Совершенствование системы бюджетирования на ОАО «Красное Сормово»

• Бюджеты с временным периодом

Этот термин означает систему бюджетирования, в которой  неизрасходованный на конец периода остаток средств не переносится на следующий период.

Эта разновидность бюджета  используется в большинстве организаций, т.к. позволяет более четко контролировать деятельность менеджеров и расход ресурсов компании, пресекая "накопительские" тенденции.

К недостаткам такого метода следует отнести неравномерность  расходования бюджетных средств, когда в конце периода менеджеры начинают в срочном порядке тратить остаток средств на зачастую ненужные расходы или просто неоптимальным образом, опасаясь, что в случае "недорасхода" бюджет на следующий период будет урезан на соответствующую сумму. Кроме того, в конце периода довольно много сил тратится на инвентаризацию и отчетность.

• Гибкие и статичные бюджеты

В наиболее часто используемом в России статичном типе бюджета  цифры находятся вне зависимости  от объемов производства и т.п., в  то время как при составлении  гибкого бюджета расходы ставятся в зависимость от некоего параметра, как правило, характеризующего объем производства или продаж.

Хорошим примером гибкого  бюджета может послужить бюджет какого-либо концерта, когда все  статьи бюджета, включая количество охраны/милиции и гонорары артистов, поставлены в зависимость от количества проданных билетов.

Гибкий бюджет хорош  тем, что позволяет более адекватно  оценить эффективность работы подразделений, не обеспечивающих продажи, а играющих по отношению к ним поддерживающую роль.

• Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем

Бюджет с нулевым уровнем - это бюджет, который каждый раз составляется заново, "с нуля". В противоположность ему, у преемственного бюджета есть нечто вроде шаблона, в который при очередном бюджетировании лишь вносятся коррективы, отражающие текущие изменения по сравнению с устоявшимся процессом.

Преемственный бюджет намного  снижает объем усилий и времени, затрачиваемых на бюджетный процесс. Однако он имеет и довольно серьезные недостатки, основным из которых является опасность образования "застойных участков", тянущихся из прошлого без изменений, которые при составлении бюджета "с нуля" могли бы быть пересмотрены и оптимизированы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ организации  бюджетирования на примере ОАО

 «Красное Сормово»

2.1 Общая характеристика объекта  исследования

 

В 1849 году миллионером Дмитрием Егоровичем Бенардаки была создана "Компания Нижегородской машинной фабрики и Волжского буксирного и заводского пароходства" - с нее-то и начинается история ОАО "Завод "Красное Сормово". Вскоре компания превратилась в многопрофильное предприятие для выполнения ответственных государственных заказов. За сто шестьдесят три года своей деятельности завод построил сотни кораблей и судов различного назначения - от речных барж до современных подводных лодок. В различные годы здесь отливали сталь и выпускали металлопрокат, шло строительство мостов, железнодорожных локомотивов и вагонов. В годы войны завод делал танки и подлодки, в мирное время строил корабли, паромы для Каспия и сухогрузы, выпускал большой ассортимент металлургической продукции и товаров народного потребления - стиральные машины, отопительные котлы и т.д., делал мельнично-элеваторное оборудование (концентраторы, дробилки, крупозаводы), выпускал башенные краны и циркуляционные системы буровых установок. В настоящее время ОАО "Завод "Красное Сормово" занимает прочное положение на отечественном и мировом рынке судостроения.                                                                                                                                                                                              Современное Открытое акционерное общество "Завод "Красное Сормово" создано в порядке приватизации государственного предприятия Производственное объединение Завод "Красное Сормово" в 1994 г.

Учредителем Общества является Комитет по управлению государственным имуществом Нижегородской области.

Уставный капитал Акционерного общества составляет 1497802 рубля, который  включает: 1123351 обыкновенную акцию номинальной  стоимостью 1 рубль; 374451 привилегированную  акцию типа "А" номинальной стоимостью 1 рубль.

ОАО "Завод "Красное  Сормово" - одно из крупнейших судостроительных предприятий Российской Федерации.  
         Производственная структура предприятия: ОАО "Завод "Красное Сормово" является предприятием с развитыми самостоятельными производствами, вспомогательными цехами и собственным инженерным центром.  
Основные производства: корпусное, монтажное, механическое, металлургическое.  
Инженерный центр.

Корпусное и монтажное  производства обеспечивают выпуск основной судостроительной продукции.

Механическое и металлургическое производства ОАО выпускают следующие  виды продукции:

• изделия для собственного судостроения
• изделия для судостроительных предприятий-смежников, поковки, штамповки, стальные и цветные отливки и запасные части для крупных предприятий машиностроения и энергетики
• Оказывает услуги по термической обработке, гальванопокрытию, горячему цинкованию деталей, а также очистке, грунтовке, резке и гибке крупных партий деталей из листового проката Заказчика
• изделия для переоснащения производств, модернизации имеющегося оборудования и оснастки

Вспомогательное производство обслуживает сложный производственно-технологический  комплекс предприятия. 
Инженерный центр решает все виды задач разработки и сопровождения в производстве объектов судостроения. Центр укомплектован высококвалифицированными специалистами и оснащен современными средствами проектирования.

В настоящее время  инженерный центр прорабатывает возможность строительства:

- сухогрузных теплоходов  неограниченного района плавания проекта 19400 дедвейтом 4300 тонн, предназначенных для перевозки контейнеров ИСО (20 И 40 фунтовые), пиломатериалов, круглого леса, пакетированных и навалочных грузов, металлов и труб, а также генеральных грузов, включая использование грейферной погрузки и разгрузки; 
       - сухогрузных теплоходов проекта 19500 дедвейтом 7640 тонн, предназначенных для перевозки генеральных грузов, в том числе минеральных удобрений навалом и в мешках, зерна и угля, металла (связки и рулоны до 35 тонн), крупногабаритных и тяжеловесных грузов с удельным давлением не более 10 т/кв.м, овощей и фруктов в пакетах (в пределах допустимого для транспортировки в обычных неохлаждаемых трюмах.

 

2.2 Анализ системы бюджетирования на примере ОАО

«Красное Сормово»

 

Бюджет доходов и  расходов (форма №Б2).

Форма Бюджета доходов  и расходов идентична Отчету о  прибылях и убытках в трансформационной  модели. Показатели Бюджета доходов  и расходов должны планироваться  и отражаться в строгом соответствии с МСФО. Все значения, уменьшающие  прибыль предприятия (такие как производственная себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и т.п.), отражаются в круглых скобках.

Создание резервов по дебиторской задолженности, ТМЦ  и НЗС планированию не подлежат (поскольку  предполагается, что все резервы по неликвидным запасам уже созданы на начало бюджетного периода). Планироваться может лишь восстановление (уменьшение) резервов.

Расшифровка коммерческих расходов заполняется следующим  образом:

• Транспортные расходы – расходы по доставке продукции;

• Услуги – услуги посредников, расходы на страхование грузов, расходы на выставки, рекламу, презентации и т.п.;

• Расходы на персонал сбытовых подразделений – затраты на содержание персонала (заработная плата, ЕСН + обязательное страхование, расходы на добровольное страхование, резервы по отпускам, услуги по обучению и повышению квалификации, прочие затраты на персонал);

• Прочие коммерческие расходы – тара и упаковка покупные, таможенные сборы и платежи, услуги вспомогательных цехов, прочие прямые расходы, прочие постоянные расходы (за вычетом расходов на выставки, рекламу, презентации и т.п.).

В случае наличия прямых коммерческих расходов валовые коммерческие расходы за период могут не совпадать  с коммерческими расходами в  форме №Б2 «Бюджет доходов и  расходов».

Расшифровка управленческих расходов заполняется следующим  образом (в соответствии с формой №Б5):

• Налоги – стр.7 «Налоги»;

• Затраты на содержание персонала – стр.1 «Затраты на содержание персонала»;

• Амортизация внеоборотных активов – стр.2 «Амортизация внеоборотных активов»;

• Услуги – стр.5 «Услуги сторонних организаций» + стр.4 «Аренда, коммунальные расходы» - «ТЭРы покупные» + «Услуги сторонних организаций по содержанию и ремонту ОС»;

• Прочие административные расходы – «Материальные расходы на содержание и ремонт ОС» + «ТЭРы покупные» + стр.6 «Услуги вспомогательных цехов» + стр.8 «Прочие управленческие расходы».

В строке «Налог на прибыль  прошлых лет» отражается величина налога на прибыль, относящегося к прошлому году (в случае пересдачи декларации по налогу на прибыль).

Бюджет доходов и  расходов на 2009 г. представлен в Приложении №3.

Совокупный объем выручки  в 2009 году – 5 051 734 тыс. руб., что на 48 % больше, чем было получено в 2008 г. 55 % выручки обеспечивается за счет судов  сдачи 2009 года. Сумма признанных затрат составит 3 557 128 тыс. руб. В итоге валовую прибыль планируется увеличить более чем в 2 раза по сравнению с фактом 2008 г. Она прогнозируется в размере 1 494 606 тыс. руб.

Коммерческие расходы  планируется увеличить на 38% к  фактическому уровню 2008 г., они составят 94 773 тыс. руб. Управленческие расходы планируется увеличить на 8%. Они должны составить 393 872 тыс. руб.

В 2009 году по агентскому договору с ООО «Сормовский Технопарк» планируется реализовать имущества  по реалистичному варианту прогноза на сумму почти 158 млн. руб., из них недвижимого имущества на сумму примерно 155 млн. руб. без НДС. За счет этого планируется увеличить сумму прочих доходов на 97%. В этой сумме в том числе доходы от сдачи имущества в аренду прогнозируются в размере 7 831 тыс. руб., доходы от реализации ТМЦ – 2 669 тыс. руб.

Операционная прибыль, рассчитываемая как сумма валовой  прибыли и прочих доходов за вычетом  коммерческих и управленческих расходов, планируется в размере 1 185 251 тыс. руб., что на 920% больше, чем фактически было достигнуто в 2008 г. Это может быть достигнуто за счет увеличения суммы валовой прибыли и прочих доходов.

Ожидаемая прибыль от обычной деятельности составит 943 930 тыс. руб. Это на 487% больше, чем было по факту в 2008 г.

Бюджет капитальных  вложений (форма №Б3).

В форме отражается величина капитальных вложений (по начислению и по оплате), которые предприятие планирует осуществить в течение бюджетного периода.

В части начисления (освоения) данные в форме аналогичны дебетовому обороту по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Капитальные вложения сгруппированы  в форме следующим образом                        

• Земля;

• Здания;

• Сооружения;

• Машины и оборудование;

• Автотранспорт;

• Прочий транспорт;

• Мебель и принадлежности;

• Компьютеры и оргтехника;

• Оснастка;

• Прочие ОС;

• Нематериальные активы.

Форма не должна содержать  подытогов по видам капитальных вложений.

В гр.2 «Название объекта» указывается название конкретного  объекта капитальных вложений (например, «станок 2Г660ДФ4»).

В гр.3 «Общая прогнозная стоимость» указывается общая прогнозная стоимость проекта (только в случае осуществления длительных строительных проектов).

В гр.4 «Расход на 01 января»  отражаются фактические (прогнозные) данные по величине капитальных вложений, осуществленных по проекту до 01 января (только в случае осуществления длительных строительных проектов).

Платежи по капитальных вложениям отражаются в форме  со знаком «+», с учетом НДС.

В гр.7 «Комментарии» указывается  краткое описание объекта капитальных  вложений.

В случае приобретения основного  средства через лизинговую компанию в гр. «Освоение» указывается стоимость  основного средства, в гр. «Платежи» – величина выданного лизинговой компании займа, в гр.8 «По лизингу» указывается «по лизингу».

Освоение по объекту  основного средства, приобретенному через лизинговую компанию, определяется как (Величина займа, выданного лизинговой компании / 1.18).

В гр.9 «Срок начала»  отражается месяц и год, в котором  планируется начать осуществление  капитальных вложений в данный объект (только в случае осуществления длительных строительных проектов).

В гр.10 «Срок окончания» отражается месяц и год, в котором планируется завершить осуществление капитальных вложений в данный объект (только в случае осуществления длительных строительных проектов).

Бюджет капитальных  вложений на 2009 г. представлен в Приложении №4.

Проектом плана капитальных  вложений ОАО «Завод «Красное Сормово» на 2009 год предусмотрено к внедрению 66 мероприятий по следующим производствам: судостроение, сварочное, машиностроительное, металлургическое, автоматизация систем управления, совершенствование методов контроля и качества,  ремонтно-энергетическое, ремонтно-механическое.

На выполнение мероприятий  планируются затраты (платежи) в  сумме  159 699  тыс. руб.

Мероприятия направлены на:

• обеспечение строительства и сдачи в 2009 году танкеров проекта 19614 (1 ед.), пр. 19619 (2 ед.),  пр. RST 22 (5 ед.).

• дальнейшее повышение технического уровня судостроительного и сварочного производств;

• снижение трудоемкости и энергозатрат, повышение производительности труда и уровня механизации, повышение качества  сборочно-сварочных, монтажных, малярно-достроечных работ на судах;