Отчет по производственной практике в ООО «АлмазПринтСервис»

1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.
5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%

Ст.165 - 166 НК РФ. Порядок исчисления налога:

Сумма налога - соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма  налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

 Сумма  налога по операциям, облагаемым  по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой  такой операции.

Ст.169, 171, 172 НК РФ. Налоговые вычеты:

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных  прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров  на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска  для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без  таможенного оформления, в отношении:

• товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при  ввозе товаров на территорию РФ и  иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Ст.173, 174 НК РФ. Уплата налога и отчетность:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Сумма                 общая                        сумма                             сумма

налога  к уплате = сумма налога - налоговых  вычетов +восстановленного налога.

 

Если  сумма налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма  налоговых вычетов плюс суммы  восстановленного налога.

 Если  сумма налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, то разница,  подлежит возмещению налогоплательщику.

 Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем  счете-фактуре, выставления покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 При  ввозе товаров на таможенную  территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,  сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, уплачивается в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и РФ.

Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации.

 Налогоплательщики  обязаны представить в налоговые  органы налоговую декларацию  в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  кварталом.

Ст.176 - 176.1 НК РФ. Возмещение налога:

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Если  нарушения не выявлены, то по окончании  проверки  в течение 7 дней налоговый  орган обязан принять решение  о возмещении соответствующих сумм.

В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и  представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем  налогового органа. По результатам  рассмотрения руководитель (заместитель  руководителя) выносит решение о  привлечении налогоплательщика  к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Одновременно  с этим решением принимается

• решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии  у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности  по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения  долгов.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня  его принятия.

Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный  орган Федерального казначейства, который  в течение 5 дней осуществляет возврат  налогоплательщику суммы налога.

В некоторых  случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

Пример 1

ООО КопирТехСервис (ИНН 1435087714, КПП 143501001) во II квартале 2012 году реализовало на территории Российской Федерации товары, которые облагаются налогом по ставке 18% соответственно, на сумму  205219 тыс. руб.

Рассчитаем  уплату налога в бюджет по НДС

НДС = 205219 * 18% = 36939 тыс.руб.

После того как рассчитали НДС, бухгалтерия  заполняет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Как следует  из исходных данных, организация во 2-м квартале отразила операцию в  налоговом декларации по уплате НДС  за реализованные товары. Налоговый  орган подтверждает правомерность  декларации

Налог на прибыль ООО «КопирТехСервис»

Ст. 246 НК РФ. Налогоплательщики

ООО «КопирТехСервис»

Ст.247 НК РФ. Объект налогооблажения

Прибыль, полученная налогоплательщиком

Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Методы учета  доходов и расходов:

• Метод начисления
• Кассовый метод

Ст. 247, 313 НК РФ. Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Ст. 284 НК РФ. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
         При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Ст.285 НК РФ. Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год. 
         Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ст. 286, 287 НК РФ. Исчисление и уплата налога

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В течение  отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
• в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Только  квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
• бюджетные учреждения, автономные учреждения,
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
• участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
• инвесторы соглашений о разделе продукции,
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. 
        

        Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ  "НДФЛ")

Ст. 207 НК РФ. Налогоплательщик

ООО «КопирТехСервис»

Ст. 208, 209, 217 НК РФ. Объект налогообложения 

Доход, полученный налогоплательщиками:

1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

 Ряд  доходов не подлежит обложению  НДФЛ.

Ст. 210 НК РФ. Налоговая база

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной  формах, и доходы в виде материальной выгоды.

2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

НБ=Дх-Налоговые вычеты

          Ст. 216 НК РФ. Налоговый период

Календарный год

Ст. 218-331 НК РФ. Налоговые вычеты

1. Стандартные налоговые вычеты
2. Социальные налоговые вычеты
3. Имущественные налоговые вычеты
4. Профессиональные налоговые вычеты
5. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Ст. 224 НК РФ. Налоговые ставки

          1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

Ст. 225-228 НК РФ. Исчисление налога

Сумма налога при определении налоговой процентная доля налоговой базы.

НДФЛ = НБ * Ставку(%)

 

Ст. 228-230 НК РФ. Уплата налога и отчетность

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

Пример 2

Труд  работника Игнатьевой К.Т. (бухгалтера – кассира) оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.

В первую очередь рассмотрим как рассчитать НДФЛ.

Формула для расчета НДФЛ

(Оклад – стандартный вычет)  Х 13 / 100,