Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО «Киргу»

Руководство текущей деятельностью  осуществляет единоличный исполнительный орган Общества (Директор) назначаемый и избираемый общим собранием участников Общества.

Организационная структура системы  управления выстроена с учетом:

-структуры самой организации;

-информационных потребностей руководства;

-технических возможностей и особенностей компьютерной информационной системы, используемой в организации;

- квалификации и личных качеств менеджеров и аналитика.

Форма организации унитарная (линейно-функциональная), характеризуется строгой подчиненностью сотрудников низшего звена управления руководителям высшего и передачей информации и команд преимущественно по вертикали.

Учётная политика организации  является внутренним документом, определяющим совокупность ведения бухгалтерского учёта первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (баланс и отчётность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством РФ, Уставом общества, договорами, внутренними документами ООО «КИРГУ».

Основным обобщающим показателем  хозяйственной деятельности Общества является прибыль. Прибыль остающаяся у Общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет – чистая прибыль. Чистая прибыль распределяется в порядке, определяемом собранием учредителей ООО «КИРГУ».

Финансовый год Общества совпадает с календарным годом.

В ООО «КИРГУ» выполнение аналитической функции входит в обязанности Заместителя Директора по аналитической работе. Осуществление контроля за работой структурных подразделений ООО «КИРГУ», данные оперативного, бухгалтерского и управленческого учета, позволяют вовремя в полном объеме выполнять аналитическую работу и обеспечивать руководство фирмы информацией, необходимой для принятия решений в расстановке приоритетов в деятельности и планирование дальнейшей работы Общества.

В ООО «КИРГУ» применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учёта, при которой предприятие ведёт учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи.

Продолжительный стаж работы на руководящей  должности и высокая квалификация бухгалтера позволяет эффективно руководить и грамотно осуществлять свою деятельность, ныне действующему Главному бухгалтеру Общества, в интересах и на благо предприятия.

ООО «КИРГУ» является налогоплательщиком, в число налогов уплачиваемых входят:

- Налог на прибыль

- НДС

- Налог на имущество предприятия

- Единый социальный  налог

- НДФЛ

При оценке качества составления  бухгалтерской отчетности использовались элементы формального, арифметического  и логического контроля.

В процессе ознакомления с деятельностью и итогами  работы ООО «КИРГУ», используя показатели бухгалтерской отчетности за 2010-2011гг. проведен экспресс-анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности.

Анализ хозяйственной  деятельности изучает основной результат  и ресурсы, используемые для его  достижения. Результатом хозяйственной  деятельности объекта исследования является товарооборот (выручка от продажи товаров).

Основными видами ресурсов, используемых в ходе осуществления  хозяйственной деятельности ООО «КИРГУ», являются товарные, трудовые и материально-техническая база. Каждые из указанных выше ресурсов характеризуются системой частных показателей, отражающих экстенсивное и интенсивное направление использования.

На данном этапе экспресс-анализа  изучим динамику и эффективность  осуществления его основной деятельности на базе показателей, представленных в  таблице 1.

Таблица 1

Анализ динамики результатов  хозяйственной деятельности ООО «КИРГУ» за 2010-2011гг.

Показатели	Ед. измерения	Усл. обозначение	Фактически за 2010г.	Фактически за 2011г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	В	1	2	3 (2-1)	4 (2:1х100)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров	тыс. руб..	ВР	37216	41224	4008	110,8
2. Среднегодовая стоимость  товарных запасов	тыс. руб..	З	1862	1462	-400	78,5
3. Скорость обращения  товаров (стр.1:стр.2)	обор.	С	19,99	28,20	8,21	141,1
4. Среднесписочная численность  работающих, всего	чел.	Ч	11	12	1	109,1
5. В т.ч. торгово-оперативный  персонал	чел.	Чтоп	2	2	-	100,0
6. Удельный вес среднесписочной  численности торгово-оперативного  персонала в среднесписочной  численности работающих (стр.5:стр.4х100)	%	dтоп	18,18	16,67	-1,52	Х
7. Производительность  труда одного работающего (стр.1:стр.4)	тыс. руб..	ПТ	3383,27	3435,33	52,06	101,5
8. Производительность  труда торгово-оперативного персонала  (стр.1:стр.5.)	тыс. руб..	Пттоп	18608,0	20612,0	2004,0	110,8
9. Торговая площадь	м кв.	Пл	1361,5	1573,9	212,4	115
10. Среднегодовая нагрузка  на 1 м кв. торговой площади (стр.1: стр.9)	тыс. руб..	Н	27,33	26,19	-1,14	95,8
11. Среднегодовая стоимость  основных средств	тыс. руб..	ОС	1184	1158	-26	97,8
12. Фондоотдача (стр.1:стр.11)	руб.	Ф	31,43	35,6	4,17	113,3
13. Расходы на оплату  труда	тыс. руб..	РОТ	1379	1527	148	110,7
14. Среднегодовая заработная  плата 1 работника (стр.13 :стр.4)	тыс. руб..	ЗП	125,36	127,25	1,89	101,5
15. Комплексный показатель эффективности хозяйствования ((стр.3+стр.7+стр.10+стр.12):4)	%	Эх	Х	Х	Х	112,9

Источник: Отчетные данные ООО «Киргу» за 2010-2011гг.

 

Данные проведенного анализа свидетельствуют о расширении объемов хозяйственной деятельности ООО «КИРГУ», поскольку выручка от продаж увеличилась на 10,8%, что в абсолютной величине составляет 4008тыс. руб. Превышение комплексного показателя эффективности хозяйствования над темпом выручки (113%>110,8%) говорит об интенсивном пути развития организации, обусловленным главным образом уменьшением объема используемых ресурсов (экстенсивных показателей) при одновременном эффективности их использования (росте интенсивных показателей) в прирост товарооборота, что приводит к относительной экономии расходов и позитивно отражается на прибыли.

Рост уровня интенсификации хозяйственной  деятельности вызван повышением эффективности использования большинства ресурсов, причем, наибольший прирост наблюдался в анализируемом периоде по скорости обращения товаров, которая в среднем увеличилась на 41,1%, выручка от продажи товаров под воздействием данного фактора увеличилась на 12003,02 тыс. руб. (8,21 х 1462) и относительная экономия средств, вложенных в товарные запасы, составила 601,1 тыс. руб.. (1462-1862* (41224/37216).

Несмотря на ухудшение  структуры рабочей силы, выразившееся в уменьшении удельного веса торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности работающих на 1,52%, позитивным является увеличение производительности труда на 1,5%, что в сумме составило 52,06 тыс. руб. В качестве негативного момента следует отметить, что на каждый процент повышения производительности труда приходится 1% (1,5/ 1,5), повышения заработной платы при оптимальном отношении 1 : 0,7, по этому относительный перерасход средств, вложенных в трудовые ресурсы составил 0,2 тыс. рублей (12-11*1,108). Таким образом повышение заработной платы в отчетном 2011г. является экономически необоснованным и ведет к относительному перерасходу затрат по обычным видам деятельности в размере 0,93 тыс. рублей (1527-1379*41224/37216).

За анализируемый  период в ООО «КИРГУ» снизилась эффективность использования основных элементов материально – технической базы. С увеличением торговой площади на 212,4 м ², средняя нагрузка на квадратный метр торговой площади снизилась на 1,4 тыс. рублей, что вызвало относительный перерасход средств, вложенных в ресурс, на 65 тыс. рублей тыс. рублей (1573,9 – 1361,5*1,108).

Среднегодовая стоимости  основных средств уменьшилась на 2,2%, что в абсолютном выражении  составило 26 тыс. руб., вместе с тем, динамика роста фондоотдачи соответствует 13%, а в абсолютном выражении 4,14 тыс. руб., что означает повышение интенсивности использования основных средств и оценивается положительно.

Следовательно, скрытым  резервом улучшения результатов  хозяйственной деятельности ООО «КИРГУ» является оптимизация использования материально-технической базы, в части увеличения нагрузки на торговые площади.

Несмотря на вышеуказанный негативный момент, проведенный анализ позволяет сформировать удовлетворительную оценку результатам хозяйственной деятельности, поскольку рост выручки от продажи товаров в большей мере обусловлен повышением эффективности использования ресурсного потенциала организации.

Результаты хозяйственной деятельности непосредственно влияют на результаты финансовой деятельности предприятия.

Анализ основных показателей финансовой деятельности отражен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ основных показателей  финансовой деятельности по ООО «КИРГУ» за 2010-2011гг.

Показатели	Условное обозначение	Фактически за 2010г.	Фактически за 2011г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	В	1	2	3(2-1)	4 (2:1х100)
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, тыс. руб.	ВР	37216	41224	4008	110,8
2. Валовая прибыль от продажи товаров, тыс. руб	ВП	13371	14129	758	105,7
3. Средний уровень  валовой прибыли , % (стр.2 : стр.1х100)	Увп	35,93	34,27	-1,65	х
4. Расходы на продажу  товаров, тыс. руб.	РП	12722	13457	735	105,8
5. Средний уровень  расходов на продажу товаров, % (стр.4:стр.1х100)	Урп	34,18	32,64	-1,54	х
6. Прибыль от продажи,  тыс. руб. (стр.2 - стр.4)	ПП	649	672	23	103,5
7. Рентабельность продаж  по прибыли от продаж ,% (стр.6:стр.1х100)	Рпп	1,74	1,63	-0,11	х
8. Прочие доходы, тыс. руб.	ПрД	10	24	14	240,0
9. Прочие расходы, тыс.  руб.	ПрР	345	487	142	141,2
10. Прибыль до налогообложения,  тыс. руб. (стр.6+стр.8-стр.9)	ПДН	314	209	-105	66,6
11.Рентабельность продаж  по прибыли до налогообложения, % (стр.10:стр.1х100)	Рпдн	0,84	0,51	-0,34	х
12. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	ТНП	78	60	-18	76,9
13. Чистая прибыль,  тыс. руб. (стр.10 -стр.12)	ЧП	236	149	-87	63,1
14.Рентабельность продаж  по чистой прибыли, % (стр.13:стр.1х100)	Рчп	0,63	0,36	-0,27	х

Источник: Отчетные данные ООО «Киргу» за 2010-2011гг.

 

Данные, представленные в таблице 2, свидетельствуют о том, что в исследуемом периоде финансовая деятельность ООО «КИРГУ» характеризуется чистой прибылью, которая в динамике уменьшилась на 36,9%. на фоне роста выручки от продажи, что обусловило спад рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,27%. Динамика конечных финансовых результатов определяется негативным изменением финансового результата от основного вида деятельности, проявившемся в спаде рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,11% и явившемся, следствием мало значительного увеличения валовой прибыли по сравнению с ростом расходов на продажу товаров.

Динамика результатов  прочей деятельности организации оценивается  отрицательно, поскольку рост прочих расходов превышает рост прочих доходов  в абсолютном выражении на 463 тыс. рублей (487-24), что негативно влияет на структуру формирования прибыли до налогообложения.

В целом следует  отметить ухудшение финансовых результатов ООО «КИРГУ» в анализируемом периоде.

Далее изучим структуру  финансовых результатов, используя данные таблицы 3.

Таблица 3

Анализ структуры финансовых результатов по ООО «КИРГУ»

за 2010-2011гг.

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Абсолютное отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)
1. Прибыль от продаж	649	х	672	х	23	х
2. Сальдо прочих результатов	-335	х	-463	х	-128	х
3. Итого прибыль до  налогообложения	314	100,00	209	100,00	-105	-
4. Чистая прибыль	236	75,16	149	71,29	-87	-3,87

Источник: Отчетные данные ООО «Киргу» за 2010-2011гг.

 

Данные таблицы свидетельствуют  о нерациональной структуре прибыли  до налогообложения как в отчетном, так и в предыдущем году, поскольку сальдо от результатов от прочих видов деятельности, являясь отрицательным, снижает финансовый результат, достигнутый при осуществлении основной деятельности. В результате этого величина прибыли до налогообложения в обоих анализируемых периодах ниже величины прибыли от продаж. Так же следует отметить уменьшение на 3,87% удельного веса чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, что в свою очередь, не способствует увеличению собственного капитала Общества и следовательно, снижает уровень его финансовой устойчивости.