Система текущего и оперативного планирования финансовой деятельности предприятия

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

-  определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

-  выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами; соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Анализ теоретических аспектов финансового планирования показал, что планирование представляет собой:

- систематическую постановку целей и разработку мероприятий по их достижению;

- моделирование (проектирование) основных параметров деятельности предприятия, взаимосвязей между ними и определение условий и сроков их достижения;

- систематическую подготовку управленческих решений, связанных с будущими событиями (подготовка к будущему).

Процесс планирования начинается с анализа сложившегося на последнюю отчетную дату финансового состояния предприятия. Основное назначение этого анализа состоит в том, чтобы:

- оценить по совокупности заранее определенных параметров сложившийся уровень финансовой устойчивости предприятия в кратко-, средне- и долгосрочном временных разрезах на основе его сопоставления с нормальным для данного предприятия уровнем финансовой устойчивости;

- выявить основные тенденции изменения финансовой устойчивости и их причины;

- определить приоритетные направления и задачи повышения финансовой устойчивости предприятия (нормализации его финансового состояния).

Главным объектом анализа финансового состояния предприятия является баланс его активов и пассивов.

Вторым шагом процесса финансового планирования деятельности предприятия является проектирование его желаемого («нормального») финансового состояния на конец планового периода, а именно, построение реалистичного, с учетом фактического финансового состояния предприятия, проекта баланса активов и пассивов на последнюю отчетную дату. Данный проект должен отражать будущее финансовое состояние предприятия, соответствующее основным предполагаемым интересам и ожиданиям акционеров и кредиторов предприятия, т.е. владельцев предоставляемых предприятию ресурсов.

Одновременно с проектированием желаемого финансового состояния предприятия на конец планового периода осуществляется прогнозирование этого состояния путем проведения необходимых финансово-экономических расчетов.

Следующим шагом процесса финансового планирования является сравнение прогнозируемого (расчетного) финансового состояния предприятия с желаемым (нормальным) состоянием, включая анализ возможных отклонений.

После достижения (методом последовательных приближений) приемлемого соответствия расчетных параметров баланса активов и пассивов предприятия желаемым (нормальным) параметрам, определяемым в процессе проектирования баланса и возможных корректировок проекта, утверждается финансовый план предприятия.

В качестве объекта исследования выбрано ООО «Квартет». Финансовое планирование ООО «Квартет» – это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от  задач, объектов планирования и во многом определяется приоритетами, выбранными руководством предприятия.

Финансовая политика – есть искусство влиять на объект управления финансами – хозяйственную систему и её деятельность. Поэтому финансовая политика ООО «Квартет» направлена на централизацию доходов объекта финансового управления. Для успешного решения поставленных задач были применены следующие документы:- планы,- отчеты,- показатели и т.п.

Анализ финансового состояния ООО «Квартет» показал, что за анализируемый период (с дек. 2009 года по дек. 2010 года)  ключевыми стали следующие моменты:

1. Динамику изменения актива баланса нельзя назвать положительной, в первую очередь за счет уменьшения валюты баланса за рассматриваемый период.

2. Изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

3. Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Квартет», в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной.

4. За анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.

5. Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, показывает улучшение финансовой устойчивости предприятия.

6. Показатель утраты платежеспособности говорит о том, сможет ли в ближайшие шесть месяцев предприятие утратить свою платежеспособность при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 1,04, что говорит о том, что предприятие не утратит свою платежеспособность, так как показатель больше единицы.

7.  На начало анализируемого периода  у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат на конец периода  у предприятия достаточно собственных средств для формирования запасов и затрат.

8. На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал -11,15 дн. За анализируемый период продолжительность чистого цикла сократилась на 4,18 дн.  и составила -15,33 дн. что говорит об увеличении кредитов поставщиков и покупателей, позволяющих покрыть потребность в финансировании производственного процесса и том, что предприятие может использовать образующийся «излишек» на иные цели, например, на финансирование постоянных активов. Однако, продолжительность чистого цикла велика, и можно говорить о возникновении риска сбоев в погашении кредиторской задолженности и выполнения обязательств по предоставленным авансам покупателей.

9. «Золотое правило экономики» для ООО «Квартет» выполняется.

10. За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на конец декабря 2009 года 5065,0 тыс.руб., снизилась на -1104,0 тыс.руб. (темп уменьшения чистых активов составил -21,8%), и на конец декабря 2010 года их величина составила 3961,0 тыс.руб.

Сложившаяся система финансового планирования в ООО «Квартет» имеет целый ряд серьезных недостатков.

1.                  Процесс планирования по традиции начинается от производственных вопросов, а не от сбыта продукции.

2.                  Планирование сегодня – процесс очень трудоемкий. Существующие планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число документов, большинство из которых не пригодны для использования финансовой службой в целях анализа и корректировки действий.

3.                  Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они больше отражают историю.

4.                  При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена предприятия формируется без учета рыночной конъюнктуры.

5.                  На предприятиях, как правило, отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубыточности продаж.

6.                  В процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

7.                  Кассовый план составляется с интервалом в квартал, что не позволяет эффективно использовать финансовые ресурсы. В частности это относится к таким аспектам, как расходование средств на инвестиционную деятельность, где значительные затраты приходятся на начало года.

8.                  Существующая система планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.

Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии:

- уменьшение временного отрезка планирования с кварталов по месяцам;

- разработка плана движения кассовой наличности и его внедрение в практику финансового планирования в ООО «Квартет»;

- разработка мероприятий по планированию состояния дебиторской задолженности и контролю над его исполнением;

- установление более тесного контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде заработной платы и повысить точность прогнозов;

- автоматизация учета и финансового планирования.

Библиографический список

1.                       Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое  пособие – М.: ФиС, 2001. - 248 с.

2.                       Амосов А. Планирование производственного аппарата // Экономист. - 2003.- №8. - с. 28-30.

3.                       Амосов А. Эволюция планирования // Экономист. - 2002. - № 12.

4.                       Анри Файоль. «Общее и промышленное управление». – М.: 1996.- с. 137

5.                       Баринов В.А. Бизнес-планирование: Учеб. пос. – ИНФРА-М, 2003. – 170 с.

6.                       Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пос. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 162 с.

7.                       Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 480 с.

8.                       Бобылева А.З. Финансовый менеджмент: Пособие по финансам для менеджеров. – М.: Издательство РОУ, 2003. – 152 с.

9.                       Бринк И.Ю., Савельева Н.А. Бизнес-план предприятия. Теория и практика. – Ростов на  Дону: «Феникс», 2003. – 384 с.

10.                   Бриль А. Нормативы для производственного и финансового планирования коммерческих предприятий // АКДИ «Экономика и жизнь». - 2002.- № 5.

11.                   Бухарков М.И. Внутрифирменное планирование. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 400 с.

12.                   Бушуева Л.И. Методы прогнозирования объема продаж // Менеджмент в России и за рубежом. - 2002. - № 1. - с. 15-30.

13.                   Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега-Л, 2004. - 432 с.

14.                   Вольтер О.Э., Понеделкова Е.Н. Финансовый менеджмент.Учебное пособие для студентов вузов – М.: Колос. 2006. – 358 с.

15.                   Гвишиани Д.М. Организация и управление. – М.: МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2004.

16.                   Кандинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование // Маркетинг. - 2003. - № 2 - с. 34-36.

17.                   Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2006. – 304 с.

18.                   Ревенков А. Планирование в системе государственного регулирования экономики // Экономист. -  2001 - № 8 -. с. 17-21.

19.                   Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов – 2-е изд., 2003. – 269 с.

20.                   Пястолов С.М. и др. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Издательство Академия, 2002. – 336 с.

21.                   Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э.А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 2004 – 440 с.

22.                   Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и практика: Учебное пособие. – М.: ИЧП «Издательство Магистр», 2002. – 264 с.

23.                   Финансы предприятий: Учебник для вузов /Под ред. Н.В. Колчина и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 447с.

24.                   Финансовый менеджмент: Учебное пособие /Под ред. Е.И. Шохина. – М.: Издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002. – 408с.

25.                   Финансовый менеджмент. Практикум. /Под. ред. Н.Ф.Самсонова, учеб. пособ. – издательство ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 269 с.

26.                   Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Стояновой.- М.: Перспектива, 2005. – 405 с.

27.                   Финансовый менеджмент: учебник для Вузов по экон. спец./ Н.Ф. Самсонов, А.П. Баранникова, А.А. Володин и др. /Под редакцией Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2003. – 495 с.

28.                   Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. Г.Б. Полякова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. – 518 с.

29.                   Финансы в управлении предприятием / Под ред. А.М. Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2002. – 160 с.

Приложения

Приложение 1.

План доходов и расходов в ООО «Квартет» за 2009 г.