Внутрифирменный финансовый контроль

Таким образом, внутрифирменный финансовый контроль – это определение финансовых параметров деятельности  предприятия для принятия решений по оптимизации финансовых отношений и финансовых операций с целью улучшения финансового состояния предприятия и повышения ее стоимости на основе соблюдения законодательства и обычаев делового оборота.

 

1.3 Оценка эффективности системы контроля предприятия.

 

К основным критериям эффективности внутрифирменного финансового контроля  можно отнести следующее:

-система безналичных расчетов предприятия по формам, процедурам, срокам должна соответствовать законодательству Российской Федерации, своевременно и в полной мере должны выполняться платежные обязательства предприятия перед кредиторами и собственными работниками, своевременно и в полной мере должны погашаться обязательства дебиторов и собственных работников перед предприятием.

-системы бюджетирования и бизнес-планирования должны отвечать требованию рациональности, в общем и целом они могут быть сведены в следующие три основных направления.

а) организационная структура систем;

б) регламентация систем;

в) информация систем.

Кроме этого, об эффективности  данных систем следует судить по уровню достижения ряда параметров, таких  как оптимальная координация  деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к изменениям, оптимизация внутреннего контроля, высокая мотивация работы менеджеров.

Политика привлечения  новых финансовых ресурсов при осуществлении  финансового контроля должна отвечать следующим требованиям:

- если есть возможность  выбора, то финансирование за  счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный риск (в то же время, стоимость долга не должна быть высокой);

- долги предприятия  должны погашаться в установленные  сроки (следует учесть, что в отдельных случаях предприятие может применять метод финансирования текущей деятельности за счет откладывания выплат по обязательствам).

Проверке также подлежит и управление структурой капитала предприятия. Структура капитала обеспечивает минимальную его цену, оптимальный для предприятия уровень финансового левереджа; при принятии решений о структуре капитала должны учитываться и иные критерии, например: способность предприятия обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода, величины и устойчивость прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов, иные критерии. Идеальная структура капитала максимизирует общую стоимость предприятия и минимизирует общую стоимость его капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и оргструктурные особенности предприятия, его цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования, структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, будущие тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки.

Эффективный контроль должен состоять из простых, легко понимаемых процедур, которые могут проводиться всем персоналом, отвечающим за него. Должно существовать ясное понимание причин контроля, какие функции он призвал выполнять и каким образом он способствует успешному достижению корпоративной стратегии. Если механизмы контроля сложны, возникает тенденция к их игнорированию, они становятся объектом сокращений, их не понимают. Эффективный контроль связан с планированием. Чем яснее и точнее связь, тем более эффективной будет система контроля. Лучшим путем соединения планирования и контроля является учет для контроля в процессе составления планов. Это значит, что по мере установления целей в процессе планирования разрабатываются стандарты, которые будут отражать, насколько хорошо реализуются планы.

Эффективность по затратам заключается в том, что системы  контроля необходимо постоянно проверять и оценивать, чтобы определить общие затраты на их содержание. Результат сравнивают с ценностью активов или преимуществами, которые дает система контроля. Система контроля должна быть достаточно гибкой, чтобы реагировать на изменения. У организации должна быть возможность с ее помощью эффективно проводить несанкционированные или необычные операции. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который не следует использовать в других целях, т.е. для решения прикладных задач. Постоянное использование контрольного доступа свидетельствует о том, что система негибкая.

Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность  организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур. Многие системы контроля терпят крах по причинам, связанным с узостью их задач и недостаточным пониманием необычных операций.

Своевременность относится  к способности системы контроля регулярно выдавать информацию. Чем выше уровень неопределенности и нестабильности в обстановке, тем больше потребность в регулярной информации и частых измерениях. Контрольные системы должны быть в значительной степени динамичны, чтобы приспосабливаться к частым изменениям в технологии, процессах, смене процедур в компании, условиям рынка или другим организационным факторам, которые могут требовать их постоянного обновления. Некоторые системы могут оставаться неизменными на протяжении всего времени, в то время как другие могут требовать регулярных и значительных изменений.

Таким образом, следует отметить, что системы контроля должны предоставлять как можно более объективную информацию. Объективная информация более полезна, чем субъективная, и позволяет управляющим принимать более удачные решения.

1.4. Основные требования, предъявляемые к организации внутрифирменного финансового контроля.

 

Основными принципами внутрифирменного финансового контроля являются:    разделение обязанностей,   разрешение и одобрение,   физический контроль,  важность свидетельства.  Для снижения риска неудовлетворительной работы проверяющих лиц руководство обязано регулярно проверять их с целью определения эффективности работы и точности исправления ошибок.

В крупных компаниях потенциальное преимущество регулярного финансового контроля часто окупают расходы на создание отдела внутреннего аудита.   Важным критерием контроля является снижение потенциальных убытков.

Система контроля предназначена  для помощи руководителям предприятий в вопросах:

    -    выбора между различными альтернативными действиями, планирования действий, которые должны быть предприняты в течение определенного периода времени;

    -    выявления ошибок конкретных исполнителей. Они могут заключаться в установлении нереальных планов при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации конкретных маркетинговых, инвестиционных и иных решений;

    -    осуществления действий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех.

Ключевыми элементами системы  контроля являются:

      -  объекты контроля – бюджеты структурных подразделений;

    -    предметы контроля – отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов, энергии и т. д.);

     -   субъекты контроля – структурные подразделения и экономические службы предприятия;

      -   методы контроля бюджетов – осуществление процедур, необходимы для определения отклонений фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах.

Контроль над выполнением  доходной части сводного бюджета  предприятия призван обеспечить бесперебойность финансирования его  операционной (текущей) и инвестиционной деятельности. Осуществляет такой контроль финансовая служба.

Контроль над соблюдением расходной части консолидированного бюджета предприятия является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно- финансовой деятельности предприятия.

Для успешного решения  данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает:

1. оперативный анализ фактических отклонений от плановых функциональных и сводного бюджетов (за месяц, квартал);
2. разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;
3. оформление и предоставление дирекции предприятия аналитических материалов по исполнению комплексного и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.

Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комплектующую автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что поможет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов.

Важным элементом внутрифирменного контроля наряду с бюджетным является финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия, который включает:

1. горизонтальный анализ баланса; вертикальный анализ; трендовый анализ;
2. анализ финансовых коэффициентов (ликвидности, платежеспособности и рентабельности).

После перехода на качественно  иной уровень планирования и контроля предприятия должны стать более  привлекательными и открытыми для инвесторов, кредиторов и других партнеров, что расширит их финансовые возможности для расширения производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Исследование системы финансового контроля  организации на примере ОАО «КЗСК»

2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование ОАО «КЗСК»: Открытое акционерное  общество: «Казанский завод синтетического каучука».

Сокращенное наименование ОАО «КЗСК».

Почтовый адрес: 420054, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Лебедева, д.1

Краткое описание истории создания и развития эмитента:

ОАО «КЗСК» создано в результате преобразования государственного предприятия НПО «Завод синтетического каучука им. С.М.Кирова» и зарегистрировано Государственной рег. палатой при Минюсте РТ 10 января 2000 года за № 1810/к (50-06). В настоящий момент предприятие является основным производителем в России и странах СНГ уретанов и силиконов. На основе силиконовых каучуков заводом выпускаются силиконовые резиновые смеси, герметики  компаунды для кабельной, авиационной, автомобильной промышленности, а также самослипающиеся электроизоляционные материалы. Расширение единственного в странах России и СНГ производства полисульфидных каучуков (тиоколов) и улучшение их качества в данный момент является наиважнейшим направлением развития предприятия, что в совокупности с грамотной ценовой политикой дает возможность расширить рынки сбыта тиоколов как в России, так и за рубежом.

Основной целью Общества является удовлетворение потребностей предприятий, организаций, граждан в продукции (работах, услугах), производимой Обществом, извлечение прибыли в интересах его акционеров.

Планы будущей деятельности эмитента:

-Наращивание объемов производства каучука СКБ

-Модернизация производства силиконовых герметиков

-Модернизация производства строительных мастик на основе полисульфидных олигомеров

Предприятие ориентировано  на выпуск каучуков специального назначения и продукции на их основе: натрий-бутадиеновый,

полисульфидные,  герметики на основе полисульфидных, силиконовые,  смеси резиновые на основе силоксановых каучуков (силиконовые), герметики и компаунды, полиэфиры, уретановые каучуки, латексы, силиконовые самослипающиеся материалы, автогерметик-прокладка, продукция строительного назначения.  Дальнейшее расширение ассортимента и повышение качества продукции являются приоритетными направлениями предприятия.

      Финансово-экономический анализ ОАО «КЗСК» проводится на основе собранных данных квартальной отчетности (табл.2).                                                                                                                                                                 

                                                                                                                 Таблица 2

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности                  

                                         ОАО «КЗСК» за 2008-2010 гг.

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	Откл 2009 г. к 2008		2010 г.	Откл 2010 г. к 2009
			Абсол	Относи		Абсол	Относи
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, тыс.руб.	1000987	1469624	468637	146,82	2167850	698226	147,51
Себестоимость (производственная) Реализация  товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	787859	1179580	391721	149,72	1742184	562604	147,70
Валовая прибыль, тыс.руб.	213128	290044	76916	136,09	425666	135622	146,76
Прибыль отчетного  года, тыс.руб.	67763	103867	36104	153,28	157049	53182	151,20
Рентабельность  продаж, %	8,6	8,8	0,2	102,33	9,01	0,21	102,39
Среднесписочная численность персонала, чел.	2300	2115	-185	91,96	1995	-120	94,33
Материальные  затраты, тыс.руб.	565809	1084603	518794	191,69	1731604	647001	159,65
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	141537	140291	-1246	99,12	184054	43763	131,19
Среднегодовая стоимость оборотных фондов	136746	215812	79066	157,82	372236	156424	172,48
Производительность  труда, на 1 работника т.руб.	435,21	694,86	259,65	159,66	1086,64	391,78	156,38
Материалоемкость  продукции, руб.	0,56	0,738	0,178	131,79	0,799	0,06	108,27
Фондоотдача, руб.	7 ,07	10,48	3,41	148,23	11,79	1,31	112,50