Анализ себестоимости строительных работ

Таблица 2.6

Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе сметы затрат на производство

Показатели	По плану за отчетный год	Фактически за отчетный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения
				От плана	От пред года
1. Заработная плата и отчисления  на социальные нужды	165800	164749	96238,8	-1051,4	68509,9
2. Материальные затраты	390235	448025	259556	57790,1	188469
3. Амортизация	32478	35073,2	20248,5	2595,2	14824,7
4. Прочие расходы	50145	53241,1	32168,9	3096,11	21072,2
5. Себестоимость продукции, работ, усл.	638658	701464	408235	62806	293229
6.Объем продукции, работ, услуг	750384	723776	409439	-26608	314337
7. Затраты на 1 руб. продукции (стр.5:стр.6)	0,85	0,97	1,00	0,11806	-0,02789
8. Материалоемкость продукции (стр.2:стр6)	0,52	0,62	0,63	0,09896	-0,01492
9. Фондоемкость продукции (стр.3:стр.6)	0,04	0,05	0,05	0,00518	-0,001
10. Зарплатоемкость продукции (стр.1:стр.6)	0,22	0,23	0,24	0,00667	-0,00743
11 Прочие расходы (стр.4 :стр. 6)	0,07	0,07	0,08	0,00673	-0,00501

 

Себестоимость продукции в 2009 году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 293229 тыс. руб. При этом выпуск продукции увеличился на 314337 тыс. руб. То есть на 1 руб. роста затрат приходится 1,072 руб. роста выпуска продукции. Материалоемкость продукции за 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом и увеличилась по сравнению с планом. Зарплатоемкость остается на одном уровне.

Таблица 2.7

Аналитическая таблица себестоимости продукции организации

№	Показатели	Затраты на 2009 год
1.	Показатели плана	638658
	Себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб.
2.	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.	750384
3.	Затраты на 1 руб. продукции, коп.	0,85
4.	себестоимость всей товарной продукции за вычетом экономии, не учитываемой при оценке выполнения плана ( стр. 1- стр. 17), тыс. руб.	124562
5.	Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, уменьшенные на экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания (стр. 4 : стр. 2 · 100 ), коп.	16,60
	Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб.:	-
6.	- исходя из уровня затрат на 1 руб. товарной продукции по плану (стр.3 *10)	637 826,40
7.	- по фактической себестоимости;	701464
8.	- по фактической себестоимости  в ценах, принятых в плане	701464
9.	- по плановой себестоимости;	638658
	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС), тыс. руб.
10.	- фактически в ценах, принятых  в плане;	750384
11.	- фактически в действующих оптовых  ценах	723776
	Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции,
12.	- фактически в действующих ценах (стр.7 : стр.11 · 100)	96,92
13.	- фактически в ценах, принятых  в плане (стр.8: стр.10 · 100)	93,48
14.	- исходя из фактического выпуска  и ассортимента и плановой  себестоимости продукции (стр.9: стр.10 · 100)	125,19
15.	- исходя из фактической себестоимости  в фактических ценах на материальные  ресурсы и товарную продукцию  в ценах, принятых в плане (стр.7: стр. 10 · 100)	93,48
16.	Экономия (-), перерасход (+) по себестоимости товарной продукции по сравнению c планом (стр.8- стр.6)	63637,60
17.	- в том числе экономия (-), не  учитываемая при оценке выполнения  задания по себестоимости, тыс. руб.	0
18.	Экономия (-), перерасход (+), принимаемые для оценки задания по себестоимости (стр.16 – стр.17), тыс. руб.	63637,60
19.	В процентах к себестоимости исходя из уровня затрат на 1 руб. товарной продукции по плану (стр.18 : стр.6 · 100)	9,98

 

Таким образом, в процессе анализа выявлено, что фактический уровень затрат выше планового на 63638 тыс.руб.

Абсолютная сумма перерасхода, принимаемая для оценки выполнения задания по себестоимости, определяется как разность между общей суммой перерасхода от увеличения затрат на 1 руб. продукции в ценах, принятых в плане, и экономией, не учитываемой при оценке выполнения заданий по себестоимости, т. е. 63637,6 руб., или 9,91% к себестоимости, исходя из уровня затрат товарной продукции по плану.

В ходе анализа мы выяснили, что повышение себестоимости было связано с повышением затрат всех производственных ресурсов. Поэтому, для снижения его уровня необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия.

Более эффективному использованию материальных ресурсов будет способствовать внедрение элементов нормативного учета с выявлением отклонений фактических затрат от их нормативных значений. При такой организации учета появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: замена одних видов материалов другими, техническая неисправность оборудования, нарушения в технологии изготовления, низкий уровень квалификации рабочих и другие, а также применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расхода материалов.

Также на увеличение нематериальных затрат оказывает влияние повышения стоимости исходной проблемы, отделу снабжения необходимо организовать работу по поиску поставщиков более дешевого, но качественного сырья, наладить с ними прочные договорные отношения.

 

Заключение

 

Строительство - одна из крупнейших отраслей народного хозяйства, в которой занято более 10 млн.человек - рабочих, ИТР, проектировщиков и ученых. Ежегодно вводя в строй десятки тысяч жилых, общественных и промышленных объектов, строительство относится к крупным потребителям материальных ресурсов. Одной из важнейших задач является экономное их расходование при производстве строительных материалов и конструкций.

В настоящем дипломе был рассмотрен ряд вопросов, касающихся ресурсосбережения в строительной отрасли.

В первой главе рассматривались теоретические аспекты системы управления затратами на строительном предприятии.

В структуре затрат на строительном предприятии наибольший удельный вес имеют материалы (54%).

Выбор строительных материалов является одним из основных вопросов при строительстве любого объекта: коттеджа, дачи или промышленного комплекса. От качества стройматериала зависит долговечность и надёжность здания, а так же его эстетический вид.

Затраты на строительство дома зависят от выбора типа дома, состава проектной документации, качества инженерного оборудования и применяемых строительных материалов, объема подготовительных работ, стоимости услуг строительной подрядной фирмы и других причин.

При строительстве используются различные виды материалов: от природных до искусственных. В настоящее время существует масса искусственных материалов, которые не уступают по своим характеристикам природные.

Во второй главе проведен анализ затрат на производство на примере строительной организации ООО «КИТ».

В результате анализа сделаны следующие выводы:

Предприятие ООО «КИТ» в настоящее время является финансово неустойчивым, наблюдается значительный рост кредиторской задолженности, высокий уровень заемных средств, привлекаемых на 1 рубль собственных, отрицательная динамика коэффициента обеспеченности собственными средствами, низкий производственный потенциал предприятия.

Анализ соблюдения сроков строительства показал нарушение продолжительности строительства по многим объектам.

Все это говорит о неблагополучном финансовом состоянии предприятия.

В ходе анализа было выяснено, что повышение себестоимости было связано с повышением затрат всех производственных ресурсов. Поэтому, для снижения его уровня необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия.

Использование предложенных технологий и материалов позволит ООО «КИТ» улучшить свое финансовое положение.

 

Список используемых источников

 

1. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника – Центр, Эльга, 2008.
2. Бухгалтерский учет. Учебник./ Под ред. Ларионова П.В. М.: ИНФРА – М, 2005.
3. Добрусин А.М. Снижение себестоимости продукции: Резервы, опыт. – М.: Профиздат. 2008.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 3-е издание переработанное и дополненное. – М.: Дело и сервис. 2009.
5. Друди К. Введение в управленческий и производственный учет. – М.: Аудит, 2009.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
7. Карлин Т., Макмин А. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP). Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 2007.
8. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Пер. с франц. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.
9. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: - Финансы и статистика. – 2007.
10. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005.
11. Модухович, Неверкевич. Практика экономного налогообложения. – М.: Аудит, 2008.
12. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. Пер. с франц. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.
13. Рындин А.В., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. – М.: РДЛ, 2009.
14. Терехов А.А. Аудит: Перспектива развития М.: - Финансы и статистика. – 2008.
15. Томпсон А.А., Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: учебник для вузов / пер. с англ. под ред. Л.Г. Зайцева, М.И. Соколовой. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.
17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2007.
18. Мизиковскип Е.А. Нормативная база в управленческом учете // Бухгалтерский учет. 2009. № 5.
19. Митин Б.М. Комментарий к главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ // Российский налоговый курьер, 2008. № 9
20. Нестеров В., Важное А. Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений // Экономика и жизнь. 2007. № 31.

 

 

Приложение

Баланс ООО «КИТ»

№	Наименование статей или агрегированных величин по балансу.	2 полуг. 2008г.		1 полуг. 2009г.		2 полуг. 2009г.		1 полуг. 2008г.		Отклонения
		тыс. руб.	уд. вес.%	тыс. руб.	уд. вес.%	тыс. руб.	уд. вес.%	тыс. руб.	уд. вес.%	1пол.09/ 2пол.08	2пол.09/ 1пол.09	2пол.09/ 2пол.08	Абсолютное 1пол.08/ 2пол.09, тыс.руб.	Относит. 1пол.08/ 2пол.09, %
Актив
1.	Внеоборотные активы, в т.ч.:	44 785	14%	88 646	17%	135 548	19%	165 418	22%	197,9%	152,9%	122,0%	120 633	369,4%
1.1.	Основные средства и вложения в матер. ценности	21 791	7%	21 204	4%	23 134	3%	22 112	3%	97,3%	109,1%	95,6%	321	101,5%
1.2.	Незавершенное строительство	19 261	6%	55 878	11%	109 636	15%	140 203	19%	290,1%	196,2%	127,9%	120 942	727,9%
1.3.	Отложенные налоговые активы	3 733	1%	11 564	2%	2 778	0%	3 103	0%	309,8%	24,0%	111,7%	-630	83,1%
2.	Оборотные активы, в т.ч.:	283 733	86%	430 190	83%	583 758	81%	584 053	78%	151,6%	135,7%	100,1%	300 320	205,8%
2.1.	Запасы и затраты:	83 954	26%	145 505	28%	172 792	24%	180 244	24%	173,3%	118,8%	104,3%	96 290	214,7%
	- сырье, материалы	64 776	20%	98 766	19%	155 038	22%	155 480	21%	152,5%	157,0%	100,3%	90 704	240,0%
	- затраты в незавершенном производстве	15 507	5%	41 739	8%	8 958	1%	16 135	2%	269,2%	21,5%	180,1%	628	104,0%
	- готовая продукция	3 144	1%	4 558	1%	8 471	1%	7 351	1%	145,0%	185,8%	86,8%	4 207	233,8%
	- расходы будущих периодов	527	0%	442	0%	325	0%	1 278	0%	83,9%	73,5%	393,2%	751	242,5%
2.2.	НДС по приобретенным ценностям	22 576	7%	40 240	8%	70 195	10%	38 159	5%	178,2%	174,4%	54,4%	15 583	169,0%
2.3.	Денежные средства и краткосрочные фин.вложения	4 010	1%	29 609	6%	25 842	4%	101 474	14%	738,4%	87,3%	392,7%	97 464	2530,5%
2.4.	Расчеты с дебиторами	173 191	53%	214 834	41%	311 518	43%	261 118	35%	124,0%	145,0%	83,8%	87 927	150,8%
2.5.	Прочие активы	2	0%	2	0%	3 411	0%	3 058	0%	100,0%	170550,0%	89,7%	3 056	152900,0%
БАЛАНС		328 518	100%	518 836	100%	719 306	100%	749 471	100%	157,9%	138,6%	104,2%	420 953	228,1%
Пассив
1.	Собственные средства	37 721	11%	95 923	18%	116 908	16%	106 776	14%	254,3%	121,9%	91,3%	69 055	283,1%
2.	Привлеченный капитал, в т.ч.:	290 797	89%	422 913	82%	602 398	84%	642 695	86%	145,4%	142,4%	106,7%	351 898	221,0%
2.1.	Долгосрочные кредиты и заемные средства	13 219	4%	20 661	4%	17 713	2%	17 088	2%	156,3%	85,7%	96,5%	3 869	129,3%
2.2.	Краткосрочные пассивы, из них	277 578	84%	402 252	78%	584 685	81%	625 607	83%	144,9%	145,4%	107,0%	348 029	225,4%
	- кредиторская задолженность	217 408	66%	320 962	62%	540 080	75%	478 468	64%	147,6%	168,3%	88,6%	261 060	220,1%
	- займы и кредиты	60 170	18%	78 601	15%	44 605	6%	144 277	19%	130,6%	56,7%	323,5%	84 107	239,8%
БАЛАНС		328 518	100%	518 836	100%	719 306	100%	749 471	100%	157,9%	138,6%	104,2%	420 953	228,1%