Структура доходов Федерального бюджета Российской Федерации и межбюджетный федерализм

Введение

Из проекта постановления  Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации «О социально-экономическом  положении в Российской Федерации, подготовке к зимнему периоду 2010-2013 года и мерах Правительства Российской Федерации по повышению жизненного уровня населения» от 7 октября 2010 года.

Неблагоприятными являются характеристики всех основных индикаторов  общехозяйственной конъюнктуры: продолжается падение промышленного производства, сокращается масса прибыли, растет число убыточных предприятий, сверхвысокий уровень ставки банковского процента блокирует инвестиционную активность производителей. Одним из наиболее тревожных проявлений деградации производственной сферы российской экономики является положение аграрного сектора.

Критическое состояние материального  производства, в котором была занята подавляющая часть населения  России, вызвало глубокие социальные деформации в обществе, из которых  наиболее существенной является нарушение  нормальных пропорций формирования денежных доходов населения, происходящее на фоне все более обостряющейся  проблемы невыплаты заработной платы. Финансирование образования, науки, культуры и здравоохранения из федерального бюджета не обеспечивает даже минимальных  потребностей этих социально значимых областей, в которых из-за этого  также сложилась сложная ситуация.

Однако, рассматривая бюджет, мы видим, что основная проблема здесь  не только в нерациональном построении структуры распределения отдельных  статей, но прежде всего ¾ в простой  нехватке денежных средств в результате недоисполнения доходной части бюджета. Таким образом, ключом к успешному проведению реформы в России, по существу, является успешное построение, организация и исполнение доходной части бюджета РФ. Действительно, именно из-за не в полной мере выполненной доходной части правительство вынуждено сокращать расходы бюджета, в том числе и на культуру, медицинское страхование. Это же и является причиной задержек выплаты пенсий, пособий, денежного довольствия и заработной платы в бюджетных организациях.

I. Структура доходов  Федерального бюджета Российской  Федерации и межбюджетный федерализм

Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства  на федеральном, региональном и местном  уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного  фонда денежных ресурсов.

Бюджет является формой образования  и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Совокупность всех видов  бюджетов образует бюджетную систему  государства. Взаимосвязь между  ее отдельными звеньями, организацию  и принципы построения бюджетной  системы принято называть бюджетным  устройством.

Федеральные, региональные и местные органы государственной  власти и управления посредством  бюджетных отношений получают в  свое распоряжение определенную часть  перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.

Бюджетная система РФ состоит  из трех звеньев:

- федеральный бюджет РФ;

бюджеты национально-государственных  и административно-территориальных  образований, называемые бюджетами  субъектов федерации, или региональными  бюджетами. К ним относятся республиканские  бюджеты республик в составе  РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские  бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;

- местные бюджеты.

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой  обусловливаются его экономической  политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через  бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения  в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение  все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому  роль государственного финансового  регулирования рыночных отношений  должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и  льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное  и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней  позволяет органам государственной  власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой  и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для  последующего их перераспределения  и использования для целей  государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной  классификации, в которой выделяются целевые направления государственной  деятельности, вытекающие из основных функций государства.

Так, в бюджетной классификации  выделяются следующие основные виды налоговых доходов :

налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Из неналоговых же доходов  основными являются следующие виды (см. приложение 2):

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных  запасов;

доходы от продажи земли  и нематериальных активов;

поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников;

административные платежи  и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической  деятельности.

В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т.е. вопрос бюджетного федерализма.

Как и любая система  межбюджетных взаимоотношений, бюджетный  федерализм должен удовлетворять требованиям  социально-экономической эффективности, территориальной справедливости и  политической стабильности. Сущность бюджетного федерализма как концепции  бюджетного устройства заключается  в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон ¾ федеральных  и региональных органов власти и  управления, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения  бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.

Конкретные формы реализации концепции бюджетного федерализма  зависят от сочетания двух взаимодополняющих  тенденций ¾ к конкуренции  между региональными органами власти на условном рынке социальных услуг, с одной стороны, и к выравниванию условий этой конкуренции и обеспечению  на всей территории страны общенациональных минимальных стандартов ¾ с другой.

Специфика бюджетного федерализма  в современной России состоит  в том, что реформирование межбюджетных отношений происходит в сложных  условиях переходного периода, когда  еще не действуют в полную силу присущие рыночной экономике и демократическому государству механизмы. Как показывает мировой опыт, в кризисные периоды  часто возникает соблазн централизовать экономическую и политическую власти.

Действительно, в условиях унитарной бюджетной системы  центральное правительство, видимо, имело бы меньше ограничений в  проведении жесткой политики финансовой стабилизации. Однако в современных  условиях России усиление централизации  бюджетно-налоговой системы затруднено.

Такое положение было неустойчивым и побуждало отдельные регионы  время от времени предпринимать  попытки улучшить свое положение  в бюджетной иерархии путем «самореспубликанизации», предъявления ультиматумов федеральным властям, принятия решений о приостановке налоговых отчислений в федеральный бюджет и т.п. Высокая степень политизации и непредсказуемость межбюджетных отношений крайне негативно сказывались на состоянии бюджетной системы н ограничивали возможности федерального правительства в проведении реформ, достижении финансовой стабилизации и сборе налогов.

Менее 5% общей суммы налогов  поступило в федеральный бюджет с территории Карелии, получившей налоговый  «кредит» от федеральных властей. Единственным субъектом федерации (не считая Чечни), с территории которого в 2010 г. в федеральный бюджет не поступило ни рубля налогов, оставалась Республика Саха (Якутия). По минимальным оценкам, только прямые налоговые потери Федерации по этим четырем привилегированным республикам составили не менее 2 трлн. руб., или 2,3% доходов федерального бюджета.

Неурегулированность разделения предметов ведения и полномочий между органами власти различных уровней, отсутствие стабильной нормативно-законодательной базы, неопределенность в динамике пропорций распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы ¾ все это продолжает сдерживать процесс становления российской модели бюджетного федерализма, который до сих пор происходит в экспериментальном режиме и в правовых рамках ежегодного Закона о федеральном бюджете, а не целостного налогово-бюджетного законодательства.

Именно в этих законодательных  актах должны быть реализованы как  классические принципы бюджетного федерализма, так и механизмы по их адаптации  к условиям развития экономики России, так как четкое разграничение  предметов ведения федеральной  и местной власти позволит осуществлять своевременное и точное прогнозирование  доходной части бюджета. Действительно, современная система бюджетно-налоговых  поступлений настолько специфична и часто изменяется по отношению  к различным субъектам, поэтому  затруднительно верно планировать  ожидаемые показатели доходной части  в целом с учетом колебаний  темпов инфляции, что зачастую ведет  к неисполнению бюджета по доходам, а следовательно, и сокращению расходной части.

II. Анализ исполнения  федерального и консолидированного  бюджетов

Экономические реформы 2011 г. Заложили фундамент налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В результате этих преобразований налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и налоги на имущество, составляющие основу налоговых систем большинства развитых стран, обеспечили в 2012 г. 80% доходов консолидированного бюджета. В доходах федерального бюджета удельный вес НДС, акцизов и налога на прибыль составил 75 %.

Наиболее важным достижением  реформы 2011 г., несомненно, стала замена налога с оборота на НДС и акцизы. В рыночной экономике НДС ¾ один из наиболее устойчивых и эффективных налогов. Система его сбора сравнительно проста и защищена от инфляции, а уклонение ¾ затруднено в силу непрерывности процесса платежей и взимания его на всех стадиях движения продукции и услуг. Этот налог равномерно распределяется по всем секторам экономики и поэтому не вызывает диспропорций и искажений в сравнительных ценах, которые возникают при использовании многих других налогов. В 2012 г. Поступления НДС составили более трети доходов консолидированного и 50% доходов федерального бюджета.

Собственные, без трансфертов, доходы территориальных бюджетов (субъектов  федерации и местных) возросли с 13% ВВП в 1992 г. До 15% ВВП в 2011 г. Таким образом, общий объем доходов консолидированного бюджета (включающего федеральный и территориальные бюджеты) сократился не столь значительно ¾ с 30,9% ВВП в 2011 г. До 29,1% ВВП в 2012 г.

В доходах консолидированного бюджета суммарный удельный вес  налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, подоходного налога и налога на имущество за три года упал с 80 до 65%. В доходах федерального бюджета доля НДС, акцизов и налога на прибыль снизилась с 75 до 57%. В  процентах к ВВП их удельный вес  тоже неуклонно снижался и составил в консолидированном бюджете 18,4% против 23,6% в 2012 г.

По налогу на прибыль тенденция  к снижению поступлений особенно отчетливо проявилась в доходах  федерального бюджета. Удельный вес  налога на прибыль в процентах  к ВВП в федеральном бюджете  на 1995 г. оказался в 2 раза меньше, чем  в 1992 г. (1,6% против 3,6% ВВП).

Снижение поступлений  налога на прибыль можно рассматривать  как вполне типичное явление, которое  наблюдалось во всех странах Восточной  Европы в процессе перехода к рынку. В российских условиях этот процесс  тем более неизбежен, что налог  на прибыль здесь включает и типично  конфискационные составляющие. Среди  них ¾ уже упраздненный налог  на прирост курсовой стоимости средств  на валютных счетах, налог на сверхнормативный фонд заработной платы и налоги на доходы от капитала, которые в условиях высокой инфляции превращаются в  налоги на капитал, а не на доходы от него. Постепенное упразднение этих составляющих повлечет за собой дальнейшее снижение поступлений налога на прибыль. Финансовая стабилизация может стать  дополнительным фактором уменьшения платежей по этому налогу, поскольку высокая  инфляция ведет к искусственному завышению размеров прибыли и  соответственно размеров налоговых  платежей.