Система текущего и оперативного планирования финансовой деятельности предприятия

Как видно из табл. 12, на конец анализируемого периода точка безубыточности  возросла. Рост показателя точки безубыточности в абсолютном выражении был связан,  прежде всего, с увеличением выручки, а также с превышением темпа роста выручки над темпами роста затрат.

Отклонение от точки безубыточности в абсолютном выражении показывает при снижении выручки, на какую величину предприятие перестанет получать прибыль. Значение показателя  увеличилось, что следует рассматривать как положительную тенденцию.

Запас прочности по точке безубыточности, показывающий, на сколько процентов может быть снижена выручка, также увеличился на 5,29%, что следует рассматривать как положительную тенденцию, и составил на конец анализируемого периода 14,21%.

Подводя итог, следует отметить, что за анализируемый период (с дек. 2009 года по дек. 2010 года)  ключевыми стали следующие моменты:

- исходя из вышесказанного, динамику изменения актива баланса нельзя назвать положительной, в первую очередь, за счет уменьшения валюты баланса за рассматриваемый период.

- изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

- динамику доходов и расходов ООО «Квартет», в целом за анализируемый период можно назвать положительной.

- да анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.

- анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, показывает улучшение финансовой устойчивости предприятия.

- показатель утраты платежеспособности говорит о том, сможет ли в ближайшие шесть месяцев предприятие утратить свою платежеспособность при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 1,04, что говорит о том, что предприятие не утратит свою платежеспособность, так как показатель больше единицы.

- на начало анализируемого периода  у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат, а на конец периода  у предприятия достаточно собственных средств для формирования запасов и затрат.

- на начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал -11,15 дн. За анализируемый период продолжительность чистого цикла сократилась на 4,18 дн.  и составила -15,33 дн. что говорит об увеличении кредитов поставщиков и покупателей, позволяющих покрыть потребность в финансировании производственного процесса и том, что предприятие может использовать образующийся «излишек» на иные цели, например, на финансирование постоянных активов. Однако, продолжительность чистого цикла велика, и можно говорить о возникновении риска сбоев в погашении кредиторской задолженности и выполнения обязательств по предоставленным авансам покупателей.

- «золотое правило экономики» для ООО «Квартет» выполняется.

- за анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на конец декабря 2008 года 5065,0 тыс.руб., снизилась на -1104,0 тыс.руб. (темп уменьшения чистых активов составил -21,8%), и на конец декабря 2010 года их величина составила 3961,0 тыс.руб.

2.2. Исполнение плана доходов и расходов

Заключительный этап финансового плана – составление аналитической записки, в которой указываются: величина и структура доходов и расходов и взаимоотношения предприятия с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования. Большее внимание уделяется распределению прибыли. В заключении делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами в структуре источников их формирования.

Таблица 12

Исполнение плана доходов и расходов по ООО «Квартет» за 2009 г.

Таблица 13

Исполнение плана доходов и расходов по ООО «Квартет» за 2010 г.

Сравнение исполнения плана доходов и расходов в ООО «Квартет» за 2009-2010 гг. представлено в табл. 14.

По результатам табл. 14 можно сделать вывод о том, что в сравнении с 2009 г. фактические доходы ООО «Квартет» превысили планируемые, расходы соответственно также повысились, но данные обстоятельства не повлияли на увеличение фактической прибыли ООО «Квартет» в 2010 г. Следует отметить, что в этом году прибыли планировалось меньше на 258,20, а получилось больше.

Существующее планирование не обеспечивает должным образом стабильную финансовую устойчивость ООО «Квартет».  На предприятии успешно применяется система кадрового внутрифирменного планирования, однако этого недостаточно. Это главным образом выражается в отсутствии плановой стратегии в работе с поставщиками и кредиторами.

Таблица 14

Сравнение исполнения плана доходов и расходов в ООО «Квартет»                       за 2009-2010 гг.

3.                   Совершенствование финансового планирования на предприятии

3.1. Разработка финансового плана  ООО «Квартет»

Выделим обобщенно основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии:

1.      Уменьшения временного отрезка планирования с кварталов по месяцам.

2.      Разработка плана движения кассовой наличности и его внедрение в практику финансового планирования в ООО «Квартет».

3.      Разработку мероприятий по планированию состояния дебиторской задолженности и контролю над его исполнением.

4.      Установление более тесного контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде заработной платы и повысить точность прогнозов.

5.      Автоматизация учета и финансового планирования.

Кроме этого, можно предложить для усовершенствования системы планирования:

- процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

- планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей», то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными;

- должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

- нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

- следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

- система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

- обязательное требование — система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация данных мероприятий позволит:

1.      Устранить кассовые разрывы в течение года.

2.      Повысить степень достоверности отчетов.

3.      Своевременно использовать свободные денежные средства и избегать «замораживания» наличных денежных средств.

4.      Снизить дополнительные расходы на покрытие дефицита наличности по месяцам.