Налоги как основной источник доходов бюджета

гербовый сбор;

оффшорный сбор;

консульский сбор;

экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям  национальных парков и заповедников;

государственная пошлина;

регистрационные и лицензионные сборы;

патентные пошлины.

б) местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

налог с розничных продаж;

налог за услуги;

налог на рекламу;

сборы с пользователей.

По видам плательщиков:

а) взимаемые с юридических лиц,

б) взимаемые с физических лиц.

По способу изъятия:

а) прямые – направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, в которые в свою очередь входят:

реальные – взимаются  с отдельных видов имущества  налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика.

личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые  с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается  во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

б)  косвенные – это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:

акциз – налог с оборота, взимаемый  со  стоимости товаров  массового производства,

 налог на добавленную  стоимость, который является частью  вновь созданной  стоимости,

таможенная пошлина –  косвенный налог на импортные  или экспортные товары, поступающие  в доход бюджета государства.

По объекту обложения:

а) платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:

• НДС,
• Акцизы,
• Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),
• Налог на продажу в розничной торговле,
• Налог с продаж автомобильного топлива,
• Таможенные сборы.

б) платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:

• единый платеж от фонда оплаты труда,
• отчисления в Фонд социальной защиты населения,
• платежи за землю,
• экологический налог,
• отчисления в центральные инновационные фонды,
• сбор на содержание и размещение отходов,
• государственная пошлина.

в) платежи, уплачиваемые из прибыли:

• налог на недвижимость,
• налог на доходы,
• налог на прибыль,
• транспортный сбор,
• сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

г) сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:

оффшорный сбор – объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной  зоне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе.

В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов. Налоги - основная форма доходов  государства. Налог взимается для  покрытия общественно полезных потребностей всего общества, а не конкретного  налогоплательщика.

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах  налогообложения, с учетом разработанных  налоговой практикой других стран  принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного  периода не все они легли в  основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы  Республики Беларусь положены следующие  принципы:

· однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

· оптимальное сочетание  прямых и косвенных налогов;

· одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

· установленный порядок  введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

· четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в  основу которой положена компетенция  соответствующей власти;

· обоснование и точное распределение налоговых доходов  между бюджетами разных уровней;

· стабильность ставок налога в течение довольно длительного  периода и простота исчисления платежа.

В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который  является единым систематизированным  сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь, и в соответствии с которым осуществляются налоговые платежи в бюджет:

Подоходный налог  с физических лиц

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в  течение календарного года:

физическими лицами, признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами;

физическими лицами, не признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

Есть несколько видов  дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением  туристических, в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды социальных пособий; средства, вырученные от продажи  личного имущества (недвижимость –  раз в пять лет и автотранспортные средства – раз в год); доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках и др.).

Подоходный налог с  физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

Плательщики при наличии  оснований могут воспользоваться  стандартными, социальными и другими  налоговыми вычетами.

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц;

в размере 81 тыс. рублей на каждого  ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц  года;

в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории  плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

Плательщик имеет право  на получение социального налогового вычета:

в сумме, уплаченной им в  течение года за свое обучение или  обучение члена семьи в учреждениях  образования Республики Беларусь при  получении первого высшего или  среднего специального образования;

в сумме, не превышающей четырех  базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов  по договорам добровольного страхования  жизни и дополнительной пенсии, заключенным  на срок не менее пяти лет, а также  по договорам добровольного страхования  медицинских расходов.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль  являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические  лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные  группы.

Налогооблагаемая прибыль  определяется как общая сумма  прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль  составляет 24 процента.

Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены  в законодательном порядке для:

организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в  стоимостном выражении в общем  объеме их производства составляет не менее 50 процентов (уплачивают налог  по ставке 10 процентов);

организаций, включенных в  перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных  товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50 процентов);

организаций, получающих прибыль  от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся  на территории Республики Беларусь, либо их части (ставка налога уменьшается  на 50 процентов).

От налога на прибыль освобождаются:

прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного  назначения и жилищного строительства, а также полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных  в порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь;

организации, в которых  более 50 процентов от списочной численности  в среднем за период составляют инвалиды;

организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса  в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

другие организации, указанные  законодательством.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Ставки налога составляют по:

плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - 6 процентов;

по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления - 10 процентов;

дивидендам и доходам  от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся  на территории Республики Беларусь, либо их части - 12 процентов;

другим доходам - 15 процентов.

Налог на добавленную  стоимость

Плательщиками налога на добавленную  стоимость (НДС) признаются юридические  лица Республики Беларусь, иностранные  юридические лица и международные  организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации  и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В Республике Беларусь действует  зачетный метод исчисления НДС. Сумма  налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной  по итогам налогового периода и суммами  налоговых вычетов. Если сумма налоговых  вычетов превышает общую сумму  налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых  вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом  периоде.

Не признаются объектом налогообложения  НДС:

суммы, полученные уполномоченными  органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам  определенных прав (государственная  пошлина, патентные пошлины, консульский  сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;

перечисляемые в доход  бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предприятия в целом  как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности;

средства, полученные в результате отчуждения в установленном законодательством  порядке находящегося в государственной  собственности имущества;

выбытие имущества в связи  с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);

отчуждение имущества  по решению суда в порядке взыскания  налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов  за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;

обороты по реализации долей  в уставных фондах организаций.

Налог на добавленную стоимость  взимается по следующим ставкам:

0 процентов: товары, помещенные  под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенные в государства-члены  таможенного союза; работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц.