клиентов  он выполняет роль только текущего счета.

В аналитическом  учете в его развитие  открываются  лицевые  счета каждому клиенту, а суммы операций записываются по кодам валют  и  в рублевом эквиваленте.

Счет  №  052  пассивный;  сальдо  кредитовое  означает  свободный остаток  валюты  различных  государств   и   в   рублевой   оценке, принадлежащий клиентам; оборот по дебету отражает  их  списание  по приказам владельцев счета и суммы  курсовых  разниц от  переоценки остатков  текущих  счетов   в   иностранной   валюте;   оборот   по кредиту—поступление,   зачисление   средств,    суммы    процентов, начисленных  в  валюте  счета,  и  курсовых  разниц  от  переоценки остатков.

Транзитный  счет  временный,  так  как  вызван  к   использованию правилами   обязательной   продажи   предприятиями   50%   выручки, полученной   в   иностранной   валюте   от   экспортных   операций, Центральному банку России по курсу па день продажи.

 Текущие  счета в иностранной валюте могут быть трех видов:

«А»—с которых  разрешается  свободный  вывоз  иностранной  валюты  и перевод ее за  границу  в  соответствии  с  действующими  валютными правилами,

«Б» и «Д»—по которым вводятся частичные ограничения  для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

Для организации учета расчетных  операций  в  иностранной  валюте кроме счета № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» используются счета, на  которых  в  уполномоченном  банке  хранится  собственная инвалюта и  инвалюта  клиентов.  Эти  счета  открываются  в  других иностранных банках (нерезидентах) или в банках Российской Федерации (резидентах). Такие счета носят название «Ностро».

В то же время  в коммерческом уполномоченном банке  '(при  наличии генеральной или расширенной валютной  лицензии)  могут  открываться корреспондентские счета другим банкам для хранения и  использования в расчетах иностранной  валюты.  Их  называют  счетами  «Лоро».

Согласно инструкции № 16 от 16 июля 1993  г.  Центрального  банка России «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов  в  валюте  Российской  Федерация»  установлены единые правила открытия и режимы рублевых счетов нерезидентов.

Уполномоченным  банкам разрешено открывать  нерезидентам  рублевые счета типа «Т» и типа «И». Текущий счет типа  «Т»  открывается  для выполнения экспортно-импортных операций и содержания  в  Российской Федерации их представительств и  филиалов.  Понятно,  что  рублевый счет типа «Т» открывается нерезидентам, имеющим право  осуществлять предпринимательскую  деятельность  в  соответствии  с  требованиями законодательства;  при   представлении   документов,   определяющих юридический  статус  (учредительные  документы,   их   регистрация, разрешения, выданные российскими уполномоченными органами, и др.).

Право на открытие  указанного  рублевого  счета  имеют  следующие нерезиденты:

хозяйствующие   субъекты,   имеющие    на    территории    России представительства, филиалы;

банки и иные кредитные учреждения, имеющие  представительства  на территории Российской Федерации, исключительно для целей содержания этих представительств;

международные  организации,  имеющие  на  территории   Российской Федерации представительства, филиалы;

иностранные  дипломатические,   торговые   и   иные   официальные представительства.

Рассматривая  порядок расчетов  в  иностранной  валюте,  напомним требования инструкции  №  19  «О  порядке  осуществления  валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» (письмо № 01-20/10283 от 12.10.93 г. Центрального банка России совместно с Государственным таможенным комитетом РФ).

Экспортер обязан предъявить в  банк,  где  ему  открыт  валютный счет, на  который  будет  зачислена  выручка  от  экспорта  товара, контракт (оригинал или копию, заверенную печатью и подписью первого  лица). В результате составляется  паспорт  сделки  (пс)  с  кратким содержанием условий контракта.

Паспорт  сделки  вместе  с  другими   отгрузочными   документами предъявляется таможенным органам для оформления экспорта товаров.

По каждому  контракту оформляется только один паспорт  сделки  за подписью уполномоченного банка, в  чей  адрес  должна  поступать  в последующем  вся  валютная  выручка  на  транзитный  валютный  счет экспортера от импортера-нерезидента.

Банк после  подписания паспорта сделки  будет  выполнять  функции агента валютного контроля за поступлением валютной выручки и примет данный  контракт  на  расчетное  обслуживание.  В  паспорте  сделки необходимо указать, совпадают или не совпадают два понятия:  валюта цены и валюта платежа.

   Валюта  цены—денежная единица, в которой  выражена цена товара  во внешнеторговом контракте. Это один из  наиболее  спорных  моментов, возникающих при подписании контракта.

Валюта платежа—валюта, в которой производится оплата  товара  по внешнеэкономическому контракту. Валюта платежа и валюта цены  могут совпадать. При их несовпадении производится .расчет,  или  пересчет курса валюты  цены  в  валюту  платежа.  Возможны  к  использованию следующие виды цен: твердая, подвижная я скользящая.

Твердая,  фиксированная,  цена  устанавливается  при  подписании контракта и на протяжении действия контракта изменению не подлежит. При этом делается оговорка: «Цена твердая, изменению не подлежит».

Подвижная цена  хотя  и  устанавливается  в  контракте,  но  при наличии оговорки о повышении и понижении цены  (ценовая оговорка может быть изменена).

Скользящая  цена обычно связана с продукцией, имеющей  длительный период   производства   (изготовления).   Договорная   цена   может изменяться  из-за  изменения  затрат   на   производство   изделий, указанных в контракте. В случае падения курса валюты платежа экспортер получит меньшую сумму в национальной валюте и может не возместить свои затраты на производство реализованной продукции. Импортер понесет убытки при повышении курса валюты цены, так как ему при этом потребуется заплатить большую сумму национальной валюты.

При  заключении  договоров-контрактов  по   экспортно-импортным  сделкам возможны два вида (по экономическому содержанию) операций. Это  товарные  (торговые) операции  и   неторговые   операции   в иностранной валюте.

 

5. Открытие и закрытие аккредитивов

 

Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его  банк (банк - эмитент) заявление на соответствующем  бланке.

Плательщик в аккредитиве, заполняемом как и другие банковские документы на пишущей машинке, обязан кроме обычных реквизитов указать:

- вид аккредитива (при отсутствии - отзывный);

- условие оплаты (с акцептом  или без него);

- номер счета в исполняющем  банке для депонирования средств  при покрытом аккредитиве;

- срок действия аккредитива  (число и месяц закрытия аккредитива);

- полное и точное наименование  документов, против которых производятся  выплаты по аккредитиву; наименование  товаров (работ, услуг), для оплаты  которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.

Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых банку  плательщика для выполнения его  условий.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

• по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
• при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;
• при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

О закрытии аккредитива исполняющий  банк должен направить в банк-эмитент  уведомление, составленное в произвольной форме и оформленное оттиском штампа банка, датой составления  и подписью бухгалтерского работника.

 

 

 

 

6. Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями, платежными поручениями, чеками

Оформление  платежных поручений

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут  производиться:

перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств  в бюджеты всех уровней и  во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств  в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов  по ним;

перечисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Банк обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Организация расчетов с помощью платежных требований

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному  договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Плательщик имеет право заявить  полный или частичный отказ от акцепта. Если указанная в платежном  поручении сумма уже перечислена  банком, то в день получения заявления  об отказе от акцепта она восстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем на ответственное хранение (используется забалансовый счет 002) и после получения распоряжения поставщика отгружается в указанный адрес.

Акцепт может быть так же положительным  или отрицательным. При поло-житель-ном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие на оплату. При отрицательном - не полученный в установленный срок отказ означает согласие на оплату.

В платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных  работ, оказанных услуг), номер и  дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней.

Применение  расчетных чеков.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.