Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

П=В-3 или П=П₁+Пт-П₂

где П - прибыль;

В - выручка от реализации продукции по оптовым ценам;

3 - полная себестоимость реализуемой  продукции, которая включает в  себя себестоимость проданных  товаров;

П₁ П₂ - соответственно прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового года;

Пт - прибыль в товарной продукции планового года, определяемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.

Большим недостатком метода является то, что он не позволяет выявить  факторы, влияющие на размер прибыли  в плановом периоде.

Аналитический метод. Он находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а так же как дополнение к прямому  методу, для проверки. Базой расчета  служат затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей  деятельности предприятия .

С учетом затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции, прибыль планируют по всему выпуску товарной продукции. Рассчитывают по формуле:

П = Т(100-З)/100

где П - валовая прибыль от выпуска товарной продукции;

Т - товарная продукция в ценах  реализации предприятия;

3 - затраты, руб., на 1 тыс. руб.  товарной продукции, исчисленной  в ценах реализации.

Аналитический метод применяется  при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии составления  предварительных расчетов для бизнес - плана.

К аналитическому методу относят также  планирование прибыли на основе базовой  рентабельности. Базовая рентабельность - отношение валовой прибыли по товарной продукции к ее себестоимости  за отчетный год. В целях сопоставления  с плановым годом всю ожидаемую  валовую прибыль за отчетный год  корректируют на изменение цен, даже если оно произошло в конце  года. Кроме того, из нее исключают  часть, приходящуюся на продукцию, которая  в плановом году снимают с производства.

При помощи показателей базовой  рентабельности исчисляют валовую  прибыль от сравниваемой товарной продукции. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой  товарной продукции, прибыль в переходящих  остатках готовой продукции и  прибыль от продаж в планируемом  году.

Для исчисления конечного финансового  результата, кроме прибыли от продаж, рассчитывают результаты от операционных и внереализационных доходов  и расходов.

Таким образом, по набору прогнозируемых показателей методы прогнозирования  можно разделить на: методы, в  которых прогнозируется один или  несколько отдельных показателей, представляющих наибольший интерес  и значимость для аналитика и  методы, в которых строятся прогнозные формы отчетности целиком в типовой  или укрупненной номенклатуре статей. На основании анализа данных прошлых  периодов прогнозируется каждая статья (укрупненная статья) баланса и  отчета и финансовых результатах.

 

2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «САТУРН»

2.1 Характеристика экономической  деятельности предприятия

Объектом изучения явилось предприятие - общество с ограниченной ответственностью «Сатурн». Производственное предприятие  « Сатурн» создано в 1990 году как  предприятие по выпуску товаров  народного потребления. Основной продукцией предприятия в это время являлись оконные карнизы из горячепрессованного  алюминиевого профиля, комплектующие  к ним и товары народного потребления (ведра ,канистры ,умывальники)

Начиная с 1993 года «Сатурн» развивается  еще в одном направлении-производство алюминиевого провода и изделий, применяющихся при электромонтаже. Первое и единственное в Татарстане предприятие выпускает разные виды алюминиевого провода, успешно прошедшего сертификацию и широко применяющего на предприятиях систем энергоснабжения и энергоремонта.

Итоги работы предприятия проводятся по балансу за период последних трех лет 2007 - 2009г. (Приложение 1, Приложение 2, Приложение 3) в форме свода в  горизонтальный анализ баланса (Приложение 4, Приложение 5, Приложение 6).

1. Итог баланса на конец периода  сравнивают с итогом на начало  периода (суммы по стр. 300 или  700 на конец и начало года). Это  анализ по горизонтали, позволяющий  определить общее направление  движения баланса: увеличение  итога баланса оценивается положительно, уменьшение отрицательно.

Стабильное увеличение итога баланса  за три года ООО «Сатурн» положительный тому факт. За 2007 год произошло увеличение на 110,1%, за 2008 - 107,8%, за 2009 - 109,3%.

2. Определяют характер изменения  отдельных статей баланса. При  этом к положительным изменениям  относят увеличение в активе  баланса остатков денежных средств,  краткосрочных и долгосрочных  финансовых вложений, нематериальных  активов, производственных запасов.

На данном примере такие положительные  изменения проявились в статье производственные запасы: в 2007 году они увеличились  на 126,5%, а в 2008 году на 114,4%. В 2009 году производственные запасы практически  остались без изменений.

Увеличение остатков денежных средств  в активе баланса вопрос спорный. До недавнего времени во всех случаях  положительно оценивалось увеличение остатков денежных средств на расчетном  счете (стр. 290). В условиях рыночной экономики предприятия должны стремится рационально использовать свободные денежные средства, приобретая краткосрочные ценные бумаги, предоставляя займы другим предприятиям, осуществляя долгосрочные финансовые, а также капитальные вложения. Большое значение имеет приобретение патентов и другой интеллектуальной собственности, отражаемой по статье «Нематериальные активы». В среднем за анализируемый период (2007 - 2009 гг.) увеличение остатков денежных средств на расчетном счете не происходило.

К положительным изменениям в пассиве  баланса относят увеличение суммы  прибыли (стр. 470), доходов будущих  периодов (стр. 730), фондов накопления (стр. 420) и целевого финансирования (стр. 430). Увеличение суммы нераспределенной прибыли в ООО «Сатурн» тому факт. Анализ трех лет показал, что в 2007 году он повысился на 124,1%), в 2008 году на 108,7% и в 2009 году на 103,6%.

Отрицательной оценкой является резкий рост дебиторской задолженности  в активе (в 2009году увеличение на 294,9%)) и кредиторской задолженности в  пассиве баланса (в 2008 году увеличение на 111,5%, в 2009 году - на 131,3%), за покупку  комплектующих изделий неоплаченный в срок ООО «Сатурн».

3. Анализируют наличие и увеличение  остатков по «больным» статьям  баланса: «Убытки», «Займы, не погашенные  в срок».

ООО «Сатурн» не нуждается в займах и кредитах, что свидетельствует  отсутствие данных статей в балансе  предприятия. ООО «Сатурн» предприятиерентабельное, прибыль за 2007 год составил 124,1%, за 2008 год - 108,7%, за2009 год-103,6%.

Таблица2.1. Состав и размещение активов ООО «Сатурн», за 2007 год

Состав активов	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	23,3	0,1	--		--
Основные средства	20 797,4	45,6	35 357,1	64,6	14 559,7	19,0
Оборудование к установке  и прочие капитальные вложения	14 163,9	31,0	6366,1	11,7	-7 797,8	-19,4
Запасы и затраты	9619,1	21,1	12 172,4	22,2	2 553,3	1,1
Денежные средства, расчеты  и прочие активы	1 010,1	2,2	818,4	1,5	-191,7	-0,7
Итого	45613,8	100,0	54714,0	100,0	9 100,2	-

Таблица 2.2. Состав и размещение активов  ООО «Сатурн», за 2008 год

Состав активов	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	--		--		--
Основные средства	35 357,1	64,6	43 761,4	72,3	8 404.3	7.7
Оборудование к установке  и прочие капитальные вложения	6366,1	11,7	1 996,9	3,3	- 4 369,2	-8.3
Запасы и затраты	12 172,4	22,2	13 923,3	23,0	1 750,9	0.8
Денежные средства, расчеты  и прочие активы	818,4	1,5	852,6	1,4	34,2	-0.1
Итого	54 714,0	100,0	60 534,2	100,0	5 820,2	-

Таблица 2.3. Состав и размещение активов  ООО «Сатурн», за 2009 год

Состав активов	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	-		-		-
Основные средства	43 761,4	72,3	45 080,8	76,3	1 319,4	4.0
Оборудование к установке  и прочие капитальные вложения	1 996,9	3,3	152,5	0,3	-1 844,4	-3,0
Запасы и затраты	13 923,3	23.0	13 277,2	22.5	-646,1	-0,5
Денежные средства, расчеты  и прочие активы	852,6	1,4	508,2	0,9	-344.4	0.5
Итого	60 534,2	100,0	59018,7	100,0	-1 515,5

Анализ данных Таблиц 2.1.-2.3. показывает, что за рассматриваемый период активы организации возросли в 2007 году на 9 100,2 тыс.руб., в 2008 году на 5 820,2 тыс.руб., незначительно, но уменьшилась в 2009 году на 1 515,5 тыс.руб. Одновременно изменилась их структура:

- доля основных средств увеличилась  в 2007 году на 19,0%, в 2008 году на 7,7%, в 2009 году на 4,0%;

- независимые капитальные вложения  уменьшились в 2007 году на 19,4%, в  2008 году на 8,3%, в 2009 году на 3,0%;

- запасы и затраты увеличились  в 2007 году на 1,1%, в 2008 на 0,8%, и  уже в 2009 году произошло уменьшение  на 0,5%;

- денежные средства уменьшились  в 2007 году на 0,7%, в 2008 году на 0,1%, в 2009 году на 0,5%.

Проведем анализ динамики изменения  структуры пассивов организации  -источников финансовых ресурсов (Таблицы 2.4.- 2.6.) за три года (2007 - 2009 гг.

Таблица 2.4.Структура пассивов организации ООО «Сатурн», за 2007 год

Состав источников финансирования (пассив)	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1 . Источники собственных  средств
Уставный капитал	687,7	1.2	687,7	1,1	--	-0,1
Добавочный капитал	9 007,2	16,2	9 007,2	14,7	--	-1.5
Резервный капитал	103,2	0,2	103,2	0,2	--	--
Нераспределенная прибыль	30532,9	54,9	37891,8	61,9	7358.9	7,0
прошлых лет
Итого	40331,0	72,5	47 689,9	77,9	7358,9	5.4
2. Расчеты и прочие  пассивы
Отложенные налоговые  обязательства			193,5	0,3	193,5	0.3
Кредиторская задолженность	15272,2	27,5	13 362,7	21,8	-1 909,5	-5,7
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	3,7	0,01	3,7	0,01	-	-
Итого	15275,9	27,5	13 559,9	22,1	-1 716	5.4
Всего	55 606,9	100,0	61 249,8	100.0	5 642.9	-

Таблица 2.5. Структура пассивов организации ООО «Сатурн», за 2008 год

Состав источников финансирования(пассив)	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1 . Источники собственных  средств
Уставный капитал	687,7	1,1	687,7	1,0	-	-0.1
Добавочный капитал	9 007,2	14,7	9 007,2	13,6	-	-1.1
Резервный капитал	103,2	0,2	103,2	0,2	-	-
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	37891,8	61,9	41 184,4	62,3	3 292,6	0.4
Итого	47 689,9	77,9	50 982,5	77,2	3 292,6	-0,7
2. Расчеты и прочие  пассивы
Отложенные налоговые  обязательства	193,5	0,3	166,2	0,3	-27,3	-
Кредиторская задолженность	13 362,7	21,8	14901.4	22.6	1 538.7	0.8
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	3,7	0,01	3.7	0,01	-	-
Итого	13 559,9	22,1	15071,3	22,8	1511,4	0.7
Всего	61 249,8	100,0	66 053,8	100,0	4 804,0	-

Таблица 2.6. Структура пассивов организации ООО «Сатурн», за 2009 год

Состав источников финансирования (пассив)	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1 . Источники собственных  средств
Уставный капитал	687,7	1,0	687,7	1,0	-	-
Добавочный капитал	9 007,2	13,6	9 007,2	12,5	-	-1.1
Резервный капитал	103,2	0,2	103,2	0,1	-	-0,1
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	41 184,4	62,3	42 650,2	59,1	1 465,8	-3,2
Итого	50 982,5	77,2	52 448,3	72,7	1 465,8	-4,5
2. Расчеты и прочие  пассивы
Отложенные налоговые  обязательства	166,2	0,3	158,8	0,2	-7,4	-0.1
Кредиторская задолженность	14901,4	22,6	19567,6	27,1	4 666.2	4.5
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	3,7	0,01	3,7	0,01	-	-
Итого	15071,3	22,8	19730,1	27,3	4 658,8	4.5
Всего	66 053,8	100,0	72 178,4	100,0	6 124,6	-