Характеристика налоговых доходов бюджета

 

Рассмотрим структуру доходов федерального бюджета (таблица 2 и 3).

Как видно из таблиц, доходы от налогов составляю почти половину доходов федерального бюджета.

Наибольший удельный вес в структуре доходов занимают налог на добычу полезных ископаемых, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

За рассматриваемые годы существенных структурных сдвигов в доходах федерального бюджета не произошло. В общем структура осталась прежней. По нескольким видам наблюдаются небольшие изменения.

Доход от ЕСН составлял более 5% всех доходов федерального бюджета. С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Таблица 2

Структура доходов в 2008-2010 гг

	2008 год (факт.)		2009 год (факт.)		2010 год (факт.)
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
Всего доходов	9274,1	100,00	7336,8	100,00	8303,8	100,00
в том числе:
Неналоговые доходы	5195,4	56,02	4338,2	59,13	5155	62,08
Налоговые доходы, всего	4078,7	43,98	2998,6	40,87	3148,8	37,92
в том числе:
НДПИ	1604,7	17,30	981,5	13,38	1376,6	16,58
НДС	998,4	10,77	1176,6	16,04	1328,8	16,00
Налог на прибыль	761,1	8,21	195,4	2,66	255	3,07
ЕСН	506,8	5,46	509,8	6,95	-	-
Акцизы	125,2	1,35	81,7	1,11	113,9	1,37
Прочие доходы	82,5	0,89	53,6	0,73	74,5	0,90

 

Таблица 3

Структура доходов в 2011-2013 гг

	2011 год (план.)		2012 год (план.)		2013 год (план.)
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
Всего доходов	7220,2	100,00	9503,5	100,00	10379,9	100,00
в том числе:
Неналоговые доходы	3794,2	40,91	5397,1	73,56	5963,2	71,81
Налоговые доходы, всего	3426	36,94	4106,4	55,97	4416,7	53,19
в том числе:
НДПИ	1452,3	15,66	1854,2	25,27	1918,5	23,10
НДС	1425,4	15,37	1615,4	22,02	1715,1	20,65
Налог на прибыль	233,4	2,52	246,1	3,35	274,2	3,30
Акцизы	260,1	2,80	312,2	4,26	423,7	5,10
Прочие доходы	54,8	0,59	78,5	1,07	85,2	1,03

 

Динамика доходов федерального бюджета представлена в таблице 4.

 

 

Таблица 4

Приросты доходов федерального бюджета

	прирост в 2009 г по сравнению с 2008 г		прирост в 2010 г по сравнению с 2009 г		прирост в 2011 г по сравнению с 2010 г		прирост в 2012 г по сравнению с 2011 г		прирост в 2013 г по сравнению с 2012 г
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
Всего доходов	-1937,3	-20,89	967	13,18	-1083,6	-13,05	2283,3	31,62	876,4	9,22
в том числе:
Неналоговые доходы	-857,2	-16,50	816,8	18,83	-1360,8	-26,40	1602,9	42,25	566,1	10,49
Налоговые доходы, всего	-1080,1	-26,48	150,2	5,01	277,2	8,80	680,4	19,86	310,3	7,56
в том числе:
НДПИ	-623,2	-38,84	395,1	40,25	75,7	5,50	401,9	27,67	64,3	3,47
НДС	178,2	17,85	152,2	12,94	96,6	7,27	190	13,33	99,7	6,17
Налог на прибыль	-565,7	-74,33	59,6	30,50	-21,6	-8,47	12,7	5,44	28,1	11,42
ЕСН	3	0,59
Акцизы	-43,5	-34,74	32,2	39,41	146,2	128,36	52,1	20,03	111,5	35,71
Прочие доходы	-28,9	-35,03	20,9	38,99	-19,7	-26,44	23,7	43,25	6,7	8,54

 

Доходы в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизились на 1937,3 млрд. руб. или на 20,89%. Произошло снижение практически по всем видам доходов.

Снижение поступлений от налога на прибыль обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.

Снижение поступлений от НДПИ обусловлено более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год – $94 за баррель; цена на нефть в 2009 году – $58 за баррель), а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ (поступления акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет в 2008 году составили 55,4 млрд рублей).

Доходы в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 967 млрд. руб. или на 13,18%. Рост заметен по всем показателям доходов.

В 2010 году заметно улучшилось экономическое положение организаций, что привело к росту поступлений от налога на прибыль на 59,6 млрд руб. или на 30,5%.

Повешение цен на нефть (2010 год – $77 за баррель) привело к тому, что доходы от НДПИ выросли на 395,1 млрд. руб. или на 40,25%.

Кроме того на рост доходов повлияли такие факторы, как увеличение объемов импорта, изменение структуры налогооблагаемой базы, изменение экспортных цен на газ.

В 2011 году планируется снижение поступлений в федеральный бюджет на 1083,6 млрд руб. (13,05%), в том числе снижение неналоговых доходов на 1360,8 млрд. руб. (26,4%) и повышение налоговых доходов на 277,2 млрд. руб. (8,8%).

В 2012 году запланирован рост поступлений в федеральный бюджет на 2283,3 млрд руб., что на 31,62% больше уровня 2011 года. При этом налоговые доходы должны вырасти на 680,4 млрд. руб. (19,86%).

В 2013 году запланирован рост поступлений в федеральный бюджет на 876,4 млрд руб., что на 9,22% больше уровня 2012 года. При этом налоговые доходы должны вырасти на 310,3 млрд. руб. (7,56%).

 

 

2.2. Анализ доходов  областного бюджета в 2008-2013 годах

Плановые и фактические показатели доходов бюджета Архангельской области в 2008 году представлены в таблице 5.

Таблица 5

Исполнение доходов областного бюджета в 2008 году

	2008
	план, млн. руб.	факт., млн. руб.	% выполнения плана
Всего доходов	41467	40201,1	96,95
в том числе
Неналоговые доходы	10700,6	961,5	8,99
МБТ	15383,2	15871,9	103,18
налоговые доходы	25129	23367,7	92,99
в том числе
налог на прибыль организаций	10704,7	9667	90,31
НДФЛ	8621	8092,7	93,87
Акцизы	1400,9	1353,6	96,62
налог, взимаемый в связи с применением УСН	772,2	707,3	91,60
Единый сельскохозяйственный налог	0,8	1,2	150,00
Налог на имущество организаций	840	809,3	96,35
Транспортный налог	439,2	337,7	76,89
Налог на игорный бизнес	9,1	11,2	123,08
НДПИ	2341,1	2387,7	101,99

 

Доходная часть областного бюджета в целом за 2008 год исполнена в сумме 40201,1 млн. рублей, на 96,95 % к утвержденному годовому плану.

Собственные доходы в виде налоговых и неналоговых платежей сформировались в объеме 24 329,2 млн. рублей (93,3% к утвержденному годовому плану), из них за счет плательщиков Ненецкого автономного округа — 9 237,0 млн. рублей. Недополучено к плановым назначениям 1 754,6 млн. рублей.

Существенное влияние на невыполнение собственных доходов оказали негативные явления в экономике, обусловленные мировым финансово-экономическим кризисом, результаты которого начали отражаться на поступлениях в бюджет с сентября 2008 года.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета составили в сумме 15 268,9 млн. рублей, из Государственной корпорации — Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства — 597,4 млн. рублей, из Пенсионного фонда РФ — 5,6 млн. рублей.

Плановые и фактические показатели доходов бюджета Архангельской области в 2009 году представлены в таблице 6.

Таблица 6

Исполнение доходов областного бюджета в 2009 году

	2009
	план, млн. руб.	факт., млн. руб.	% выполнения плана
Всего доходов	37475,3	38095,8	101,66
в том числе
Неналоговые доходы	654,8	593,1	90,58
МБТ	19519	19649,6	100,67
налоговые доходы	17342,1	17853,1	102,95
в том числе
налог на прибыль организаций	4355,1	4372,5	100,40
НДФЛ	8118,7	8678,9	106,90
Акцизы	1750,9	1628,3	93,00
Налог на имущество организаций	907,5	926,6	102,10
Транспортный налог	552,4	572,5	103,64
НДПИ	1354,8	1153,4	103,80