Себестоимость

использования затрат РУП «Гомельский  завод специнструмента  и технологической  оснастки» ПО «Гомсельмаш» за 2005-2007 гг.

 
 

Показатели Годы Темп  роста (снижения), %; или отклонение (+,-) 2005 2006 2007 2007 к 2005 2007 к 2006 1. Объем реализованной продукции, млн р. 18990 24003 28434 149,7 118,5 2. Затраты на производство и реализацию продукции, млн р. 17723 21037 24218 136,6 115,1 3. Прибыль от реализации, млн р. 1267 2966 4216 332,8 142,1 4. Объем реализованной продукции на 1 р. себестоимости реализованной продукции, р. (п. 1 / п. 2) 1,07 1,14 1,17 +0,10 +0,03 5. Прибыль на 1 р. себестоимости реализованной продукции, р. 0,07 0,14 0,17 +0,10 +0,03 6. Объем произведенной продукции, млн р. 17566 23029 27160 154,6 117,9 7. Себестоимость произведенной продукции, млн р. 16919 20318 24043 142,1 118,3 8. Прибыль отчетного периода, млн р. 823 2208 3007 365,4 136,2 9. Объем произведенной продукции на 1 р. себестоимости произведенной продукции, р. (п. 6 / п. 7) 1,04 1,13 1,13 +0,09 0 10. Прибыль на 1 р. себестоимости произведенной продукции, р. 0,05 0,11 0,13 +0,08 +0,03

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО». 

     На  основании данных, представленных в таблице 2.8, можно сформулировать обобщающие выводы об эффективности использования затрат. За анализируемый период показатель характеризующий отношение объема реализованной продукции к затратам на производство и реализацию продукции  имеет тенденцию к увеличению. В 2005 году на 1 р. затрат на производство и реализацию продукции приходилось 1,07 р. объема реализованной продукции , в 2006 – 1,14 р., а в 2007 – 1,17 р.. Повышение так же наблюдается по прибыли от реализации продукции, приходящейся на 1 р. затрат, данный показатель в 2007 году составил 0,17 р., по сравнению с 2005 годом он увеличился на 0,10 р.

     За  анализируемый период показатель характеризующий  отношение объема произведенной  продукции к себестоимости  произведенной  продукции, так же  имеет тенденцию  к увеличению. В 2005 году  на 1 р. себестоимости произведенной продукции приходилось 1,04 р. объема произведенной продукции, в 2006 – 1,13 р.,  в 2007 так же – 1,13 р.

     Повышение так же наблюдается и по прибыли, приходящейся на 1 р. себестоимости произведенной продукции, данный показатель в 2005 г. составил 0,05 р., в 2006 – 0,11 р., в 2007 – 0,13 р.

     Анализ  влияния структуры продукции  на себестоимость представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Влияние изменение структуры  продукции на себестоимость  по РУП «Гомельский  завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» за 2006-2007 гг.

Наименований  изделий	Количество  продукции				Себестоимо- сть 1 продукции, млн р.		Себестоимость всей продукции, млн р.			Отклонение  по себестои-мости (+,-) (гр. 9 -  гр. 8)
	2006		2007		2006	2007	2006 (гр. 2 × гр. 6)	2007 (гр. 4 × гр. 7)	скорректиро- ванный  показатель(гр. 4 × гр. 6)
	ед.	уд. вес, %	ед.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Техоснастка	36168	5,71	41958	5,85	0,345	0,383	12478	16070	14476	+3592
Инструмент  металлический режущий	503571	79,57	608000	84,79	0,007	0,007	3525	4256	4256	+731
Инструмент  измерительный	31622	5,00	28308	3,95	0,045	0,052	1423	1472	1274	+49
Капитальный ремонт техоснастки	18949	2,99	23313	3,25	0,078	0,080	1478	1865	1818	+387
Металлоизделия	9500	1,50	5667	0,79	0,002	0,003	19	17	11	-2
Услуги  промышленного характера	27875	4,41	5980	0,83	0,048	0,051	1338	305	287	-1033
Прочие  изделия	5182	0,82	3867	0,54	0,011	0,015	57	58	43	+1
Итого	632867	100,0	717093	100,0	х	х	20318	24043	22165	+3725

 

     Источник – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО». 

     Непосредственное  влияние на изменение затрат на производство и реализацию продукции оказывают  четыре фактора, которые находятся  с ними в прямой функциональной связи: изменение структуры выпущенной продукции, изменение уровня затрат на производство отдельных изделий, изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы, изменение цен на продукцию.

     Себестоимость единицы продукции в целом  по заводу определяется делением общей  себестоимости продукции за 2006 и 2007 годы на общее количество выпущенной продукции. Как видно из таблицы 2.9 себестоимость единицы продукции в 2007 году по сравнению с 2006 по заводу увеличилась по всем наименованиям изделий, за исключением инструмента металлического режущего.

     На  увеличение себестоимости единицы  продукции в целом по организации  оказали влияние следующие факторы:

1. структурные сдвиги в выпуске продукции. Доля производства техоснастки, инструмента измерительного, металлоизделий, напыления зубных протезов и объем услуг промышленного характера снизилась, а доля производства инструмента металлического режущего и капитального ремонта техоснастки возросла;

     2) себестоимость единицы продукции  по каждому наименованию.

     Чтобы оценить влияние структурных  сдвигов на себестоимость единицы продукции в целом по заводу пересчитаем себестоимость продукции 2006 года по каждому наименованию на фактический выпуск этой продукции и полученную сумму разделим на общий объем выпущенной продукции в 2007 году.

     Себестоимость пересчитанная = (0,345×41958+0,007×608000+0,045×28308+0,078×23313+0,002×5667+0,011×38670,048×5980)/717093 = 0,0309 млн р.

     Таким образом, влияние структурных сдвигов  на себестоимость единицы продукции  составляет:

     0,0309 – 0,0321 = - 0,0012 млн р. 

     Соответственно влияние себестоимости единицы продукции каждого наименования составит:

     0,0335 – 0,0309 = +0,0026 млн р. 

     Следовательно, структурные сдвиги выпуска продукции  привели к уменьшению себестоимости  единицы продукции в целом  по заводу на 0,001 млн р., а изменение себестоимости конкретных видов продукции повысили ее на 0,003 млн р., то есть в целом увеличение совокупной себестоимости единицы продукции составило 0,002 млн р.

     Теперь  можно определить влияние увеличения себестоимости единицы продукции  на общую себестоимость выпуска:

     (0,0335 – 0,0321)×717093 = 1003,9 млн р. 

       От  размера себестоимости продукции во многом зависят конечные финансовые показатели деятельности РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш», чем выше себестоимость продукции, тем ниже прибыль организации и наоборот. Для того, чтобы выявить резервы снижения себестоимости продукции и разработать мероприятия по их осуществлению необходимо проанализировать состав и структуру себестоимости, провести факторный анализ.

       Оценка  состава и структуры себестоимости продукции по РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» представлена в таблице 2.10. 

       Таблица 2.10

       Оценка  изменения затрат на производство продукции  по РУП «Гомельский  завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» за 2005-2007 гг. 

Элементы затрат 2005 2006 2007 Отклонение  по сумме, (+,-) Отклонение  по уд. весу, (+,-) Сумма, млн р. Уд-вес, % Сумма, млн р. Уд-вес, % Сумма, млн р. Уд-вес, % 2007 от 2005 2007 от 2006 2007 от 2005 2007 от 2006 1. Материальные затраты, всего  в том числе: 6847 40,47 8235 40,53 10526 43,78 +3679 +2291 +3,31 +3,25 - сырье и материалы 4021 23,77 5136 25,28 6434 26,76 +2413 +1298 +2,99 +1,48 - топливно-энергетические ресурсы 1062 6,28 1223 6,02 1417 5,89 +355 +194 -0,39 -0,13 - покупные комплектующие изделия 1440 8,51 1482 7,29 1883 7,83 +443 +401 -0,68 +0,54 - работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями 304 1,80 381 1,88 777 0,13 +473 +396 -1,67 -1,75 - прочие материальные затраты 20 0,12 13 0,06 15 0,06 -5 +2 -0,06 0 2. Расходы на оплату труда 5567 32,90 6964 34,28 8206 34,13 +2639 + 1242 +1,23 -0,15 3 Отчисления на социальные нужды 2134 12,61 2699 13,28 3054 12,70 +920 +355 +0,09 -0,58 4. Амортизация основных средств и нематериальных активов 1565 9,25 1472 7,24 1461 6,08 -104 -11 -3,17 -1,16 5. Прочие затраты 806 4,76 948 4,67 796 3,31 -10 -152 -1,45 -1,36 Итого затрат на производство продукции 16919 100 20318 100 24043 100 +7124 +3725 - -

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО». 

       Сумма затрат на производство продукции по РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 7124 млн р., а по сравнению с 2006 годом – на 3725 млн р. Наблюдается увеличение суммы материальных затрат, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Снижение сумм затрат наблюдается по амортизационным отчислениям и прочим затратам. Наибольшая доля в общей сумме затрат принадлежит таким затратам как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля материальных затрат на протяжении анализируемого периода растет (по сравнению с 2005 годом – на 3,31п.п., а по сравнению с 2006 годом – на 3,25 п.п.). Основную долю затрат составляют затраты на сырье и материалы, значительная доля также принадлежит затратам на топливо и энергию и покупные полуфабрикаты. Доля расходов на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 1,23 п.п., а по сравнению с 2006 годом снизилась на 0,15 п.п. На протяжении анализируемого периода снижается доля прочих затрат и амортизационных отчислений в себестоимости.

     Расчет  влияния объема выпуска продукции, структуры выпуска и себестоимости  единицы продукции на себестоимость выпуска продукции представлен в таблице 2.11.

       Таблица 2.11

Влияние факторов на себестоимость  выпуска продукции  по РУП «Гомельский  завод специнструмента  и технологической  оснастки» ПО «Гомсельмаш»

за 2006-2007 гг. 

Факторы	Расчет	Величина влияния, млн р.
1. Изменение  себестоимости выпуска продукции	24043 - 20318	+3725
2. Себестоимость  продукции при объеме производства 2007 года, структуре и себестоимости  единицы продукции 2006 года	Итог графы 10 таблицы 2.9	22165
3. Влияние  объема и структуры продукции	22165 - 20318	+1847
4. Влияние структуры выпуска продукции	(0,0309 – 0,0321)×717093	-860,5
5. Влияние объема выпуска	1847 – (-860,5)	+2707,5
6. Влияние  изменения себестоимости единицы  продукции	(0,0335 – 0,0309)×717093	+1864
7. Совокупное влияние	-	+3725