Управление прибылью организации

3. По составу элементов, формирующих  прибыль, различают маржинальную, валовую (балансовую) и чистую прибыль  предприятия. Под этими терминами  понимают обычно различную степень "очистки" полученных предприятием  чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.

Так, маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат. Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат). Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

4. По характеру налогообложения  прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом ее части. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет оценивать хозяйственные альтернативные операции с позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим законодательством.

5. По характеру инфляционной "очистки" прибыли выделяют номинальный  и реальный ее виды. Реальная  прибыль характеризует размер  номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

6. По рассматриваемому периоду  формирования выделяют прибыль предшествующего периода (т.е. периода, предшествующего отчетному), прибыль отчетного периода и прибыль планового периода (планируемую прибыль). Такое деление используется в целях анализа и планирования для выявления соответствующих трендов ее динамики, построения соответствующего базиса расчетов и т.п.

7. По регулярности формирования  выделяют прибыль, которая формируется  предприятием регулярно, и так  называемую "чрезвычайную" прибыль. Термин "чрезвычайная" прибыль, широко используемый в странах с развитой рыночной экономикой, характеризует необычный для данного предприятия источник ее формирования или очень редкий характер ее формирования. Примером чрезвычайной прибыли может служить прибыль, полученная от продажи одного из филиалов предприятия,

8. По характеру использования  в составе прибыли, остающейся  после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют капитализируемую и потребляемую ее части.

Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль - ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой для характеристики этих видов прибыли используются термины соответственно нераспределенная и распределенная прибыль (в нашей практике термин нераспределенная прибыль имеет более узкое значение).

9. По значению итогового результата  хозяйствования различают положительную прибыль (или собственно прибыль) и отрицательную прибыль (убыток). В нашей практике эта терминология получила пока ограниченное распространение, хотя и встречается в экономических публикациях последних лет по вопросам бухгалтерского учета.

Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и предпринимательской практике.

Со структурой отдельных видов прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие "качество прибыли". В наиболее обобщенном виде оно характеризует структуру источников формирования прибыли по видам деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой. В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует конкретные источники роста прибыли. Понятие «качество прибыли» позволяет правильнее оценивать ее динамику, проводить сопоставимый ее анализ в процессе сравнения с деятельностью других предприятий.

Прибыльность  принято  считать  основным  показателем  успешной  работы подразделения или корпорации а целом, который в  дальнейшем  учитывается  ее руководителями при начислении премий  сотрудникам.  Несмотря  на  чрезмерную популярность  показателей  прибыли  как  критерия  оценки  успешной   работы предприятия, их слабые стороны давно не представляют  ни  для  кого  секрета

1.  Манипулирование  показателями  прибыли  с  целью  сокрытия   фактических результатов не составляет труда для управляющих, что часто и происходит в жизни. А самом деле прибыльность растет не за счет собственного капитала,  а за счет заемного.

2.  Прибыль  ни  в  коем  случае   нельзя   считать   показателем   ценности предприятия. Показатели прибыли  и  нормы  возврата  инвестиций  отражают результативность, эффективность  деятельности  предприятия  за  прошедший  период времени, а не  его  возможности  и  потенциал  успешной  работы  в будущем.

3. Резкое увеличение прибыли  скорее свидетельствует о   приближающемся  крушении фирмы,  чем  об  улучшении  ее  деятельности,  т.к.  большинство программ  направленных  на  увеличение   прибыли   являются   «выжиманием  последних соков» из имеющихся средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

Очень незначительное число организаций может сегодня заявить о своей экономической стабильности и финансовой устойчивости. Статистические данные более трети всех действующих организаций относят к разряду убыточных, и доля их неуклонно увеличивается. Это явление обусловлено рядом как объективных, так и субъективных причин. Многие организации переживают тяжелую, но не безнадежную стадию кризиса. Необходимо очень серьезно анализировать причины, устанавливать факторы, приводящие организацию к кризису, создавать новые условия для ее деятельности. Создание таких условий невозможно без эффективного управления основными показателями деятельности организации, одним из которых является прибыль.

Финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете «Прибыли и убытки» балансовым сложением всех прибылей и убытков за отчетный период. В течение отчетного периода все хозяйственные операции на счете «Прибыли и убытки» отражаются нарастающим итогом с начала года. На данном счете финансовые результаты деятельности организации отражаются по двум направлениям:

финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг с предварительным выявлением их на отдельных счетах;

финансовые результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации продукции, работ и услуг, так называемые операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы, которые отражаются по дебету и кредиту счета «Прибыли и убытки» после предварительной записи их на счетах «Операционные доходы и расходы» и «Внереализационные доходы и расходы».

В соответствии с международными стандартами для определения финансового результата может использоваться метод начисления или кассовый способ. По этой причине прибыль или убыток, отраженные в отчете о финансовых результатах, могут не соответствовать реальному притоку или оттоку денежных средств организации в результате хозяйственной деятельности. Для получения реальной картины о величине финансового результата деятельности организации необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

Существенное влияние на финансовые результаты и использование прибыли оказывает правильная группировка затрат организации согласно действующим принципам налогообложения прибыли. К ним относят:

расходы, включаемые в затраты на производство;

расходы и потери, подлежащие отнесению на счет «Прибыли и убытки»;

расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль;

прочие расходы организации.

Прибыль характеризует финансовый результат деятельности организации, выраженный в стоимостной форме и в абсолютном выражении. Однако для организаций, у которых основные средства занимают значительную долю в общей сумме актива, целесообразно использовать показатель «доход». Под доходом понимается сумма прибыли и амортизационных отчислений.

Увеличение прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, а также способствует росту деловой активности организации. По прибыли определяют размеры дивидендов учредителей и собственников, а также рентабельность продукции, рентабельность собственных, заемных и основных средств, рентабельность каждой акции и т.п. Рентабельность характеризует отдачу различных видов средств и степень умелости хозяйствования. Для того чтобы управлять прибылью, необходимо знать механизм ее формирования, а также установить долю каждого фактора в изменении прибыли.

Прибыль как экономическая категория выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации. Но все аспекты деятельности организации с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Такого универсального показателя не существует. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации используется система показателей. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией, так как одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов организации. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Конечный финансовый результат деятельности организации (Побщ) представляет собой алгебраическую сумму финансового результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, работ и услуг (Пр), сальдо операционных доходов и расходов (Поп), сальдо внереализационных доходов и расходов (Пвн):

Побщ = Пр + Поп + Пвн. (1)

На изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:

природные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и др.

К внутренним факторам изменения прибыли относят:

основную группу факторов (объем продаж, себестоимость продукции в целом, себестоимость отдельных изделий, себестоимость на один рубль продукции, цена продукции);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, приводящие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Субъекты, заинтересованные в результатах анализа, используют, как правило, те показатели, которые в наибольшей степени соответствуют их интересам. Например, налоговые органы изучают все элементы прибыли с целью оценки правильности расчетов налогов, учредители и акционеры изучают структуру и динамику чистой прибыли с целью определения возможности получения соответствующих дивидендов и минимизации финансового риска.

Для всех участников рыночных отношений анализ прибыли имеет вполне конкретный характер, так как его результаты позволяют сделать наиболее обоснованный выбор объектов предполагаемых инвестиций. Обязательными видами анализа показателей финансовых результатов являются вертикальный, горизонтальный и трендовый. С помощью горизонтального анализа определяется изменение фактических показателей финансовых результатов по сравнению с планом. Вертикальный анализ позволяет получить ответы на вопросы об изменении структуры финансовых результатов. Трендовый анализ используют для изучения динамики показателей прибыли.

Влияние факторов можно определить по каждому слагаемому прибыли. Для этого представим прибыль (П) от реализации как разницу между выручкой от реализации продукции, работ и услуг (В) и затратами на производство реализованной продукции (З):

П = В - З. (2)

Из данной формулы следует, что все факторы, оказывающие влияние на выручку от реализации продукции и затраты на производство продукции, влияют на прибыль.