Анализ финансового планирования на ОАО «Луч»

 

Из табл. 2. видно, что  сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 606100 руб., в том числе собственные  средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на 606100 руб., или  на 1,9% (в основном за счет уменьшения задолженности кредиторам на 595514 руб.). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 1,9 процентных пункта; привлеченных средств уменьшилась на 1,9 процентных пункта. Это свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия.

 

Рис.2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2009, 2010г.

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше нормы, что является отрицательным с точки зрения финансовой устойчивости. Таким образом, по данным показателям финансовое состояние исследуемой организации в целом можно охарактеризовать как неустойчивое. Следует обратить внимание на увеличивающуюся долю заемных средств и остающуюся неизменно малую величину собственных средств.

При составлении финансового  плана необходимо:

1.Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.

2.Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.

3.Определить объём реализуемых услуг и прибыли (таблица 4). Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях (таблица 3) и данных сметы затрат на производство на четвёртый квартал.

4.Составить проект Отчёта о прибылях и убытках (таблица 8). Данные для расчёта представлены в таблице 3 и рассчитаны в таблице 4.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие расходы подразделяются на операционные и Внереализационные доходы и расходы.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества – как операционные расходы. По строкам «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» учитываются внереализационные доходы и внереализационные расходы, приведённые в таблице 3. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.

Потребность в оборотных  средствах по статьям «Производственные  запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 5.

Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (таблица 9) исходя их данных, приведённых в таблице 6.

Высвобождение средств  из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных  средствах по строке «Прирост собственных  оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль».

Разделы баланса доходов  и расходов предприятия заполняются  на основе имеющихся данных и произведённых  расчётов. Все расчёты будут производиться  с точностью до целых чисел.

 

 

Таблица 3. Данные к расчету  объема реализации и прибыли

 

№ стр.	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки  нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного  года без НДС и акцизов	990890
3	б) по производственной себестоимости	1209898
4	Планируемые остатки  нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	9072
7	в) по производственной себестоимости	8104
8	Прочие доходы и расходы
9	Операционные доходы	54557
10	Выручка от продажи выбывшего  имущества
11	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	-
12	Прибыль от долевого участия  в деятельности других предприятий	-
13	Операционные расходы
14	Расходы по продаже выбывшего  имущества
15	Расходы на оплату услуг  банков
16	Внереализационные доходы	15005
17	Доходы от прочих операций	-
18	Внереализационные расходы	51803
19	Расходы по прочим операциям
20	Налоги, относимые на финансовые результаты	24273
21	Содержание объектов социальной сферы – всего, в том  числе:	18200
22	а) учреждения здравоохранения	8000
23	б) детские дошкольные учреждения	7300
24	в) содержание пансионата	2900
25	Расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ	1000

 

Из таблицы 3 видно, что  у предприятия не высокие доходы. Это означает, что снизились объемы продаж и качество продукции. Нет доходов по акциям и ценным бумагам низкие внереализационные доходы. Слишком большие расходы, которые предприятие не может покрыть, за счет доходов.

 

 

Таблица 4. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

 

№ стр.	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки  нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного  года без НДС и акцизов	335784
3	б) по производственной себестоимости	134314
4	в) прибыль	201470
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах  без НДС и акцизов	3265800
7	б) по полной себестоимости	3005117
8	в) прибыль	260683
9	Планируемые остатки  нереализованной продукции на конец  года:
10	а) в днях запаса	9
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	9072
12	в) по производственной себестоимости	8104
13	г) прибыль	968
14	Объем продаж продукции  в планируемом году:
15	а) в действующих ценах  без НДС и акцизов	990890
16	б) по полной себестоимости	1209898
17	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	-219008

 

Прибыль от продажи товарной продукции составляет -219008, это означает, что у предприятия нет прибыли  и оно еще должно. Анализируя таблицу, можно сказать, что предприятие  не может реализовать свой товар, это может зависеть от многих факторов, например: высокая себестоимость произведенной продукции, следовательно, высокие цены на продукцию; низкое качество продукции, следовательно, она не конкурентно способна.

 

 

 

 

 

 

Таблица 5. Данные к расчету  потребности в оборотных средствах.

 

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих  периодов	1801
2	Прирост устойчивых пассивов	18677
3	Норматив на начало года:
3,1	производственные  запасы	13139
3,2	незавершенное производство	74841
3,3	расходы будущих периодов	4669
3,4	готовая продукция	104525
4	Нормы запаса в днях:
4,1	производственные  запасы	53
4,2	незавершенное производство	8
4,3	готовые изделия	16

 

Нормы запаса в днях слишком  высокие, чем ниже норма запасов, тем эффективнее работает предприятие. Высокие нормы запасов свидетельствуют  о том, что: оборудование устарело и  ему необходимо произвести замену; оборудование не полностью загружено.

Таблица 6. Данные к распределению прибыли

 

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный  фонд	7000
2	Реконструкция цеха	-
3	Строительство жилого дома	-
4	Отчисления в фонд потребления – всего, в том  числе:	7980
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
6	б) удешевление питания  в столовой	1500
7	в) на выплату дополнительного  вознаграждения	1500
8	Налоги, выплачиваемые  из прибыли	7241
9	Налог на прибыль	62564
10	Налог на прочие доходы 6%	682

 

Таблица 6 показывает как распределяется прибыль на предприятии. Из таблицы мы видим, что предприятие не направляет денежные средства на реконструкцию цеха, следовательно не обновляет оборудование.

 

Таблица 7. Данные к расчету  источников финансирования социальной сферы и НИОКР 

 

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей  на содержание детей в дошкольных учреждениях	600
2	Средства целевого финансирования
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	7300
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	2000
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	10000

 

Таблица 7 показывает, куда предприятие финансирует свои собственные  средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8. Проект расчета  о прибылях и убытках

 

№ стр.	Показатель		Сумма, тыс. руб.
1	2		3
1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи  продукции в планируемом году:		990890
2	Себестоимость реализуемой  продукции в планируемом году		1209898
3	Прибыль (убыток) от продажи		-219008
2. Операционные доходы и расходы
4		Прочие операционные доходы	54557
5		Прочие операционные расходы	63380
6		Прибыль (убыток)	-8823
3. Внереализационные  доходы и расходы
7		Внереализационные доходы	15005
8		Внереализационные расходы	51803
9		Прибыль (убыток)	-36798
10		Прибыль (убыток) планируемого года	-264629