Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования

К воспроизводственным  функциям, которые наиболее эффективно могут выполняться только государством, можно отнести: обеспечение обороны страны; обеспечение социальных гарантий для населения в области здравоохранения, образования, жилищно-коммунального обслуживания и т.д.; охрана общественного порядка; защита окружающей среды и здоровья человека от вредных воздействий производства; смягчение кризисных ситуаций в экономике, связанных с инфляцией, безработицей; поддержка экономически отсталых территорий; проведение антимонопольной политики; защита населения в чрезвычайных ситуациях; государственная поддержка малого предпринимательства; государственная поддержка приоритетных направлений научно-технического прогресса и др.

Практическая реализация названных функций предполагает их финансовое обеспечение, которое невозможно без централизации определенной части стоимости ежегодно создаваемого валового внутреннего продукта, без аккумуляции финансовых ресурсов на государственном уровне, в государственном бюджете.

Кроме того, часть финансовых ресурсов, централизуемая для государственных целей, сосредотачивается во внебюджетных государственных фондах строго целевого назначения: пенсионного фонда, фонда социального страхования, фонда обязательного медицинского страхования.

Роль механизма централизации  и аккумуляции денежных средств, необходимых для реализации экономической роли государства выполняет налоговая система.

Конкретно централизация  денежных средств осуществляется в  процессе взимания налогов с физических и юридических лиц в порядке, установленном законодательством страны.

Таким образом, налоговая  система, с одной стороны, включает в себя совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, уплачиваемых физическими и юридическими лицами, с другой стороны - механизм, методы, порядок взимания этих налогов, устанавливаемый законами - функцию аккумуляции денежных средств, необходимых для государственных расходов, выполняет бюджетная система государства и его внебюджетные фонды.

Более конкретно налоги можно определить как обязательные, безвозмездные платежи юридических или физических лиц, установленные законодательными органами государственной власти (с определением их размеров и сроков уплаты) и зачисляемые в государственную бюджетную систему, в муниципальные бюджеты, а также во внебюджетные целевые государственные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).

Существующая в России система налогообложения нуждается  в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс РФ в двух частях. - М.: Статут, 2012. - 678 с.
2. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы / С.Н. Андрющенко // Российский налоговый курьер. – 2005. - №3. – С. 14-15.
3. Балабин В.И. Налоговое право: Теория, практика, споры / В.И. Балабин. – М.: Наука, 2005. – 417с.
4. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики / С.В. Барулин // Финансы. – 2008. - №3. – С.25-29
5. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. – М.: Приор, 2006. – 453с.
6. Валова Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации / Л.А. Валова. – М.: Приор, 2009. – 190 с.
7. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования / В.В. Дубов // Финансы. - 2009. - № 4. - С. 22-24.
8. Евстигнеева Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Е.Н. Евстигнеева. - М.: Статут, 2006. – 621с.
9. Золотаревич К.В. Универсальная бюджетно-налоговая система // К.В. Золотаревич // ЭКО. - 2008. - № 2. - С.39-45.
10. Ильин А.В. Российская налоговая система / А.В. Ильин // Финансы. – 2009. - №1. – С. 10-18.
11. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики.           Учеб. пособие для вузов / И.В. Караваева. – М.: Юнити, 2007. - 215с
12. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.С. Коваль. - М.: Московский психолого-социальный институт, 2007. - 484 с.
13. Лыкова Л.Н. Проблемы Российской налоговой системы / Л.Н, Лыкова // Финансы. – 2010. - №1. – С. 22-29.
14. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Т.Н. Миронова. – М.: Статут, 2008. - 151 с.
15. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб: Питер, 2007. - 320 с.
16. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 544 с.
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. / В.Г. Пансков. – М.: Книжный мир, 2006. - 592 с.
18. Перов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов. - М.: Знание, 2005. – 545с.
19. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля / А.Н, Романов // Налоговая политика и практика. – 2009. - №10. – С. 99-104.
20. Русанова И.Г. Налоги и налогообложение / И.Г. Русанова. – М.: Проспект, 2007. – 456с.
21. Фадеева Н.Г. О совершенствовании налоговой системы в России        / Н.Г. Фадеева // Знания. – 2010. - №1. – С. 2-9.
22. Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики / В.Л. Ходов. – М.: ТЕИС, 2007. - 254 с.
23. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. – М.: Статут, 2006. – 367с.
24. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? / Ю. Швецов // Вопросы экономики. - 2007. - № 4. - С.140-145.
25. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы
26. http://www.minfin.ru/ru/ - официальный сайт министерства финансов РФ
27. http://www.gks.ru  - официальный сайт Федеральной службы государственной статистики

Приложение А

Таблица 1

Динамика основных показателей бюджетной системы в 2004-2011 годах