Облік грошових коштів

Усі прибуткові касові ордери і видаткові касові ордери  до передачі в бухгалтерію, повинні бути зареєстровані в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством. Журнал відкривають окремо на видаткові і прибуткові касові ордери. Надходження і видача готівки відображається у Касовій книзі і відповідно у звіті касира, звідки залишки і обороти готівки переносять у журнал-ордер №1, а з нього в Головну книгу.

Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером у касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі коштів за цими відомостями.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в Касовій книзі, тобто обліковому регістрі, призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства. ТОВ «Антал ПЛЮС» веде тільки одну Касову книгу в національній валюті. Касова книга пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною печаткою. Кількість аркушів у Касовій книзі підтверджений підписами керівника та головного бухгалтера фірми.

У кінці місяця бухгалтер збирає всі касові звіти з підшитими до них первинними документами за датами в зростаючому порядку та зшиває в окрему папку. Контроль за правильним веденням Касової книги здійснює головний бухгалтер ТОВ «Антал ПЛЮС». Видаткові касові ордери оформлюються на підставі наступних документів (табл. 2.2.).

Таблиця 2.2.

Документи, які є підставою для оформлення видаткових касових ордерів

№	Господарська операція	Підстава	Дт
1.	Здавання готівкової виручки до банку	Об'ява на внесення готівки	311
2	Видача під звіт на господарські потреби	Наказ керівника підприємства	372
3	Видача під звіт на відрядження	Наказ керівника підприємства, посвідчення на відрядження	372
4	Виплата заробітної плати, допомоги, матеріальної допомоги	Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість	661

 

Оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, стипендій, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача.

Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповнені відповідальними за це особами чітко та зрозуміло чорнилами, кульковою ручкою або за допомогою друкарської машинки чи принтера. Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча і оговорених, у цих документах не допускається. При цьому приймання та видача коштів за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання, крім випадків видачі коштів за платіжними та розрахунково-платіжними відомостями. Забороняється видавати прибуткові та видаткові документи особам, які вносять або одержують гроші.

За даними балансу ТОВ «Антал ПЛЮС»  здійснено оцінку утворених у звітному періоді джерел коштів і обсягів їх витрачання за напрямами використання (Додаток Б).

Аналіз даних, наведених у додатку, дозволяє загалом позитивно оцінити зрушення в активах і пасивах підприємства, що призвели до збільшення джерел утворення та обсягів витрачання коштів підприємства. У звітному періоді підприємство здійснювало розвиток власних активів переважно за рахунок утворення додаткових джерел позикового капіталу та реінвестування прибутку.

Дослідження структури джерел утворення та напрямів витрачання коштів дозволяє визначити статті балансу підприємства, що увібрали в себе основну суму витрачених коштів, та статті, за якими ці кошти було утворено (Додаток В).

Оскільки найбільший грошовий потік підприємства генерує фінансова діяльність, то проаналізуємо основні показники, які характеризують фінансову діяльність ТОВ «Антал ПЛЮС», які наведені в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Основні показники динаміки, які характеризують результати фінансової діяльності підприємства в 2009-2013 рр.

Показник	2009 р.	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2013 р.
Доход від участі в капіталі			717,1		3
Інші фінансові доходи		15,2	55,6	59,4	211,3
Інші доходи		1451,9	454,1	423,3	53920,1
Фінансові витрати		2931	5899,1	13208,3	14710,7
Втрати від участі в капіталі			214,1	2,7	18279,7
Інші витрати	(13,3)	1223,3	88,2	1057	36741,1

 

Із аналізу таблиці 2.3 випливає, що на негативну оцінку заслуговують втрати від участі в капіталі, які підприємство отримувало в 2012-2013 рр. В 2011-му і 2013-му роках підприємство отримувало доход від участі в капіталі, але його розмір перевищував витрати лише в 2011-му році. У 2009 році підприємство не отримувало інших доходів крім доходу від реалізації товарів (послуг).

Отож, в цьому підрозділі були описані первинні документи, які використовуються фірмою ТОВ «Антал ПЛЮС» для оформлення і підтвердження здійснених операції з грошовими коштами.

 

 

РОЗДІЛ 3

Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ «Антал ПЛЮС»

 

3.1 Аналіз ринку програмних продуктів з бухгалтерського обліку

Питання впровадження обліково-економічного програмного забезпечення завжди є надзвичайно дискусійними, тобто такими, що їх завжди по-різному розуміють представники різних задіяних професійних груп (бухгалтерів, керівників підприємств, працівників інформаційних технологій відділів підприємств, представників фірм-розробників, науковців).

Усі проблеми, пов'язані з працівниками інформаційних технологій в управлінні, обліку та контролі, - це складові однієї великої проблеми впровадження. В деяких джерелах успішність впровадження автоматизованих систем управління підприємством зазначається на рівні лише 26%. Втім опитування показало, що у випадку автоматизації бухгалтерських систем ймовірність успіху все-таки вища - не менш як 60 % підприємств змогли комплексно автоматизувати свій бухгалтерський облік.

Основним чинником, який свідчить про те, що підприємство має проблеми із упровадженням програмного забезпечення, є ситуація, коли:

– кошти на автоматизацію вже витрачені;

– на визначену дату програмне забезпечення не виконує тих функцій, які, як планувалось, мали бути реалізовані.

У подальшому проект може розвиватися за двома сценаріями: перший - керівництво підприємства через небажання припуститись повторної помилки вже не йде на додаткові витрати, і проект закривається; другий - поступово, зусиллями великого штату програмістів система переписується, Іноді майже повністю, і в такому вигляді вводиться в експлуатацію.

Виділимо три найбільш важливі проблеми, про які слід пам'ятати при впровадженні, а саме: загальної організації бізнесу й обліку; грошових коштів та облікових та технічних кадрів.

Всі ці проблеми взаємопов'язані. Вирішення хоча б однієї з них спрощує вирішення інших. Наприклад, якщо підприємство від початку готове вкладати значні кошти у впровадження системи, то залучення сторонніх консультантів та суттєве оновлення (і навчання) штату власних фахівців значно сприятимуть успіху проекту.

Основними перевагами, які можуть отримати підприємства від упровадження комп'ютерних облікових інформаційних систем відрізняються за характером і обсягом залежно від завдань проекту автоматизації. Вони можуть бути такі:

– автоматизація діяльності підприємства в цілому;

– автоматизація винятково бухгалтерії (фінансового та податкового обліку);

– автоматизація бухгалтерського обліку, але з метою отримати також інформаційний інструмент, який би давав змогу вирішувати поточні управлінські завдання.

Як показала практика, впровадження на українських підприємствах, віддачу від інвестицій в автоматизовану систему управління отримують за рахунок:

– своєчасного оперативно-виробничого планування й обліку виробництва, що дає можливість на 20-30% знизити втрати, безпосередньо в цехах;

– уникнення не облікованих недостач;

– зниження дебіторської заборгованості за рахунок її всебічного, персоніфікованого контролю.

У цілому незважаючи на наведені проблеми, альтернативи інформаційним обліковим технологіям в середньостроковій перспективі як у бухгалтерів, так і у керівників немає. І це стосується підприємств будь-яких розмірів і галузей. Все більшого поширення набуває думка, що інформаційні технології - це питання «гігієни» підприємства, а не розкоші або стратегічної конкурентної переваги. Питання тільки в тому, який варіант автоматизації обрати, як і з ким його здійснити і скільки це коштуватиме.

На ринку програмних продуктів представлено широкий спектр програм з автоматизації бухгалтерського обліку: «1С:Підприємство», «Парус-Підприємство», «Інфо-бухгалтер», «Інфін-Бухгалтерія», «Фінансовий аналіз» компанії «Інтелект-Сервіс», «АУБІ», «ABACUS Professional», «БЕСТ», «СуперМенеджер», «Фоліо», «БОСС» та інші. Програмні продукти «Парус-Бухгалтерія» і «1С:Бухгалтерія 8 для України» - найбільше відповідають умовам ринкової економіки та швидкій зміні законодавчих актів і нормативно-розпорядчих документів, що регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку.

«Парус-Підприємство» - повнофункціональна система, що дозволяє автоматизувати всі облікові й управлінські завдання, характерні для сектору малого і середнього бізнесу. Модуль «Парус-Бухгалтерія» цієї системи призначений для підготовки та обліку документів фінансово-господарської діяльності підприємства, накопичення інформації про здійснення господарських операцій на бухгалтерських рахунках, отримання внутрішньої і зовнішньої звітності. Програмний продукт «1С:Бухгалтерія 8 для України» включає технологічну платформу «1 С: Підприємство 8» і конфігурацію (прикладне рішення) «Бухгалтерія для України». Правила ведення обліку налаштовані саме в конфігурації. «1 С: Бухгалтерія 8 для України» призначена для автоматизації бухгалтерського й податкового обліку. Таким чином, на ринку програмного забезпечення існує значна кількість бухгалтерських програмних продуктів різної потужності та вартості. Їхні можливості знаходять практичне застосування на підприємствах різного розміру, профілю і роду діяльності.

 

 

 

3.2 Удосконалення організації фінансового обліку грошових коштів підприємства на базі використання автоматизованої системи «АУБИ»

Напрямки удосконалення обліку залежать від багатьох факторів, які залежать та не залежать від самого господарства. Умовно напрямки можна розподілити так:

• Удосконалення нормативної бази з ведення касових операцій на підприємствах;
• Проведення автоматизації обліку;
• Реформування бухгалтерського складу господарства.

Основна тенденція сьогодні – раціональне застосування персональних ЕОМ для автоматизації бухгалтерського обліку.

Задача «Облік грошових коштів в касі» вирішуються в бухгалтерії та торговому відділі ТОВ «Антал ПЛЮС» і не є автоматизованою. Оскільки методика бухгалтерського обліку єдина і стандартизована, вибір шляху розв’язку даної задачі зводиться до вибору програмного середовища, в якому доцільніше її розв’язувати.

Однією з ефективних та надійних автоматизованої системи, що зарекомендувала себе в Україні є «АУБИ». Це зареєстрована назва інтегрованої програмної системи «Автоматизації Бухгалтерського Обліку» малих, середніх і великих підприємств. Абревіатура назви комплексу «АУБИ» побудована з ряду букв, що входять у приведену вище фразу, укладену в апострофи. У такий спосіб зроблена спроба відбити щире призначення програми.

«АУБИ» може бути з успіхом використана для автоматизації бухгалтерського обліку підприємств різного роду діяльності. Програмний комплекс становить однаковий інтерес як для торгових (комерційних) структур, так і для виробничих підприємств. Гнучка система програми дозволяє набудовувати «АУБИ» на нестатки конкретного користувача. При цьому бухгалтер кожного підприємства, виходячи зі своїх власних потреб, має можливість сформувати план рахунків; інформаційні довідники, що містять назви підприємств-партнерів і їхні банківські реквізити; список матеріально відповідальних осіб і т.д. У залежності від специфіки діяльності підприємства «АУБИ» дозволяє вести облік наступних елементів бухгалтерського виробництва: облік матеріалів (склад); облік малоцінних і швидкозношуваних матеріалів на складі й в експлуатації; основні засоби; облік касових операцій - формування прибуткових і видаткових касових ордерів, ведення касової книги; облік банківських операцій - платіжних доручень, вимог і реєстрів; облік рахунків; ведення журналу господарських операцій; ведення головної бухгалтерської книги; формування шахової й оборотної відомостей; формування різних відомостей аналітичного обліку і т.д.