Налоговая система РФ

Однако налоговая санкция в  виде штрафа не является единственной мерой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Так, ст.13 Закона РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» предусматривает четыре вида санкций  за нарушение налогового законодательства. Это – взыскание всей суммы  сокрытого или заниженного дохода (прибыли), штраф, пеня, взыскание недоимки.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое  законодательство, в установленных  законом случаях несет ответственность  в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого  или заниженного дохода ( прибыли ) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения  и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении  – соответствующей суммы и  штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта  умышленного сокрытия или занижения  дохода ( прибыли ) приговором либо решением суда по иску налогового органа или  прокурора может быть взыскан  в федеральный бюджет штраф в  пятикратном размере сокрытой или  заниженной суммы дохода ( прибыли );

б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения  и за ведение учета объекта  налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый  период; за непредоставление или несвоевременное  предоставление в налоговый орган  документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

в) взыскания пени с налогоплательщика  в случае задержки уплаты налога. Взыскание  пени не освобождает налогоплательщика  от других видов ответственности;

г) взыскание недоимки по налогам  и другим обязательным платежам, а  также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц  в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц  обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых  – на имущество этих лиц.

Наиболее характерной санкцией, применение которой и выражается рассматриваемый вид правовой ответственности, является взыскание недоимки по налогам ( принудительное осуществление обязанности, невыполненной правонарушителем –  принудительное изъятие ).

Термин « взыскание налога »  вписывается только в правовую конструкцию  института ответственности –  в случае неуплаты налога добровольно (наступает ответственность) взыскивается недоимка по налогу.

Принудительное изъятие не уплаченных в срок сумм налогов, применяемых  в бесспорном порядке в отношении  юридических лиц, можно назвать  мерой налоговой ответственности, понимая ответственность в ее наиболее традиционном понимании, то есть как меру принуждения. Одновременно с взысканием недоимки налагается и  штраф на лицо, совершившее правонарушение, то есть возлагается дополнительное обременение.

Взимание налога с правовой точки  зрения следует расценивать как  обязанность государства по сбору  налога в целях защиты прав и законных интересов граждан. В случае добровольной уплаты налогоплательщиком налога он взимается государством, в случае же неуплаты его в срок, государством взыскивается недоимка по налогу. Следует  также иметь в виду, что обязанность  по обеспечению исполнения обязательства, как правило, лежит на должнике, а  не на кредиторе, которым является государство, взимающее налог.

Институт « обеспечение исполнения обязательств » является институтом гражданского права, который хотя и  предусматривает пеню в форме  неустойки как способ обеспечения  исполнения обязательств, но неустойка  в гражданских правоотношениях  традиционно применяется как  мера ответственности.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. отмечено, что  по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое  обязательство состоит в обязанности  налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением  ущерба, понесенного государством в  результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в  срок в случае задержки уплаты налога.

Специфической мерой воздействия  налоговой ответственности является налоговый штраф, который налагается одновременно с взысканием недоимки. Эта санкция сходна с одноименной  мерой административной ответственности, но имеет и ряд особенностей. Она  применяется в соответствии с  действующим законодательством  без учета вины налогоплательщика  не только в отношении физических, но и юридических лиц. Штраф невозможно заменить иным взысканием. Наложение  штрафа, как и такая мера налоговой  ответственности, как взыскание  всей суммы сокрытого или заниженного  дохода, носит карательный характер.

 

 

 

 

 

Заключение

Экономические преобразования в современной  России и реформирование отношений  собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических  функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит  от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность  таких гарантий, как правило, создает  угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой  в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики  в России такова, что налоги и  налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных  интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Брызгалин А. В. Принципы  налогового права: теория и  практика // Законодательство и экономика. 1997. № 19-20.

2. Павлова Л. П. Проблемы совершенствования  налогообложения в Российской  Федерации // Финансы. 1998. № 1.

3. Гутнов Е. В. Правовое значение  объекта налогообложения // Изв.  вузов. Правоведение. 1998. № 2.

4. Пепеляев С. Г. К вопросу  о налоговом законодательстве  и налоговых отношениях // Налоговый  вестник. 1997. № 5.

5. Ивлиева М. Ф. К понятию  налога и объекта налогообложения  // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 1997. № 3.

6. Стеркин Ф. М., Николаев К.  Н. Налоговый кодекс: все, что  вы должны государству // Деньги. 1997. Май (№18).

7. Широков Е. С. Исполнение  налогового законодательства: проблемы  прокурорского надзора // Законность. 1998. № 3.

8. Тернова Л. В. Налоговая ответственность  – самостоятельный вид юридической  ответственности // Финансы. 1998. №  9.

9. Шараев С. Ю. Законность и  правопорядок в сфере налоговых  отношений // Законодательство и  экономика. 1998. № 3.

10. Проскуров В. Г. Виды ответственности  за нарушение налогового законодательства // Предпринимательство. 1996. № 6.

11. Брызгалин А. В. Актуальные  вопросы применения ответственности  за нарушение налогового законодательства: теория и практика // Хозяйство  и право. 1997. № 7.

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.cooldoclad.narod.ru/

[1] [1] Юридическое лицо – по гражданскому законодательству РФ организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Физическое лицо – в гражданском праве отдельный гражданин ( иностранный гражданин, лицо без гражданства ) как субъект гражданского права в отличие от юридического лица, являющегося коллективным образованием. Большой юридический словарь/ Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997. – VI, 790с.

[2] [2] Собственность – принадлежность средств и продуктов производства определенным лицам – индивидам или коллективам в определенных исторических условиях, отражающих конкретный тип отношений собственности. Право собственности как право конкретных субъектов на определенные объекты (имущества) как правило сводится к трем правомочиям: право владения, право пользования и право распоряжения. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997. – VI, 790 с.

[3] [3] Недвижимость – по гражданскому законодательству РФ земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещения которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997. – VI, 790 с.

[4] [4] Правоотношения – общественные отношения, урегулированные правом. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.

[5] [5]  Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывших на постоянное жительство в названные регионы // Российская газета. 1996. 17 апреля.

[6] [6] Гербовый сбор – налог на документы, оформляющие различного рода деловые сделки, регистрацию компании увеличение ее акционерного капитала, доверенность, договор об аренде, о передачи ценных бумаг, акций, облигаций, соглашений об опеке, посредничестве, представительстве. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997. – VI, 790 с.

[7] [7] Правовое регулирование – осуществляемое всей системой юридических средств воздействие на общественные отношения в целях их упорядочивания. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.

[8] [8] Правонарушение – виновное, противоправное действие ( бездействие ) лица, причиняющее вред обществу, государству или отдельным лицам. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.

[9] [9] Субъектом правонарушения признается достигшее определенного возраста деликтоспособное, вменяемое лицо, а также социальная организация. С субъективной стороны всякое правонарушение характеризуется наличием вины, т.е. психическим отношением лица к содеянному. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.

[10] [10] Санкция – структурный элемент нормы права, предусматривающий последствия ее нарушения, определяющий вид и меру юридической ответственности для нарушителей ее предписаний. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.