Анализ организации финансовой деятельности на предприятии и определение направлений совершенствования

Финансовая служба предприятия представлена бухгалтером – экономистом. Он выполняет множество функций. Руководит  работой    по   управлению   финансами   исходя  из стратегических целей и перспектив  развития  организации, по  определению источников финансирования с учетом рыночной конъюнктуры.

Он организует процесс управления движением финансовых ресурсов предприятия и регулирует финансовые отношения в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе закупки и реализации продукции с целью получения максимальной прибыли.

Определяет наиболее выгодные источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия по таким направлениям как бюджетное финансирование, краткосрочное и долгосрочное кредитование, лизинговое финансирование, привлечение заемных и использование собственных средств.

На основе данных финансового анализа разрабатывает предложения, направленные на обеспечение платежеспособности, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, повышение рентабельности, увеличение прибыли, снижение издержек на производство и реализацию продукции, укрепление финансовой дисциплины.

Бухгалтер -экономист финансового отдела выполняет функции по текущей работе с данными. Формирует исходные данные для составления планов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия.

Выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для производства и реализации выпускаемой продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии. Осуществляет экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, разрабатывает меры по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию продукции, устранению потерь и непроизводительных расходов, а также выявлению возможностей дополнительного выпуска продукции.

Определяет экономическую эффективность организации труда и производства, внедрения новой техники и технологии, рационализаторских предложений и изобретений.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия оценивается на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия» (ф.№1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф.№2), «Отчета об изменении капитала» (ф.№3), «Отчета о движении денежных средств» (ф.№4) и первичной отчетности предприятия, а также документов разрабатываемых финансовой службой предприятия.

Все это возлагается на финансовый отдел предприятия, с целью оптимизации использования оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Значение и необходимость финансового анализа на предприятии

 

Разделение финансового анализа на внутренний и внешний для самого предприятия несколько условно, т.к. внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны, прежде всего, на бухгалтерской отчетности.

Последовательность финансового анализа включает три взаимосвязанных этапа:

• анализ финансовых результатов;

• анализ финансового состояния предприятия;

• обобщающая оценка результатов финансового анализа.

Современная концепция и содержание финансового анализа требует учета следующих факторов:

1) целевой направленности анализа;

2) формы собственности и организационно-правовой  формы предприятия;

3) отношений с системой налогообложения;

4) стратегии финансово-хозяйственного  развития;

5) специфических особенностей, корпоративной  или отраслевой принадлежности предприятия;

6) наличие материальной и информационной  базы, квалифицированных кадров для проведения аналитических исследований.

Таким образом, роль проведения финансового анализа на предприятии возрастает все больше в связи с общей ситуацией в стране, а также при необходимости эффективно управлять предприятиями, в виду постоянно растущей конкурентной среды на рынке.

На сегодняшний день существует множество трактовок понятия «финансовый анализ». В нашей стране к настоящему времени сложилось два основных подхода к пониманию финансового анализа. Согласно первому «Финансовый анализ» понимается в широком смысле и охватывает все разделы аналитической работы, входящие в систему финансового менеджмента, т.е. связанные с управлением финансами хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, включая и рынок капитала. Второй подход ограничивает сферу его охвата анализом бухгалтерской отчетности.

В экономически развитых странах весьма распространена широкая трактовка содержательной части финансового анализа и функций финансового аналитика. В частности, одно из наиболее общих определений можно найти в работе Б.Риса, который под финансовым аналитиком понимает «любого пользователя финансовой информации, желающего воспользоваться этой информацией в процессе принятия экономических решений и не имеющего доступа к внутренним источникам информации данной фирмы».

Согласно Ковалеву В.В. «анализ финансовый – совокупность аналитических процедур, базирующихся, как правило, на общедоступных сведениях финансового характера, назначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала фирмы, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней».

Лиференко Г.В. отображает понятие финансового анализа как «метод познания финансового механизма предприятия, процессор формирования и  использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности – является частью общего исследования бизнес-процессов компании и приобрел на сегодня очень важное вполне самостоятельное значение».

Таким образом, единого взгляда на понятие финансового анализа не выявлено, однако в каждом из них в той или иной степени отражаются различные стороны финансового анализа, в связи, с чем говорить об ошибочности какого-либо из определений не представляется правомерным.

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. По мнению М. И. Баканова, финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Целями проведения анализа финансового анализа предприятия являются:

- оценка финансового положения  предприятия;

- определение трансформаций финансового состояния в пространственно- временном разрезе;

- раскрытие основных факторов, ускоряющих изменение в финансовом положении;

- прогноз ведущих направлений в финансовом состоянии.

Таким образом, основная тенденция анализа финансового состояния предприятия заключается в своевременном определении и ликвидации недостатков финансовой деятельности и определении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимыми условиями являются:

1) оценка степени выполнения  плана по поступлению финансовых  ресурсов и направлениям их использования с целью улучшения финансового состояния. Данная оценка следует проводить путем изучения причинно-следственных связей между показателями финансовой и коммерческой деятельностями предприятия;

2) прогноз результатов будущих  периодов, экономической рентабельности на основе действующих условий хозяйствования и присутствия собственных и заемных ресурсов и разработанных вариаций финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов;

3) разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

- выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т. п.;

- позволяет оценить правильное  использование денежных средств  для поддержания эффективной  структуры капитала;

- в результате финансового анализа  имеется возможность контроля  правильности составления финансовых  потоков организации, а также  соблюдения норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразности осуществления затрат.

К основным особенностям финансового анализа относятся:

- обеспечение общей характеристики  имущественного и финансового  положения предприятия;

- приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности;

- базирование на общедоступной  информации;

- информационное обеспечение решений  тактического и стратегического характера;

- доступность к результатам  анализа любых пользователей;

-возможность унификации состава  и содержания счетно-аналитических  процедур;

- доминанта денежного измерителя  в системе критериев;

- высокий уровень достоверности  итогов анализа.

Финансовое состояние является комплексным понятием, экономическое содержание которого вытекает из наличия и потока финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, что находит отражение в бухгалтерском  балансе. Эти основополагающие положения не всегда бывают выдержаны в научных исследованиях экономистов, анализирующих сущность и задачи финансового анализа.

Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на:

- обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных средств;

- выполнение расчетной дисциплины;

-достижение рациональных пропорций  собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как правильно использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Как свидетельствует отечественный и зарубежный опыт, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует оперировать такими понятиями рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также систематически проводить их анализ.

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.

Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка.