Лекции по «Финансы организаций (предприятий)»

Элемент «Расходы будущих периодов» включает сумму расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В частности, такими расходами могут  быть расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными работами к производству, носящему сезонный характер; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

К оборотным средствам относится  и общая сумма  дебиторской задолженности. Напомним, что дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором данный актив был принят к бухучету. Причем если организацией дебиторская задолженность признана сомнительной и по ней создан резерв, то в Бухгалтерском балансе сумма образованного резерва отдельно не показывается, а на эту сумму уменьшаются соответствующие показатели Баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

Элемент «Краткосрочные финансовые вложения» включает инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы, произведенные на срок не более одного года.

Элемент «Денежные средства» включает сумму денежных средств, которыми располагает организация в конце дня.

В практике экономически развитых государств под оборотным капиталом понимаются средства, инвестируемые компаний в свои текущие операции во время каждого производственного цикла.

 

2.  Определение потребности в оборотных средствах, необходимых для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Конкретные размеры оборотных  средств определяются текущей потребностью и зависят от:

• характера и стоимости производства;
• длительности производственного цикла;
• сезонности работы;
• темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции;
• порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания;
• финансовых возможностей предприятия;
• периодичности и сроков поступления платежей.

Главная задача нормирования состоит  в том, чтобы определить экономически обоснованную величину оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование затрат на производство  и осуществление расчетов в установленные сроки.

Основным методом определения  плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Процесс нормирования включает:

1. Разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств.
2. Определение нормативов по каждому элементу оборотных средств.
3. Расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств – это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения ритмичной работы.

Нормы – относительные величины, которые рассчитываются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных средств) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам:

• производственным запасам;
• незавершенному производству и по другим собственным изготовлениям;
• расходам будущих периодов;
• запасам готовой продукции на складе.

Норма запаса в днях по отдельным  видам сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов слагается из следующего времени:

• время нахождения в пути оплачиваемого сырья (транспортный запас)
• время, необходимое для выгрузки, приемки и складирования поступившего сырья
• время нахождения сырья на складе в качестве текущего складского запаса
• время подготовки сырья к производству (технологический запас)
• время нахождения сырья на складе в виде страхового запаса (гарантийный запас).

Технологический запас необходим  в том случае, когда материалы, полученные от поставщиков, не могут  быть сразу запущены в производство, а требуют предварительной подготовки. В этом случае норма технологического запаса включает время, требуемое, например, для естественной сушки леса, естественного старения отливок металла на предприятиях машиностроения.

Гарантийный запас необходим при существовании возможных перебоев в снабжении, в работе транспорта и при нарушении сроков поставки. При этом размер страхового запаса рекомендуется устанавливать в пределах 50% текущего запаса.

После установления норм запасов определяют частный норматив затрат по каждому элементу, который является денежным выражением планируемого запаса товарно-материальных ценностей.

Норматив оборотных средств (в рублях) = Норма запаса (в днях) * Однодневный расход или выпуск по данному элементу оборотных средств (в рублях)

Однодневный расход (в рублях) = затраты в IV квартале / количество дней в квартале.

 

3. Источники финансирования  оборотных средств

 

В процессе кругооборота средств организации  источники их формирования различаются. Однако система источников и их структура оказывают существенное влияние на эффективность использования оборотных средств и на конечный результат деятельности.

Конъюктура рынка постоянно  меняется, и потребность организации  в оборотных средствах нестабильна. Возместить эту потребность только за счет собственных источников невозможно, и возникает необходимость привлекать иные источники – заемные. За большинство источников приходится платить проценты.

Первоначально формирование оборотных  средств осуществляется в момент создания организации, для чего создается уставный, паевой, складочный капитал. Часть этих средств направляется на приобретение необходимых производственных запасов. И до поступления выручки эти ресурсы служат источником финансирования всех текущих производственных затрат.

В дальнейшем, по мере развития бизнеса  может возникнуть потребность в  пополнении начальной суммы авансируемых средств. На эти цели в первую очередь  направляются собственные и приравненные к ним оборотные средства: прирост  устойчивых пассивов, средства фонда накопления, прибыль, средства резервного фонда.

В процессе практической деятельности возникает проблема недостатка собственных  оборотных средств, тогда привлекаются кредиты банков.

По существующей статистике, в среднем по России, на пополнение оборотных средств организаций направляется более 60% от всей суммы кредитов.

 

 

 

 

Тема IV: Доходы организаций

 

1.Понятие доходов,  их классификация

2.Понятие выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг, как дохода от обычного вида деятельности

 

1.Понятие доходов, их классификация

 

Доходами организации, в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организаций», в целях бухгалтерского учета  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и физических лиц:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в целях  бухгалтерского учета в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются:

а) на доходы от обычных видов деятельности;

б) на прочие доходы.

Доходы организации в целях  определения налогооблагаемой прибыли  подразделяются на две группы:

1. доходы от реализации товаров и имущественных прав
2. внереализационные

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам. Прочими доходами являются:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);
2. поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);
3. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);
4. прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
5. поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
6. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке
7. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
8. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
9. поступления в возмещение причиненных организации убытков;
10. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
11. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
12. курсовые разницы;
13. сумма дооценки активов, за исключением внеооборотных;
14. прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Доходом от реализации в целях налогообложения прибыли признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы включают:

1. доходы от долевого участия в других организациях
2. доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса
3. доходы в виде признанных должником или подлежащих  к уплате должником на основании решения суда, вступившего в силу штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств
4. доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)
5. доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
6. доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
7. в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе
8. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде
9. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

 

2. Понятие выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг, как дохода от обычного вида деятельности

 

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества  и (или) величине дебиторской задолженности

Если величина поступления покрывает  лишь часть выручки, то выручка, принимаемая  к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской  задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручка признается в бухгалтерском  учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;