Себестоимость

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО».

     Таким образом, общий рост фактической  себестоимости продукции на 3725 млн  р. образовался за счет следующих  факторов: рост объема производства продукции  увеличил себестоимость на 2707,5 млн р., изменение структуры выпускаемой продукции снизило себестоимость на 860,5 млн р., а изменение себестоимости единицы выпускаемой продукции увеличило себестоимость на 1864 млн р. Следовательно, основными факторами роста себестоимости продукции являются рост объема производства продукции и увеличение затрат на 1 рубль продукции.  

     2.3. Анализ затрат  на рубль товарной  продукции 

     При анализе себестоимости произведенной  продукции важное значение отводится  оценке динамики затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа затрат на один рубль продукции составим таблицу 2.12. 

       Таблица 2.12

Затраты на 1 рубль товарной продукции по РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш»

за 2005-2007 гг. 

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)
				2007 от 2005	2007 от 2006
	2005	2006	2007
1. Объем  производства продукции, млн р.	17566	23029	27160	+9594	+4131
2. Себестоимость  произведенной продукции, млн  р.	16919	20318	24043	+7124	+3725
3. Затраты  на 1 рубль товарной продукции,  р.	0,963	0,882	0,885	-0,078	+0,003

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО». 

     Затраты на 1 рубль продукции по РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» в 2007 году составили 0,885 р. Это означает, что в каждом рубле выпущенной продукции имеется 0,115 р. прибыли и 0,885 р. затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов. По сравнению с 2005 годом данный показатель снизился на 0,078 р., что означает дополнительное получение прибыли в таком же размере с 1 рубля продукции. По сравнению с 2006 годом наметилась отрицательная тенденция, и этот показатель увеличился на 0,003 р., то есть в 1 рубле продукции стало меньше прибыли на 0,003 р.

     Наглядно  динамика затрат на 1 рубль продукции  представлена на рис. 2.3.

          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Рис. 2.3 Динамика затрат на 1 р. продукции по РУП «ГЗСиТО» за 2005-2007 гг.

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО».

     Для изучения динамики тенденций изменения затрат на 1 рубль товарной продукции в разрезе отдельных элементов затрат на производство продукции составим таблице 2.13.

     Таблица 2.13

Оценка  изменения затрат на 1 рубль товарной продукции

РУП «Гомельский завод  специнструмента  и технологической  оснастки» 

ПО  «Гомсельмаш» за 2005-2007 гг.

 

Показатели Годы Отклонение (+,-) 2005 2006 2007 2007 от 2005 2007 от 2006 1. Материальные  затраты 0,390 0,358 0,388 -0,002 +0,030 2. Расходы  на оплату труда 0,317 0,302 0,302 -0,015 0 Окончание табл. 2.13 Показатели Годы Отклонение (+,-) 2005 2006 2007     3. Отчисления на социальные нужды 0,121 0,117 0,112 -0,009 -0,005 4. Амортизация  основных средств и нематериальных  активов 0,089 0,064 0,054 -0,035 -0,010 5. Прочие  затраты 0,046 0,041 0,029 -0,017 -0,012 Итого затрат на производство продукции 0,963 0,882 0,885 -0,078 +0,003

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО». 

     Общая величина затрат на 1 р. товарной продукции  составила в 2007 году – 0,885 р. По сравнению  с 2005 годом данный показатель снизился на 0,078 р. При этом сокращение затрат наблюдается по всем элементам: материальные затраты снизились на 0,002 р., расходы на оплату труда на 0,015 р., отчисления на социальные нужды на 0,009 р., амортизация основных средств и нематериальных активов на 0,035 р. и прочие затраты на 0,017 р.. По сравнению с 2006 годом затраты на 1 р. продукции увеличились на 0,003 р. При этом существенное влияние на это увеличение оказало увеличение материальных затрат на 1 р. продукции на 0,030 р. По остальным элементам, за исключением расходов на оплату труда (они не изменились), наблюдается снижение: отчисления на социальные нужды на 0,005 р., амортизация основных средств и нематериальных активов на 0,010 р. и прочие затраты на 0,012 р.

     Далее произведем расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на 1 р. произведенной  продукции. На данный показатель влияют три главных фактора: изменение структуры выпущенной продукции (ассортимент), изменение цен на продукцию, изменение себестоимости выпущенной продукции (таблица 2.14)

     Из  данных таблицы 2.14 следует, что увеличение затрат на 1 рубль выпущенной продукции по РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» составило 0,003 р. (0,885-0,882). Это увеличение произошло за счет следующих факторов: за счет изменения 

Таблица 2.14

Влияние факторов на уровень  затрат на 1 рубль  товарной продукции по РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» за 2006-2007 гг.

 

Вид продукции	Средняя отпускная цена единицы продукции, млн р.		Средняя себестоимость единицы продукции, млн р.		Объем производства продукции 2006 года, млн р.
	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.	количество, шт	в отпускных  ценах 2006 года	по себестоимости 2006 года
1	2	3	4	5	6	7	8
Техоснастка	0,365	0,404	0,345	0,383	36168	13197	12478
Инструмент  металлический режущий	0,008	0,008	0,007	0,007	503571	3920	3525
Инструмент  измерительный	0,062	0,071	0,045	0,052	31622	1970	1423
Капитальный ремонт техоснастки	0,105	0,108	0,078	0,080	18949	1993	1478
Металлоизделия	0,003	0,004	0,002	0,003	9500	28	19
Услуги  промышленного характера	0,066	0,103	0,048	0,051	27875	1852	1338
Прочие  изделия	0,013	0,017	0,011	0,015	5182	69	57
Итого	-	-	-	-	632867	23029	20318

    Окончание табл. 2.14

 

Вид продукции	Выпуск  продукции 2007 года, млн р.					Затраты на 1 р. продукции, р.
	количество	в отпускных  ценах		по себестоимости		2006 г.	2007 г.	2007 по  себестоимости и отпускной цене 2006	2007 по  себестоимости 2007 и ценам 2006
		2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.
1	9	10	11	12	13	14	15	16	17
Техоснастка	41958	15315	16935	14476	16070	0,946	0,949	0,945	1,049
Инструмент  металлический режущий	608000	4864	5012	4256	4256	0,899	0,849	0,875	0,839
Инструмент  измерительный	28308	1755	1996	1274	1472	0,722	0,737	0,726	0,839
Капитальный ремонт техоснастки	23313	2448	2513	1818	1865	0,742	0,742	0,743	0,762
Металлоизделия	5667	17	22	11	17	0,679	0,773	0,647	1,00
Услуги  промышленного характера	5980	395	617	287	305	0,722	0,494	0,727	0,772
Прочие  изделия	3867	50	65	43	58	0,826	0,892	0,860	1,160
Итого	717093	24844	27160	22165	24043	0,882	0,885	0,892	0,968

     Источник  – собственная разработка на основе изучения данных РУП «ГЗСиТО» 

структуры выпускаемой продукции затраты  на 1 рубль продукции увеличились  на 0,01 р. (0,892 – 0,882), за счет изменения  отпускных цен затраты на 1 рубль  снизились на 0,083 р. (0,885 – 0,968), за счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль продукции увеличились на 0,076 р. (0,968 - 0,892).

     Анализ  затрат на производство и реализацию продукции показал, что по сравнению  со сметой был перерасход на 43 млн  р. Перерасход произошел по таким  экономическим элементам себестоимости как «расходы на оплату труда», «отчисления на социальные нужды» и «амортизация основных средств и нематериальных активов». Экономия затрат произошла по таким элементам себестоимости как «материальные затраты» и «прочие затраты». Наибольший удельный вес в общей сумме затрат на производство продукции занимают материальные затраты. Значительная доля принадлежит также затратам на оплату труда. По сравнению с 2005 и 2006 годами затраты по заводу возрастают.

     Анализ  затрат на 1 р. товарной продукции показал, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом затраты на 1 рубль продукции снизились на 0,078 р., а по сравнению с 2006 годом – увеличились на 0,003 р., то есть завод стал терять прибыль от производства и реализации своей продукции. Увеличение затрат на 1 рубль объясняется более быстрыми темпами роста себестоимости продукции над объемом производства продукции. Более подробный факторный анализ затрат на 1 рубль продукции показал, что структура выпускаемой продукции и цены на нее положительно повлияли на данный показатель, а рост общей суммы затрат на производство и реализацию продукции увеличил этот показатель и это увеличение покрыло положительное влияние предыдущих двух факторов. Из этого следует, что заводу необходимо обратить внимание на повышение эффективности использования затрат, в частности материальных, расходов на оплату труда и т.д. На изменение затрат также оказали влияние факторы, которые были рассчитаны с использованием затрат на 1 единицу продукции.

     В целом можно сделать вывод  о том, что на РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» ПО «Гомсельмаш» следует больше уделять внимание повышению эффективности управления затратами. Выявленные в процессе факторного анализа упущенные возможности и резервы по оптимизации себестоимости произведенной продукции необходимо использовать, для того чтобы увеличить конечные финансовые показатели завода, а также упрочить его финансовое состояние.