Анализ и оценка механизма образования чистой прибыли (на примере ОАО КСК "Битца")

Так, стоимость материалов выросла  на 12,9%, а их доля – на 2,6%. При этом доля прочих материальных затрат выросла на 0,1%, а доля топлива и прочих транспортных расходов сократилась 4,9%, при этом их рост составил 181,3%. Рост транспортных расходов связан с расширением собственного автопарка.

Второй по весу является статья расходов «Затраты на оплату труда» – ее доля составляет на конец 2012 года 22,7%, что на 0,2% меньше, чем в 2011 году.

Отчисления во внебюджетные фонды  составляют 30% от заработной платы, их рост составил 106%.

При этом затраты на оплату труда  выросли на 6%, а материальные затраты - на 17,8%.

В ОАО «КСК «Битца» применяется для всех категорий работников повременно-премиальная система оплаты труда. 

Амортизация основных средств имеет удельный вес, равный 6,1%, что ниже чем в 2011 году на 1,2%. Также сократилась доля арендной платы на 2,4%.

Доля прочих затрат сократилась  на 1,3% и составила в 2012 году 2,9%.

Структура себестоимости представлена на рисунке 2.3

Рис. 2.3 Структура себестоимости

 

Таким образом, анализ формирования прибыли показал, что на рост чистого убытка ОАО «КСК «Битца» повлияло: повышение удельного веса себестоимости в составе выручки от реализации услуг, повышение управленческих расходов, понижение прочих доходов, рост прочих расходов.

Анализ структуры себестоимости  показал, что рост себестоимости связан с ростом материальных затрат и ростом затрат на оплату труда.

1.3 Анализ прибыли от  реализации 

Формирование прибыли  предприятия начинается с формирования валовой прибыли.

На изменение валовой прибыли оказывают влияние четыре фактора: «Выручка от продажи», «Цена», «Количество проданной продукции (оказанных услуг» и «Себестоимость».

Для анализа влияния фактора «Выручка от продаж» на прибыль, необходимо рассчитать индекс цен:

J_ц = (100+6,6) / 100 = 1,066.                                                         

Найдем выручку от реализации  в 2012 году в сопоставимых ценах:

 

В' =В₁/J_ц (1)

 

где В₁ – выручка от продажи   товаров, работ, услуг в отчетном периоде.

В' = тыс. руб.                                     

Таким образом, влияние роста цен:

∆Вт.н. = В₁ - В´ = 188000– 176360,23 = 11639,77 тыс. руб.

∆Вкол-во = В´- В₀ = 176360,23 - 193000 = -16639,77 тыс. руб. 

Изменение физического объема реализации  привело к сокращению выручки от реализации услуг в отчетном периоде на 16639,77 тыс. руб. Прирост выручки за счет увеличения цен составляет 11639,77 тыс. руб. В общем, выручка от продажи товаров  сократилась на 5000 тыс. руб.

Для определения степени влияния фактора «Цена» на изменение валовой прибыли  необходимо сделать следующий расчет:

 

∆П^т.н_вал=∆В_т.н.*R^В₀/100, (2)

 

где - рентабельность валовая базисного периода (0,202 или 20,2 %).

∆П^т.н._вал= тыс. руб.

Влияние на сумму валовой прибыли изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

 

∆П^кол-во_вал=∆В_кол-во*R^В₀/100. (3)

 

∆П^кол-во_вал= тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость» на изменение валовой прибыли осуществляется следующим образом [15, с. 155]:

 

∆П^и.об._вал=В₁*(УС₁-УС₀)/100, (4)

 

где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

∆П^ио_вал=188000*(82,4-79,8)/100=4888 тыс. руб.

Общее изменение валовой прибыли ОАО «КСК «Битца» рассчитывается по следующей формуле:

 

∆Пвал = ±∆П^т.н._вал ± ∆П^кол-во_вал ±∆П^себ_вал, (5)

 

∆Пвал = 2351,23 – 3361,23– 4888 = -5900 тыс. руб. ≈6000 тыс. руб.

Таким  образом,  анализ  показал,  что  в  отчетном  году  по  сравнению  с  базисным  валовая  прибыль  сократилась  на  6000 тыс.  руб.  Это  произошло  в основном  за  счет  роста  себестоимости. 

Далее необходимо провести расчет влияния фактора «Цена» на изменение прибыли от реализации:

 

∆П^т.н._{отпродажи}  =В_т.н.*R^ПР₀/100, (6)

 

где R^пр₀ - рентабельность продаж базисного периода (0,031 или 3,1%).

∆П^т.н._{отпродажи}  = тыс. руб.

Прирост цен на услуги привел к увеличению суммы прибыли от реализации  на 360,83тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (реализованных услуг)» на изменение прибыли от реализации:

 

∆П^кол-во_{продажи}  =∆В_кол-во*R^пр₀/100, (7)  

 

∆П^кол-во_{продажи}  тыс. руб.

Прибыль от реализации ОАО «КСК «Битца» сократилась за счет сокращения объемов реализуемых услуг на 515,83 тыс. руб.

Влияние фактора «Коммерческие расходы» на изменение прибыли от реализации:

 

∆П^ио_{продажи}  =В₁*(УКР₁-УКР₀)/100, (8)

 

где УКР₁ и УКР₀ – удельный вес коммерческих расходов в отчетном и базисном годах соответственно.

∆П^ио_{продажи}  тыс. руб.

Для расчета влияния фактора «Управленческие расходы» на изменение прибыли от продажи используется формула:

 

∆П^ур_{продажи}  =В₁*(УРР₁-УРР₀)/100,  (9)   

 

где УРР₁ и УРР₀  — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

∆П^ур_{продажи}  тыс. руб.

Таким образом, сокращение в отчетном периоде уровня управленческих расходов на 0,1% привело к уменьшению суммы прибыли от реализации  на 188 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продажи рассчитывается по следующей формуле:

 

∆П_{от продаж}=±∆П^т.н._пр±∆П^кол-во_пр±∆П^себ_про±∆П^кр_пр±∆П^ур_пр (10)

 

∆П_{от продаж}= 360,83 – 515,83– 4888 +1874,84+188= -2980 тыс. руб.≈3000 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от реализации изменилась под влиянием пяти факторов: рост цен привел к увеличению прибыли  от реализации на 360,83 тыс. руб., сокращение объема оказанных услуг привело  к снижению прибыли от реализации на 515,83 тыс. руб., рост себестоимости привел к сокращению прибыли от реализации на 4888 тыс. руб., сокращение коммерческих и управленческих расходов привело к росту прибыли от реализации на 1874,84 тыс. руб. и 188 тыс. руб. соответственно. В целом прибыль от реализации в 2012 году сократилась на 3000 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Больше всего прибыль от реализации сократилась под влиянием роста себестоимости.

1.4 Оценка факторов формирования  чистой прибыли 

Прежде чем будет сформирована чистая прибыль предприятия, образуется прибыль до налогообложения. Поэтому следующий этап факторного анализа прибыли – расчет влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения:

 

∆П _{до н/о} = ± ∆П _{от продажи}    ± ∆% _получ. ± ∆% _уплач. ± ∆_{Пр.доходы}± ∆_{Пр. расходы}, (11)

 

где ∆% _получ. – изменение процентов к получению за год;

∆% _уплач – изменение процентов к получению за год;

∆_{Пр.доходы} – изменение прочих доходов за год;

 ∆_{Пр. расходы} – изменение прочих расходов за год.

В отчете о прибылях и  убытках ОАО «КСК «Битца» присутствуют только прочие доходы и расходы. Поэтому на прибыль до налогообложения ими было оказано следующее влияние:

∆П _{до н/о} = -3000-1000 -3000= -7000 тыс. руб.   

Итак, все три образующих фактора отрицательно повлияли на прибыль до налогообложения: сокращение прибыли от продаж привело к сокращению прибыли до налогообложения на 3000 тыс. руб., сокращение прочих доходов привело к уменьшению прибыли до налогообложения на 1000 тыс. руб., рост прочих расходов привел к сокращению прибыли до налогообложения на 3000 тыс. руб. В целом прибыль до налогообложения сократилась на 7000 тыс. руб.   Поэтому с учетом убытка до налогообложения в 2011 году в размере 2000 тыс. руб. ОАО «КСК «Битца» имеет в 2012 году убыток в размере 9000 тыс. руб.

Далее происходит окончательное  формирование чистой прибыли ОАО  «КСК «Битца». Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли [17, с. 158]:

 

∆П_чист. = ± ∆П _{до н/о} ± ∆_{Пост. н. об.} ± ∆_{Пост. н. ак.} ± ∆_{Тек.н. на пр.} ± ∆_Проч., (12)

где  ∆_{Пост. н. об.} – изменение постоянных налоговых обязательств за год;

∆_{Пост. н. ак.} – изменение постоянных налоговых обязательств за год;

∆_{Тек.н. на пр.} - изменение текущего налога на прибыль за год;

∆_Проч. – изменение статьи «Прочее» за год.

∆П_чист. = -7000+2000-1000-0-2000= -8000 тыс. руб.

Для того чтобы наглядно было виден механизм формирования чистой прибыли, сведем все полученные данные в таблицу 4.1.

Таблица 4.1. Механизм формирования чистой прибыли ОАО «КСК «Битца»

Фактор	Сумма влияния на формирование чистой прибыли, тыс. руб.
1	2
Валовая прибыль, в том числе	-6000,00
- цена	+2351,23
- количество оказанных услуг	-3361,23
- себестоимость	-4888,00
Прибыль от продаж, в том числе	-3000,00
- цена	+360,83
- количество оказанных услуг	-515,83
- себестоимость	-4888,00
- коммерческие расходы	+1874,88
- управленческие расходы	+188,00
Прибыль до налогообложения, в том числе	-7000,00
- прочие доходы	-1000,00
- прочие расходы	-3000,00
Продолжение таблицы 4.1.
1	2
Постоянные налоговые обязательства	+2000,00
Постоянные налоговые активы	-1000,00
Текущий налог на прибыль	0
Прочее	-2000,00
Общее влияние всех факторов	-8000,00

 

Подведем итоги, на рост чистого убытка в 2012 году на 8000 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом ОАО «КСК «Битца» повлияло:

- сокращение количества  оказанных услуг;

- повышение удельного веса себестоимости в составе выручки; 

- сокращение прочих доходов;

- рост прочих расходов;

- рост постоянных налоговых активов;

- рост статьи «Прочее».

Положительное влияние на сокращение чистого убытка оказали такие фкторы:

- рост цен;

- сокращение коммерческих  расходов;

- сокращение управленческих  расходов;

- изменение постоянных  налоговых обязательств.

Проведенный анализ показал, что совокупное влияние факторов на ОАО увеличение убытка ОАО «КСК «Битца» составило 8000 тыс. руб. Чистый убыток ОАО «КСК «Битца» вырос с 4000 тыс. руб. до 12000 тыс. руб.

 

2. Предложения по увеличению  прибыли от реализации 

2.1 Создание собственной маркетинговой службы

 

Для того чтобы увеличить чистую прибыль необходимо увеличивать прибыль от реализации. Для ОАО «КСК «Битца» нужно решить две существующие проблемы:

- увеличение выручки от реализации услуг за счет роста объема оказываемых услуг и реализуемых товаров;

- сокращение доли себестоимости в выручке от реализации.

Под влиянием этого и также за счет увеличения прочих доходов и сокращения прочих расходов увеличится прибыль до налогообложения, а значит, и чистая прибыль.

В  первую  очередь  необходимо  снизить  уровень  себестоимости. По данным анализа динамики и структуры себестоимости  ее рост связан с ростом материальных затрат, а именно с ростом материальных затрат и с ростом затрат на оплату труда.

Поэтому себестоимость  ОАО «КСК «Битца» можно снизить следующими  способами:

1. Снижением стоимости закупаемых материалов:

а) необходимо вести переговоры с поставщиками об условиях предоставления скидок (например, скидка на материалы  при условии предоплаты, скидка на большие партии, скидка за длительный срок сотрудничества и т.д.)

б) в случае недостижения договоренности необходимо искать более выгодных поставщиков.

2. Сокращением неоправданных расходов на оплату труда:

а) пересмотреть систему премирования сотрудников предприятия  (переменная часть заработной платы должна зависеть от конечного финансового результата деятельности предприятия):

- заработная плата  в ее переменной части (премии  и надбавки) должна находиться  в зависимости от квалификации  работника, от стажа работы  на данном предприятии, от выполнения  плановых показателей  и т.д.