Отчет о прибыли
Отчет о прибыли (таблица 34)
характеризует результаты деятельности
предприятия с точки зрения получаемых
доходов. Формирование отчета о прибыли
осуществляется в полуавтоматическом
режиме. Иными, словами часть составляющих
данной отчетной формы рассчитывается
автоматически, часть необходимо дополнительно
ввести с клавиатуры. К данным, которые
необходимо ввести с клавиатуры для формирования
отчета о прибыли, относятся:
1) описание внереализационных
расходов и доходов в части
полученных дивидендов, курсовых
разниц, переоценки драгоценных
металлов и прочих доходов
и расходов;
2) расходы на содержание
коммунального хозяйства, детских
садов и прочие;
3) величина выплачиваемых
дивидендов;
4) прибыль (убыток) от реализации
имущества.
При внесении данных в отчет
о прибыли необходимо помнить, что доходы
отражаются с положительным знаком, расходы
- с отрицательным.
5) ставки налогов на
прибыль, на имущество, на содержание
жилсоцобъектов, на пользователей
автомобильных дорог, на содержание
правоохранительных органов, и прочие
налоги, не включаемые в себестоимость.
Ставки налогов отражаются
в "подвале" таблицы 34. Указанный
"подвал" располагается внизу таблицы,
непосредственно под строкой "Нераспределенная
прибыль нарастающим итогом".
К составляющим отчета о прибыли,
формирующимся автоматически, относятся:
1. выручка от реализации;
азой для расчета данного показателя
является таблица 23 "Выручка от реализации".
2. величина переменных
и постоянных затрат;
фазой для расчета данных составляющих
отчета о прибыли является таблица 27 "Текущие
затраты"
3. прибыль от основной
деятельности, в том числе по
видам продукции;
Данный показатель рассчитывается
как разница выручки от реализации по
каждому виду продукции (таблица 23) и затрат
на производство продукции. Последние
рассчитываются как произведение объема
реализованной продукции в натуральном
измерении (таблица 22) и себестоимости
реализованной продукции (таблица 30),
ПОД=ВР-РеалПрод*Сед, [2.17]
где ПОД - прибыль
от основной деятельности по определенному
виду продукции, тыс. руб.
4. величины налоговых
выплат.
Величина налоговых выплат
определяется путем умножения ставок
налогов на соответствующую налогооблагаемую
базу. В частности, налоги на содержание
ЖСО и на пользователей автомобильных
дорог, а также прочие налоги, не включаемые
в себестоимость, рассчитываются умножением
соответствующих ставок на величину выручки
от реализации.
По данным отчета о прибыли:
выручка от реализации продукции
за квартал составит 23616 тыс. руб.
валовая прибыль - 9666 тыс. руб.
прибыль от основной деятельности
- 3043 тыс. руб.
внереализационные доходы -
513 тыс. руб.
прибыль от реализации имущества
- 207 тыс. руб.
балансовая прибыль - 3547 тыс.
руб.
чистая прибыль - 2837 тыс. руб.
Отчет о движении
денежных средств
Отчет о движении денежных средств
представляет информацию, характеризующую
операции, связанные с образованием источников
финансовых ресурсов (притоки денежных
средств), а также с их использованием
(оттоки денежных средств).
Сумма притоков и оттоков денежных
средств (баланс денежных средств) характеризует
наличие (дефицит) у предприятия денежных
ресурсов на каждом из этапов планирования.
Построение отчета о движении денежных
средств в программе "Альт - план"
осуществляется автоматически.
В качестве притоков денежных
средств рассматриваются: поступления
за реализованную продукцию, поступления
от прочей реализации и внереализационной
деятельности, привлеченные источники
финансирования и т.п. Основными направлениями
использования денежных средств являются:
инвестиции в постоянные активы, текущие
затраты на производство продукции, налоговые
выплаты и т.п. Данные о притоках и оттоках
денежных средств берутся из ранее разработанных
форм.
Отчет о движении денежных средств
строится двумя методами (прямым и косвенным)
по трем видам деятельности (производственной,
инвестиционной и финансовой). Результаты
расчетов величины денежных средств, проведенных
прямым и косвенным способом, должны совпадать
между собой. В случае некорректных расчетов
в строке "Контроль" указанных таблиц
появятся ненулевые значения.
По данным таблицы 35:
поступления за продукцию составят
9536 тыс. руб.
приток денежных средств 10068
тыс. руб.
отток денежных средств
-38355 тыс. руб.
баланс денежных средств -28287
тыс. руб.
Балансовый отчет
Балансовый отчет характеризует
состав имущества предприятия и источников
его формирования на определенную отчетную
дату. В программном продукте "Альт
- план" осуществляется автоматическое
построение баланса в агрегированной
форме (без детализации отдельных его
статей). Информацией для построения прогнозного
баланса является данные баланса на момент
начала планирования (вводятся вручную)
и результаты расчетов показателей, характеризующих
планы предприятия. Формирование прогнозного
баланса в программе "Альт - план"
осуществляется автоматически на основании
исходных данных, вводимых в ЭВМ, и рассчитанных
в программе показателей.
По данным таблицы 41сумма активов
и пассивов составила:
на 1 января 40629 тыс. руб.
за январь 38856 тыс. руб.
за февраль 34481 тыс. руб.
за март 33018 тыс. руб.
Показатели, используемые
для анализа финансовой отчетности
Таблица 42 приложения А отражает
финансовые коэффициенты.
Анализ ликвидности предприятия
позволяет определить его способность
своевременно и полностью рассчитаться
по обязательствам.
Коэффициент общей платежеспособности
показывает способность покрыть все обязательства
предприятия (краткосрочные и долгосрочные)
всеми его активами. В марте он составляет
0,985 , что свидетельствует о способности
предприятия покрыть 98,5% всех обязательств.
Коэффициент общей ликвидности
показывает, в какой степени текущие активы
предприятия покрывают краткосрочные
обязательства. На протяжении периода
его значение возрастает, и к концу периода
он составляет 42,412, что выявляет наличие
положительной тенденции т.е. это свидетельствует
о том, что предприятие сможет покрыть
краткосрочные обязательства.
Коэффициент срочной ликвидности,
отражающий способность покрыть текущие
обязательства наиболее ликвидными, активами
является наиболее жестким критерием
ликвидности предприятия. На протяжении
периода его значение снижается и в марте
он составляет -6,046, что говорит о не
способности предприятия в краткие сроки
рассчитаться с текущими обязательствами.
Коэффициент абсолютной ликвидности,
отражающий способность покрыть текущие
обязательства наиболее ликвидными активами,
является наиболее жестким критерием
ликвидности предприятия. На протяжении
периода его значение снижается, и в марте
он составляет -104,090, что говорит о том,
что у предприятия краткосрочные обязательства
в 104,090 раза превышают сумму денежных средств
и краткосрочных финансовых вложений
организации. Соответственно, в целом
предприятие нельзя признать ликвидным.
Точка безубыточности с января
по март снизилась с 5444 тыс. руб. до 4791 тыс.
руб., что является положительной тенденцией.
"Запас прочности" в
марте составляет 34,3%, что говорит о способности
предприятия выдержать снижение выручки
на 34,3% без серьёзной угрозы для финансового
положения.
Прибыльность продаж отражает
количество прибыли, приходящейся на 1
рубль выручки от продаж. Увеличение значения
данного показателя с 9,8 до 13,3%, что является
положительной тенденцией.
Финансовый рычаг – отношение
заемных средств к собственным, он характеризует
степень риска и устойчивость компании.
Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее
положение. С другой стороны, заемный капитал
позволяет увеличить коэффициент рентабельности
собственного капитала, т.е. получить дополнительную
прибыль на собственный капитал. На данном предприятии наблюдается
тенденция к снижению - в январе – 0,280,
в феврале – 0,093, в марте – 0,015, что свидетельствует
об уменьшении доли заемных средств и
повышении устойчивости предприятия.
Дифференциал финансового рычага
в марте составляет -0,129 т.е. средняя расчетная
ставка процента по заёмным средствам
превышает экономическую рентабельность
активов, что говорит о неэффективном
привлечении заёмных средств.
Эффект финансового рычага
– приращение к рентабельности собственных
средств, получаемое благодаря использованию
кредита, несмотря на платность последнего.
В январе 0,003, в феврале 0,001, в марте
-0,002.
Рентабельность капитала возрастает
от 1,1% до 3,2%, что является положительной
динамикой.
Показатель Альтмана Z очень
низкий, что свидетельствует о наличии
вероятности банкротства.
Таблица 43 приложения А отражает
анализ оборачиваемости.
Оборот запасов материалов
в течение периода увеличивается, с 30,2
дней до 57,2 дней , что говорит об излишнем
накоплении запасов.
Оборот незавершенного производства
также имеет тенденцию к увеличению, с
13,2 дней до 16,7 дней, что свидетельствует
о негативном росте срока продолжительности
производственного цикла.
Увеличение оборота готовой
продукции в течение всего периода связано
с ростом объемов нереализованной готовой
продукции на складе.
Оборот дебиторской задолженности
незначительно увеличивается за весь
период с 30,08 дней до 35,1 дней. Рекомендованное
значение до 30 дней. т.е. оборот неудовлетворителен.
Таблица 44 приложения А отражает
анализ безубыточности.
Анализ безубыточности показывает,
что объем реализованной продукции превышает
объем, достаточный для покрытия цеховых
расходов, однако оказывается несколько
ниже объема, необходимого для покрытия
цеховых и общезаводских расходов. [5]
2.2 Корректировка
финансового плана и его анализ
В результате анализа были выявлены
«узкие» места сформированного плана,
с учетом которых была произведена следующая
корректировка плана.
Анализ проводится с использованием
аналитических форм финансового планирования
(таблицы 42-44).
Дефицит денежных средств связан
с риском прерывания производственно
цикла, может привести к невыполнению
обязательств или потере возможной дополнительной
прибыли. В связи с этим были приняты следующие
меры:
Снижение остатков готовой
продукции на складе по первому, второму
и третьему продуктам на 3т., 5т. и 15т. соответственно
(таблица 9);
С целью сокращения суммарных
затрат на производство - уменьшение планового
объема производства второго и третьего
продуктов на 50 т и 70 т соответственно,
ввиду их низкой прибыльности по сравнению
с прибыльностью первого продукта (таблица
1);
С целью увеличения суммы выручки
были увеличены плановые цены на продукцию
на основании предполагаемого роста цен
на 15% (таблица 2);
Так как в рассматриваемом варианте
способ определения выручки принят по
факту оплаты, то с целью ее увеличения
снижаем плановые объемы отгруженной
продукции без предоплаты на 15т., 15т. и
98т. по первому, второму и третьему продуктам
соответственно; и так же снижаем объемы
отгруженной продукции в счет задолженности
поставщикам на 5 т. и 10 т. по второму и
третьему продуктам (таблица 6), а увеличиваем
объем отгруженной продукции по предоплате
за счет заключения новых договоров на
поставку продукции на 25% и 30% по первому
и третьему продуктам соответственно
Таким образом, мы
регулируем дебиторскую задолженность
в сторону ее уменьшения. Также с целью
увеличения притока денежных средств
– увеличиваем объемы предоплаты продукции
на 5 т. по первому виду продукции, на 8 т.
по второму и на 12 т. по третьему виду продукции.
(таблица 18), а с целью уменьшения оттока
– снижаем цены на сырьё и материалы на
25% (таблица 25).
По данным таблиц 34 приложений
:
- выручка от реализации продукции
за квартал увеличилась на 3 178 тыс. руб.
т.е. на 13,46% что говорит о положительной
тенденции;
- валовая прибыль увеличилась
на 6 264 тыс. руб. (с 9 666 тыс. руб.
до 15 930 тыс. руб.) т.е. темпы роста валовой
прибыли выше темпов роста плановых цен
на продукцию, что является положительной
динамикой;
- прибыль от основной деятельности
увеличилась на 4 886 тыс. руб. (с 3043 тыс. руб.
до 7909 тыс. руб.) динамика увеличения показателя
равномерная;
- балансовая прибыль увеличилась
на 4 863 тыс. руб. (с 3 547 тыс. руб. до 8 410 тыс.
руб.) , что является положительной динамикой;
- чистая прибыль возросла на
3 891 тыс. руб. (с 2 837тыс. руб. до 6 728 тыс. руб.),
динамика чистой прибыли положительная,
а увеличение показателя стабильное на
протяжении всего периода.
По данным таблиц 35 приложений
:
- поступления за продукцию
увеличились с 9 536 тыс. руб. до 13 114тыс. руб.
т.е. на 3 578 тыс. руб., что является положительной
тенденцией;
- приток денежных средств
увеличился с 10 068 тыс. руб. до 13 646 тыс. руб.
т. е. на 3 578 тыс. руб., хоть приток денежных
средств и увеличился, но не достаточно
для того чтобы превысить отток;
-отток денежных средств снизился
с -38 355 тыс. руб. до -29 923 тыс. руб. т.е.
на 8 482 тыс. руб. снижение говорит о положительной
тенденции, но отток по прежнему превышает
приток денежных средств.
По данным таблиц 41 приложения
А суммы активов и пассивов увеличиваются
нарастающим итогом:
- в январе на 1 626 тыс. руб.
- в феврале на 2 931 тыс. руб.
- в марте на 4 831 тыс. руб.
Такой результат свидетельствует
о положительной динамике.
По данным таблиц 42 приложений
:
Коэффициент общей платежеспособности
снизился, например в марте он составлял
0,985 и снизился до 0,962 , что свидетельствует
о снижении способности предприятия к
покрытию всех обязательств. Коэффициент
общей ликвидности так же снизился с 42,412
до 13,343. За то коэффициент срочной ликвидности
достиг положительного значения –
2, 230 т.е. возрос на 8,278. Но коэффициент
абсолютной ликвидности, отражающий способность
покрыть текущие обязательства наиболее
ликвидными активами, является наиболее
жестким критерием ликвидности предприятия,
так и не достиг положительного значения.
Однако изменение коэффициента имело
положительную динамику, так как показатель
улучшился на 91,146, (с
-104,090 до -12,944). В целом хоть предприятие
и нельзя считать достаточно ликвидным,
но можно сказать, что положение предприятия
улучшилось.