Облік грошових коштів

 

ЗМІСТ

 

	Вступ	3
Розділ 1.	Теоретичні основи обліку грошових коштів	5
1.1.	Грошові кошти як економічна категорія	5
1.2.	Нормативне регулювання обліку грошових коштів	8
1.3.	Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Антал ПЛЮС»	11
Розділ 2.	Облік грошових коштів на ТОВ «Антал ПЛЮС»	15
2.1.	Організація обліку касових операцій, облік грошових коштів на поточному рахунку банку	15
2.2.	Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів	17
2.3.	Відображення грошових коштів у звітності підприємства	23
Розділ 3.	Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ «Антал ПЛЮС»	27
3.1.	Аналіз ринку програмних продуктів з бухгалтерського обліку: недоліки і переваги	27
3.2.	Удосконалення організації фінансового обліку грошових коштів підприємства на базі використання автоматизованої системи «АУБИ»	30
	Висновки	33
	Список використаних джерел	36
	Додатки	38

 

ВСТУП

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами й організаціями, працівниками підприємства й окремими особами, тому зростає потреба всіх рівнів управління у своєчасній і достовірній інформації, що забезпечує прийняття обґрунтованих рішень. У цьому зв'язку зростає роль обліку коштів.

Організація грошового обігу на підприємствах контролюється і регламентується. Від своєчасного і якісного внутрішнього контролю залежить не тільки схоронність коштів засновників, але і кредитоспроможність підприємства. Внутрішній контроль включає не тільки бухгалтерський облік, а усю фінансово-господарську діяльність структурних підрозділів і підприємства в цілому. Контроль спрямований на постійне удосконалювання господарських процесів, що є життєвою необхідністю сучасного підприємства.

Гроші як загальний еквівалент вимірюють вартість усіх товарів. Але не гроші роблять товари порівнянними, а кількість витраченого на них суспільно необхідної праці. На стадії формування товарних відносин гроші зіграли роль засобу, що дорівнював до грошей інші товари. У результаті виник масштаб цін, прийнятий державою за грошову одиницю.

Актуальність теми даної роботи полягає в тому, що грошові кошти відіграють важливу роль в виробничо-господарській діяльності підприємства. Так, за допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням.

Предметом дослідження є процес обліку і аналізу грошових коштів.

Ціль дослідження складається у вивченні порядку ведення обліку і аналізу грошових коштів на підприємстві.

Задачі представленої роботи наступні:

- розглянути сучасний  облік коштів і проблеми його  удосконалювання;

- дати коротку характеристику  досліджуваного підприємства;

-  розглянути порядок  ведення касових операцій і  операцій на рахунку у банку;

- розглянути методику  проведення аналізу використання грошових коштів, і використати її для оцінки ефективності їх використання.

Об'єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю «Антал ПЛЮС».

Дипломна робота має три розділи. У першому розділі розглянуті теоретичні основи обліку грошових коштів.

У другому розділі приведена характеристика підприємства, що досліджується. Дана оцінка загальній системі бухгалтерського обліку ТОВ «Антал ПЛЮС». Проведено синтетичний і аналітичний облік грошових коштів.

Третій розділ містить порядок здійснення аналізу використання грошових коштів, представлені результати оцінки ефективності використання грошових коштів на підприємстві та розроблені пропозиції щодо удосконалення їх обліку.

 

 

РОЗДІЛ 1

Теоретичні основи обліку грошових коштів

 

1.1. Грошові кошти як економічна категорія

У соціалістичній економіці рух товарних і грошових потоків у економічній літературі розглядався крізь призму планової організації процесу відтворення і його складових — виробництва, розподілу, споживання.

Ринковим відносинам властивий вільний рух товарів, послуг, капіталу і ресурсів. Саме цей момент треба враховувати, розглядаючи рух товарів і пов'язаний з ним оборот грошей. Під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Відсутність інформації про рух реальних грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств.

Порядок ведення записів господарських операцій у бухгалтерському обліку не відрізняється від порядку, за яким відображається фінансово-господарська діяльність на підприємстві:

- інформування про наявні  готівкові кошти;

- розрахунки;

- собівартість;

- фінансовий результат.

Надзвичайно складна сутність грошей не дала змоги світовій економічній думці дати однозначне і достатньо повне їх визначення на понятійному рівні. Сучасна західна грошова теорія обмежилась визначенням сутності грошей як всього того, що використовується як гроші. У цьому визначенні проглядається спроба охопити всі можливі призначення, форми прояву і сфери використання грошей, але навряд чи в ньому є відповідь на питання, що таке гроші. Представники іншої економічної школи, що має своїми витоками трудову теорію вартості, визначають сутність грошей виходячи лише з їх місця в товарному обміні. З цих позицій гроші є специфічним товаром, що має властивість обмінюватися на будь-який інший товар, тобто як загальний еквівалент. Це визначення має той недолік, що не враховує такого важливого призначення грошей, як обслуговування потреб нагромадження вартості. З цього погляду друге визначення видається вужчим, недостатньо повним порівняно з першим.

З’ясувавши сутність грошей перейдемо до розгляду їх функцій. Виділяють такі функції грошей:

1) міра вартості - ця функція здійснюється грошима тоді, коли ми зіставляємо цінності або вартості різних товарів чи послуг. Гроші виступають тут своєрідним мірилом, масштабом для співставлення. Адже щоб виміряти вагу - нам потрібні гирі, щоб виміряти довжину - метр, щоб визначити відстань між планетами та зорями - світловий рік тощо. Точно так нам потрібні гроші, щоб виміряти вартість даного товару або послуги. Це реалізується за допомогою масштабу цін (ціна тут виступає як грошовий вираз вартості). Використання грошей, як загального знаменника означає, що ціну будь-якого продукту можна виразити через певну кількість грошових одиниць. Таке використання грошей дає змогу учасникам обміну легко порівнювати відносну цінність товарів і ресурсів. Таке зіставлення полегшує процес прийняття раціонального рішення.

2) засіб обігу. Більшість економістів вважає, що саме ця функція є особливо важливою. Змістом цієї функції грошей є їхнє використання як посередника при обміні одних товарів (послуг, робіт) на інші, а також в ролі платіжних засобів під час купівлі-продажу товарів, при сплаті податків та боргів, при виплаті пенсій і заробітної плати, при здійсненні різних майнових угод (заставі, оренді, кредиті тощо). Щоразу, коли ми розраховуємося за певну річ грошима, гроші виконують саме функцію засобу обігу.

3) засіб нагромадження - цю функцію гроші виконують як засіб зберігання та примноження багатства. Зміст цієї функції полягає в тому, що гроші виступають як фінансовий актив, який зберігається після реалізації товарів (робіт, послуг) та забезпечує купівельну спроможність в майбутньому.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- здійснення контролю  за дотриманням касової і розрахункової  дисципліни, в тому числі за  зберіганням, своєчасним надходженням  і витрачанням отриманих в  установах банку грошових коштів  відповідно до їх цільового  призначення;

- своєчасне і правильне  оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів;

- проведення інвентаризації  грошових коштів та відображення  результатів інвентаризації на  рахунках бухгалтерського обліку.

Маса грошей, яка перебуває в обороті, має дві форми: готівкову і безготівкову. Розмежування грошового обороту на безготівковий і готівковий стає інструментом регулювання об'єкта грошового обороту — грошової маси.

Готівкова форма розрахунків застосовується за обслуговування населення — виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі.

Грошам належить ключова роль в ринковій економіці. Громадська роль грошей, їх функція в економічній системі полягає в тому, що вони виступають в якості сполучної ланки між товаровиробником і засобом реалізації суспільних відносин. Будучи конкретизованими в певному предметі, вони є як би загальною умовою суспільного виробництва, «інструментом» суспільних економічних зв'язків незалежних товаровиробників, знаряддям стихійного врахування громадської праці в товарному господарстві.

Гроші грають і якісно нову роль - вони стають капіталом, або самозростаючою вартістю. Гроші перетворюються на грошовий капітал у відтворенні індивідуального капіталу завдяки тому, що їх функціонування включено в кругообіг промислового капіталу, і вони являють собою вихідний пункт і результат кругообігу останнього. Гроші обслуговують також виробництво і реалізацію суспільного капіталу, виступаючи у вигляді грошових потоків, які рухаються як усередині першого підрозділу (виробництво засобів виробництва), так і всередині другого (виробництво предметів споживанні), а також між ними.

За допомогою грошей відбувається освіта і перерозподіл національного доходу через державний бюджет, податки, позики й інфляцію. Гроші є об'єктом грошово-кредитного регулювання економіки промислово розвинених країн, заснованого на монетаристській теорії грошей. У цих країнах з урахуванням загальноекономічних завдань встановлюється на рік грошовий орієнтир зміни грошової маси і відповідно до ними проводиться її регулювання за допомогою кредитних інструментів центрального банку. Гроші виступають передумовою створення високорозвиненого товарного виробництва. З появою грошей усунувся бартерний обмін, розвинулося капітальне виробництво. Гроші служать засобом контролю, що проявляється через їх функції. В міжнародних економічних відносинах гроші використовуються як засіб платежу, контролю і планування.

 

1.2. Нормативне регулювання обліку грошових коштів

Система нормативно-правового регулювання грошового обігу, як і система банківського права складається з кількох рівнів. На першому рівні звичайно - норми Конституції України, на другому - законів, і на третьому розташовані підзаконні нормативно-правові акти - постанови, інструкції, положення, розпорядження, накази і ін.

Важливу роль в організації грошового обігу відіграють норми Конституції України. В статті 92 Конституції України передбачено, що засади створення і функціонування грошового ринку, статус національної валюти, а також статус іноземних валют на території України встановлюється виключно законами України.