Облік грошових коштів

 

2.2. Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів

Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ТОВ «Антал ПЛЮС» ведеться на рахунку 30 «Каса» і субрахунку 301 «Каса в національній валюті».

Підприємство є торгівельним, тому для відображення в обліку касових операцій роблять наступні записи:

• прибуткування виторгу від реалізації товарів відображається по дебету рахунка 301 «Каса в національній валюті» у кореспонденції з кредитом рахунку 702 «Доход від реалізації товарів»;
• одержання коштів з банківської установи відображається по дебету рахунка 301 «Каса в національній валюті» у кореспонденції з кредитом рахунка 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
• повернення невикористаних підзвітних сум відбивається по дебету рахунка 301 «Каса в національній валюті» у кореспонденції з кредитом рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• виплата коштів працівнику на службове відрядження або на придбання матеріальних цінностей відбивається по дебету рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» у кореспонденції з кредитом рахунка 301 «Каса в національній валюті»;
• виплата коштів постачальнику за отриманий товар відображається по дебету рахунка 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» у кореспонденції з кредитом рахунка 301 «Каса в національній валюті»;
• виплата заробітної плати відображається по дебету рахунка 661 «Розрахунки по заробітній платі» у кореспонденції з кредитом рахунка 301 «Каса в національній валюті»;
• виплата депонованої заробітної плати відбивається по дебету рахунка 662 «Розрахунки з депонентами» у кореспонденції з кредитом рахунка 301 «Каса в національній валюті»;
• виплата засновникам і учасникам товариства дивідендів відбивається по дебету рахунка 671 «Розрахунки по нарахованих дивідендах» у кореспонденції з кредитом рахунка 301 «Каса в національній валюті».

Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті ТОВ «Антал ПЛЮС» зберігає свої вільні грошові кошти в банку. Для розрахунків наявними коштами на підприємстві створена каса і ведеться касова книга обліку приходу і витрати коштів за установленою формою.

Прийом коштів ТОВ «Антал ПЛЮС» здійснює з обов'язковим застосуванням реєстратора розрахункових операцій (РРО).

ТОВ «Антал ПЛЮС» уклало договір з банком «Надра» на розрахунково-касове обслуговування. На підставі цього договору відкритий поточний рахунок в українських гривнях.

Гроші, що надходять у касу, оформляються прибутковим касовим ордером, що підписує касир і головний бухгалтер. Сума грошей, що надійшли, у прибутковому касовому ордері записується цифрами і прописом. Після того, як гроші прийняті і перелічені платнику видають квитанцію, що підтверджує факт внесення грошей у касу. Квитанція завіряється касиром і головним бухгалтером ТОВ «Антал ПЛЮС». Помарки, підчищення і виправлення в цих документах не допускаються. Прийом грошей по прибутковому касовому ордеру здійснюється тільки в день їхнього складання.

Для видачі грошей з каси в ТОВ «Антал ПЛЮС» застосовується видатковий касовий ордер. У ньому вказується сума виданих грошей, прізвище, ім'я, по батькові того, хто їх одержав, на що сума повинна бути витрачена, дата видачі коштів. Виправлення в цьому документі не допускаються. Видача грошей здійснюється тільки в день складання видаткового касового ордера.

Коли касир видає гроші, він фіксує факт видачі своїм підписом. Видача грошей по видатковому касовому ордері здійснюється тільки після пред'явлення одержувачем документа, що засвідчує його особистість. Номер цього документа, дату видачі  в обов'язковому порядку фіксують у видатковому касовому ордері. Видаткові і прибуткові касові ордери нумеруються роздільно в порядковій послідовності від початку до кінця року.

Видача заробітної плати з каси відбувається по платіжних відомостях, що завіряє своїм підписом керівник і головний бухгалтер.  При одержанні грошей працівники ставлять у платіжній відомості свій підпис. Одноразові видачі грошей на оплату праці окремим особам здійснюється по видатковому касовому ордеру.

На ТОВ «Антал ПЛЮС» всі операції по надходженню і витраті коштів записують у касову книгу. Вона пронумерована, прошнурована і завірена печаткою організації. Кількість аркушів підраховується і завіряється підписом головного бухгалтера і директора.

Наприкінці робочого дня касир підводить підсумки надходжень і видачі з каси коштів, виводить залишок грошей у касі на початок наступного дня.

На підприємстві каса знаходиться в окремому ізольованому приміщенні, вхід у яке під час виконання касових операцій закривається з внутрішньої сторони. У приміщенні знаходиться сейф для збереження готівки і цінних паперів.

Один раз у квартал бухгалтерія ТОВ «Антал ПЛЮС» проводить ревізію каси. При інвентаризації проводиться перерахування наявності грошей і інших цінностей, що знаходяться в касі.

Для проведення ревізії директор підприємства видає наказ про проведення інвентаризації і призначає склад комісії. До складу комісії обов'язково повинен входити представник бухгалтерії. Ревізія в приміщенні каси проводиться тільки в присутності касира.

Порядок ведення касових операцій періодично перевіряє і банк (не рідше 1 рази в 2 роки).

На ТОВ «Антал ПЛЮС» касові операції відбивають у журналі-ордері № 1. Це необхідно для виявлення оборотів по рахунку 301 «Каса».

Відповідно до інструкції про ведення касових операцій при невеликому числі операцій, можливо угрупування документів за 3-5 днів, але в ТОВ «Антал ПЛЮС» касир здає звіт щодня.

Залишок коштів у касі показують на зворотній стороні журналу-ордеру на початок і кінець місяця.

Сальдо на кінець місяця одержують додатком до сальдо на початок місяця дебетового обороту за винятком кредитового обороту в журналі-ордері №1. Потім звіт касира на кінець місяця порівнюють з отриманою сумою. Журнал-ордер №1 є регістром місячного обороту. Потім підсумки кредитових оборотів заносять у Головну книгу.

На підприємстві облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». При направленні працівника у відрядження виписують посвідчення  про відрядження, де вказується прізвище, ім'я, по батькові працівника, посада, місце призначення і ціль поїздки.

З каси в підзвіт видаються суми на:

• закупівлю товарно-матеріальних цінностей;
• на господарські цілі;
• на відрядження для рішення господарських питань.

Працівник, якому видані грошові кошти під звіт, повинен протягом трьох робочих днів подати в бухгалтерію підприємства авансовий звіт про витрачені засоби.

Бухгалтерія перевіряє правильність оформлення авансових звітів і прикладених до них документів, установлює законність і доцільність зроблених витрат. Облік розрахунків з підзвітними особами ведуть у журналі-ордері № 7. Місячні обороти журналу-ордеру №7 забезпечують синтетичні показники по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Видача грошових коштів з поточного рахунка ТОВ «Антал ПЛЮС»  здійснюється на підставі платіжного доручення, при зарахуванні грошей з каси – оголошенням на внесок наявними. Коли банк приймає гроші, він дає квитанцію про прийом коштів.

Кошти від покупців продукції, робіт, послуг на розрахунковий рахунок надходять на підставі виставлених покупцями платіжних доручень. У ряді випадку, коли покупець не хоче вчасно розплатитися за отриманий товар, то підприємство  виставляє платіжне вимогу-доручення. На підставі цього документа банк перелічує грошові кошти з поточного рахунка покупця на поточний рахунок постачальника.

Витрати грошових коштів на ТОВ «Антал ПЛЮС» здійснюються на різні цілі:

• оплата продукції постачальникам;
• виплата заробітної плати;
• перерахування коштів у бюджет;
• на господарські нестатки;
• на нараховані відсотки по отриманих позичках.

Платежі з поточного рахунку здійснюються на підставі платіжних документів, виставлених ТОВ «Антал ПЛЮС» або постачальниками.

Кожна операція по поточному рахунку банк супроводжує випискою з поточного рахунка. У ній вказується сума зробленої операції і її дата. До виписки додається документ, на підставі якого операція була зроблена. Ці виписки з прикладеними документами є підставами для бухгалтерських записів по рахунку 31 «Рахунки в банках».

У табл.2.1. представлені господарські операції по касі і поточному рахунку  на ТОВ «Антал ПЛЮС» за грудень 2013 року.

Таблиця 2.1.

Журнал реєстрації господарських операцій за грудень 2013 року

Господарські операції	Д-т	К-т	Сума
1. Надійшли кошти в  касу від покупців	301	361	53265,85
2. Повернення невикористаних грошових коштів, виданих під звіт	301	372	57,40
3. Оприбуткування виторгу від реалізації товарів	361	702	53265,85
4. Здано виторг у банк	311	301	48521,67
5. Видані з каси грошові  кошти під звіт	372	301	4650,45
7. Надійшли кошти на  поточний рахунок від покупців  за реалізовані товари	311	361	116035,56
8. Надійшла передоплата  на поточний рахунок від покупця	311	681	25900,00
9. Зарахування на поточний  рахунок підприємства суми банківського відсотка за користування коштами	311	719	22,53
10. Перераховано з поточного  рахунка в бюджет суми податку  на прибуток за жовтень 2013р.	641/1	311	2678,45
11. Перерахована з поточного  рахунка передоплата за паливо	371	311	2450,00
12. Перераховано грошові  кошти з поточного рахунка за оренду приміщення	377	311	7865,65
13. Перераховані з поточного  рахунка  в бюджет суми комунального податку згідно чисельності за жовтень 2013 р.	641/5	311	69,70
14. Перераховані з поточного  рахунка в бюджет суми прибуткового  податку з заробітної плати за жовтень 2013 р.	641/4	311	762,45
15. З поточного рахунку  отримані кошти в касу для виплати заробітної плати	301	311	4567,43
16. Перераховані з поточного  рахунка грошові кошти постачальникам  за поставлені товари	631	311	89645,67
17. Перераховані з поточного  рахунка належні кошти в Пенсійний фонд	651	311	1642,65
18. Перераховані з поточного рахунка належні кошти у Фонд соціального страхування	652	311	89,09
20. Видано заробітну плату  працівникам з каси	661	301	4567,43

 

В цілому бухгалтерській облік грошових коштів на ТОВ «Антал ПЛЮС» здійснюється з дотриманням вимог чинного законодавства і стандартів бухгалтерського обліку.

 

 

2.3. Відображення  грошових коштів у звітності  підприємства

Розрахунки готівкою на ТОВ «Антал ПЛЮС» проводяться із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджують факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, а також з допомогою рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо.

Згідно чинного законодавства на підставі Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про застосування електронно-контрольних касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» фірма, як суб’єкт підприємницької діяльності, що здійснює операції з розрахунками в готівковій і безготівковій формі у сфері торгівлі застосовує реєстратори розрахункових операцій. Реєстратор розрахункових операцій (далі - РРО) - пристрій або програмно-технічний комплекс, у якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг).

ТОВ «Антал ПЛЮС» застосовує реєстратори для здійснення розрахунків за продані товари. Документом, що підтверджує факт здійснення продажу є касовий чек. При проведенні реєстрації операції з продажу касир отримує від покупців гроші за товар, здійснює операцію закриття чека в РРО, роздруковує його і видає чек і здачу разом з товаром. Щодня касир в кінці робочого дня виконує денний звіт з обнуленням інформації в оперативній пам’яті та занесенням до фіскальної пам’яті реєстратора.

На кожен РРО заведено книгу обліку розрахункових операцій. Книга обліку розрахункових операцій - прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг). Протягом дня касир при інкасації виторгу або для перевірки фактичної наявності грошей в РРО друкує Х-звіт.

Щодо документообігу в обліку готівки, то первинними документами, які засвідчують факти здійснення господарських операцій є: прибуткові касові ордери; видаткові касові ордери; заявки на видачу грошей; платіжні відомості. Але є певна умова, у двох останніх документах є обов’язковим накладення на них штампа з реквізитами видаткового касового ордера.