Отчет по производственной практике в ООО «АлмазПринтСервис»

Дт 90 «Продажи» Кт  99 «Прибыли и убытки» - 3 000 руб.

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 23 600 руб. – получены деньги от покупателя.

При учете  готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости может использоваться активный счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Счет 40 закрывается  ежемесячно, то есть сальдо на отчетную дату не имеет и, значит, в балансе  не отражается.

По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, сданной на склад предприятия. Делаются проводки вида:

Дт 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» Кт 20 «Основное  производство», Кредит счета 23 «Вспомогательные производства», Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Дт  43 «Готовая продукция» Кт счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)»

Дт 90 «Продажи»  субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»  Кт 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму сданных работ и оказанных  услуг по нормативной себестоимости.

На последнее  число отчетного месяца сопоставляются обороты по счету 40 и полученное сальдо по счету 40 списывается на счет 90:

 

7. Анализ  финансовых результатов деятельности  предприятия.

 

К основным экономическим  показателям, характеризующим деятельность предприятия, относятся объем выпущенной продукции, объем реализованной  продукции, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности. Основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО «АлмазПринтСервис» представлены в таблице 5.

Таблица 5. Основные экономические показатели деятельности ООО «АлмазПринтСервис».

 

 

Наименование показателя	2011г.	2012г.	Отклонение (+,-)	Уровень в % в выручке в 2011г.	Уровень в % в выручке в 2012г.	Отклонение уровня
1	2	3	4=3-2	5	6	7=6-5
Выручка (нетто) от продажи товаров	269246	329773	60527	100	100	-
Себестоимость проданных товаров	197312	243414	46102	73,28	73,81	0,53
Валовая прибыль	71934	86359	14425	26,72	26,19	-0,53
Коммерческие расходы	39184	49476	10292	14,55	15,00	0,45
Прибыль (убыток) от продаж	7577	19616	12039	2,81	5,95	3,13
Прочие доходы	960	2997	2037	0,36	0,91	0,55
Прочие расходы	1176	10737	9561	0,44	3,26	2,82
Прибыль (убыток) до налогообложения	7890	12412	4522	2,93	3,76	0,83
Текущий налог на прибыль	21	280	259	0,01	0,08	0,08
Чистая прибыль (убыток) очередного	8348	11433	3085	3,10	3,47	0,37

 

Общая сумма  выручки увеличилась на 3085 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров увеличилась на 46102 тыс. руб. Ее уровень к выручке сократился на 0,53. Валовая прибыль ООО «АлмазПринтСервис» увеличилась на 14425 тыс. руб. и при этом ее доля в общей сумме выручки возросла на 0,53%. Сумма коммерческих расходов увеличилась на 10292 тыс. руб. и их доля также увеличилась на 0,45%. Прибыль от продаж в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 12039 тыс. руб. Ее уровень в сумме выручки увеличился на 3,13%. Прибыль до налогообложения увеличился  на 4522 тыс. руб. Ее доля в  выручке возросла на 0,83%. Чистая прибыль ООО «АлмазПринтСервис» увеличилась в 2012г. на 3085 тыс. руб. Отчетный год ООО «АлмазПринтСервис» является прибыльным.

Рис.2 Структура выручки ООО «АлмазПринтСервис» представлена

 

Рассмотрим  порядок формирования финансового  результата от обычной деятельности ООО «АлмазПринтСервис» за 2012г. На первом этапе в ООО «АлмазПринтСервис» приведем порядок установления доходов предприятия от обычной деятельности. Для отражения доходов ООО «АлмазПринтСервис» от обычной деятельности в бухгалтерском учете используется счет 90.01 «Выручка».  Операции по кредиту счета 90.01 отражаются по мере признания в бухгалтерском учете ООО «АлмазПринтСервис» выручки от продажи продукции (работ, услуг). Поступление выручки от реализации осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Таблица 6. Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2012 год

Счет	Расшифровка операции	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		754663,3896
50	Получены деньги от покупателя		3084204,684
51	Авансы полученные (выплаченные)	25118,52487	311216815,9
58	Учет ценных бумаг, предоставленных  в счет оплаты продукции		403722,47
62	Зачет полученных авансов	92383753,69	95202850,37
76	Предъявление и погашение требований	348401,641	32320272,93
90	Признана выручка от реализации	368001246,2
Обороты за период		461513183,4	442227866,4
Сальдо на конец периода		19285317,02

 

Активный  счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» предназначен для обобщения  информации о расчетах покупателей  за отгруженную продукцию и формирования доходов от продаж по мере отгрузки продукции (на основании учетной  политики).

В течение года бухгалтерией ООО «АлмазПринтСервис» делаются накопительные записи:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»   

К-т сч. 90.01 «Выручка» на общую сумму»

Наряду  с признанием выручки в бухгалтерском  учете ООО «АлмазПринтСервис» производится учет себестоимости реализованной продукции. Для обобщения объема издержек обращения в ООО «АлмазПринтСервис» используется счет 44 «Расходы на продажу», по дебету которого в течение года накапливаются  суммы произведенных расходов предприятия, и списываются в дебет счета 90. 09. « Прибыль/убыток от продаж». Так как учетной политикой ООО «АлмазПринтСервис» предусмотрено списание товаров, оплаченных и отпущенных покупателям, по покупным ценам, в бухгалтерском учете на основании товарных отчетов материально ответственных лиц в течение года делаются следующие записи:

1) при оприходовании на склад полученных товаров -

Д-т сч. 41.2 «Товары в розничной торговле»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) списание покупной  стоимости проданного товара -

Д-т сч.90.02 «Себестоимость продаж»

К-т. сч. 41.2 «Товары в розничной торговле»

3) списание расходов  на продажу -

Д-т сч.90.09 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 44. Расходы на продажу

Итак, весь объем  дохода, полученного от обычных видов  деятельности ООО «АлмазПринтСервис»  показана по кредиту субсчета 90.01 «Выручка». Сумма выручки отражается по ценам продажи.

По дебету счета  отражается тот же объем продажи  продукции, но по полной себестоимости  с НДС, акцизом и аналогичными обязательными платежами. Эти записи позволяют сопоставить объем  реализации, именуемый выручкой, с  тем, во что проданные ценности обошлись ООО «АлмазПринтСервис».

Операции на счете 90 отражаются при признании  в бухгалтерском учете выручки  от продажи.

 В  ООО «АлмазПринтСервис» по счёту 90 «Продажи» ведут следующую документацию: первичные документы при реализации товара – товарно-транспортная накладная (товар). При реализации товаров поставщикам выписывают счёт фактуру. Данные первичных документов по счетам 90 «Продажи» ,  91 «Прочие доходы и расходы»  и 99 «Прибыли и убытки» отражаются в оборотной ведомости, которая является приспособленной формой. Данные оборотной ведомости переносят в расшифровку к журналу-ордеру, который также является приспособленной, а из неё в Главную книгу.        

Операции  по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» неоднородны, поэтому они оформляются  различными документами.

1. Операции по продаже или предоставлении во временное пользование основных средств, материалов и так далее – на основании счётов фактур.
2. Пени, штрафы, неустойки, полученные и уплаченные, оформляются бухгалтерскими справками, претензиями.
3. Акты на инвентаризацию.
4. Выписки из решения судебных органов.
5. Выписки банка (по счёту 52 «Валютные счета» курсовая разница).
6. Бухгалтерские справки по заключительным записям.   

       Для определения конечного финансового результата от обычных видов деятельности в ООО «АлмазПринтСервис» из суммы валового дохода вычитается себестоимость проданных товаров, отраженная по кредиту счета 41 «Товары» и величина издержек обращения, относящаяся к проданным товарам и списанная с кредита счета 44 «Расходы на продажу» на дебет счета 90 «Продажи».

Для выполнения записей по указанной схеме бухгалтер  ООО «АлмазПринтСервис» ежемесячно сопоставляет совокупные дебетовые обороты по субсчетам 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость» и другие с кредитовым оборотом по субсчету 1 «Выручка». Сумма рассчитанной таким образом прибыли или убытка от продаж за отчетный месяц ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По  окончании месяца делается бухгалтерская  запись:

на  сумму прибыли за отчетный период -

Дебет 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

на  сумму убытка за отчетный период -

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 90, субсчет 9 «Прибыль(убыток) от продаж».

Покажем отражение приведенных бухгалтерских записей в целом за 2012 год в журнале хозяйственных операций ООО «АлмазПринтСервис».

Таблица 7. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «АлмазПринтСервис»  по формированию финансового результата от обычных видов деятельности за 2012 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
Признается выручкой сумма по предъявленным  расчетно-платежным документам за отгруженную  покупателю продукцию	62	90.1	368001246,2
Списывается покупная стоимость проданного товара	90.2	41	105756455,9
Начислен налог на добавленную  стоимость по проданной продукции	90.3	76	21566676,28
Итого об., руб.	379434593,4	368001246,2
Финансовый результат, руб.			11433347,25
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных  видов деятельности (в случае получения  прибыли)	90.9	99.1	11433347,25

 

 

 

 

 

 

 

8. Налогообложение  предприятия

 

 

НДС (Налог  на добавленную стоимость

Ст.143 НК РФ. Налогоплательщики

ООО «КопирТехСервис»

Ст.146, 149 НК РФ. Объект налогообложения:

1. Операции  по реализации товаров (работ,  услуг) на территории РФ (в т.ч.  предметов залога и передача  по соглашению о предоставлении  отступного или новации), передаче  имущественных прав.

2. Операции  по передаче на территории  РФ товаров (работ, услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль.

3. Операции  по выполнению строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4. Операции  по ввозу товаров на таможенную  территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Ст.153-162, 167 НК РФ. Налоговая база:

При применении различных налоговых ставок налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

 При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

 Налоговая  база определяется в зависимости  от особенностей реализации:

• Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
• Налоговая база при передаче имущественных прав
• Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
• Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
• Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
• Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
• Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
• Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
• Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
• Налоговая база при реорганизации организаций

 Ст.163 НК РФ. Налоговый период: квартал

Ст.164 НК РФ. Налоговые ставки: