Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Статья 1. п.2 Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Гражданский кодекс РФ часть 1. Принят Государственной Думой 30.11.94 г. N 51-ФЗ (ред. от 03.12.12г.). Дебиторская задолженность, входящая в состав оборотных активов предприятия, регулируется норами Гражданского Кодекса РФ.

Статья 307 п.1 В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Статья 308 п.1 В обязательстве в качестве каждой из его сторон - кредитора или должника - могут участвовать одно или одновременно несколько лиц.

Глава 22 Статья 309-328. Посвящена процессу исполнения обязательств, возникающих вследствие договорных отношений, а именно: процессу исполнения обязательств, в т.ч. по частям, месту исполнения, срокам, досрочному исполнению, солидарным обязательствам.

Статья 329 п.1 Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Гражданский кодекс РФ часть 2. Принят Государственной Думой 26.01.96 г. N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011г.). Устанавливает порядок заключения договоров купли - продажи.  

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ООО «ЛАКОМКА»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лакомка»

 

Основной вид деятельности, записанный в уставе Общества с ограниченной ответственностью «Лакомка» - розничная торговля.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

ООО "Лакомка" в лице директора заключает договора, приобретает  права и несет обязанности, выступая истцом и ответчиком в суде.

ООО "Лакомка" от имени  директора имеет право:

1. Приобретать и арендовать  основные и оборотные средства.

2. Осуществлять материально-техническое  обеспечение.

3. Осуществлять все виды  коммерческих сделок.

4. Планировать свою деятельность.

5. Использовать чистую  прибыль.

6. Определять и использовать  фонд оплаты труда.

7. Определять штатное  расписание.

8. Устанавливать для своих  работников дополнительные отпуска,  сокращенный рабочий день и  иные социальные льготы.

ООО "Лакомка" обязано:

- вести свою деятельность  в соответствии с законодательством;

- обеспечивать своим работникам  безопасные условия труда;

- осуществлять оперативный  и бухгалтерский учет, вести отчетность.

Предприятие, руководствуясь законодательством Российской Федерации, самостоятельно формирует свою учетную  политику. Учетная политика утверждается приказом руководителя и изменение (если они необходимы) могут вводиться  только с начала финансового года.

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с едиными методологическими  основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском  учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, а также применяется типовой  План счетов.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Бухгалтерия - самостоятельная  структурная единица организации  и не может входить в другое организационное подразделение. Возглавляет  ее главный бухгалтер, который обеспечивает правильность постановки учета, его  достоверность, осуществляет контроль за рациональным и экономным использованием всех активов.

Предприятие ООО "Лакомка" отличается своей малочисленностью, поэтому главный бухгалтер совмещает  в своем лице расчетный отдел, материальный отдел, общий отдел  и отдел расчетных операций.

Основными задачами ООО "Лакомка" являются:

- розничная реализация  товаров народного потребления; 

- приобретение товаров  розничного ассортимента и его  продажа. 

Предприятие имеет самостоятельный  баланс, в котором отражается его  имущество. Имущество предприятия  состоит из основных и оборотных  средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия  и формирует штаты. Предприятие  обеспечивает гарантированный законом  минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию. Торговлю товарами ООО "Лакомка" осуществляют через магазин.

Большое влияние на развитие розничного товарооборота предприятия  оказывают состояние, развитие и  использование материально-технической  базы предприятия. Торговый зал и  складские помещения предприятия  оснащены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Лакомка" ведется согласно разработанной учетной политики. Учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли. ООО "Лакомка" находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.

Для сравнения экономических  показателей предприятия составим таблицу.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО "Лакомка"

Наименование показателя	2010 т.р.	2011 т.р.	Отклонение 2011г. от 2010г. в руб.	Отклонение 2011г. от 2010г. в %
1	2	3	4	5
Выручка	592	708	116	19,5
Себестоимость	542	641	99	18,3
Прибыль от продаж	50	67	17	34
Стоимость имущества	94	92	-2	-2
Рентабельность продаж	8,4	9,5	1,1	13
Ресурсоотдача	0,92	0,9	-0,02	-2,2
Численность	30	30	-	-
Заработная плата	15	17	2	13,3
Годовой фонд оплаты труда	450	510	60	13,3

Как видно из предварительного анализа, в 2011 году наблюдается рост выручки от реализации на 19,5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2011 году по отношению к 2010 году выросла на 99 тыс. руб.

Данные факторы привели  к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.

Рост прибыли делает предприятие  более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.

Эффективная работа предприятия  позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.

В целом работу ООО "Лакомка" можно оценить положительно.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение  в их составе и структуре и  дать им оценку.

Горизонтальный анализ позволяет  проводить сравнение каждой позиции  баланса на сегодняшний момент с  предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический  баланс активов ООО "Лакомка" в таблице 2.

Таблица 2 - Аналитический баланс активов ООО "Лакомка"

АКТИВЫ	01.01.2010 т.р.	01.01.2011 т.р.	Отклонение 2011г. от 2010г. в руб.	Отклонение 2011г. от 2010г. в %
1	2	3	4	5
I.Оборотные активы
Денежные средства	396	708	312	78,8
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	11	24	13	118,1
Авансы поставщикам	0	0	0	0
Запасы	236	214	-22	-9,6

 

1	2	3	4	5
НДС
Оборотные активы всего	643	946	303	47,1
II. Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	56	0	0
Основные средства	38	36	-2	-5,3
в т.ч. незавершенное капитальное  строительство	0	0	0	0
Нематериальные активы	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Внеоборотные активы, всего	94	92	-2	-2,1
Активы всего	737	1038	301	40,8

 

Горизонтальный анализ активов  ООО "Лакомка" показывает, что  абсолютная их сумма за 2011г. возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры  активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов - на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.

Увеличение оборотных  активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов (-22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства (+312 тыс.руб.) можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская  задолженность ООО "Лакомка" была краткосрочной и платежи по ней  ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния  организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса в таблице 3.

Таблица 3 - Пассивы аналитического баланса ООО "Лакомка"

Пассивы	01.01.2010 т.р.	01.01.2011 т.р.	Отклонение 2011г. от 2010г. в руб.	Отклонение 2011г. от 2010г. в %
1	2	3	4	5
Краткосрочные кредиты, займы	50	0	-50	0
Кредиторская задолженность	356	677	321	90,2
Авансы покупателей	0	0	0	0
Прочие краткосрочные  обязательства	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства, всего	406	677	271	66,7
II. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты, займы	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0
Долгосрочные обязательства, всего	0	0	0	0
III. Собственный капитал
Уставный капитал	218	218	0	0
Добавочный капитал	56	56	0	0
Накопленная прибыль	57	87	30	52,6
Прочие источники собственного капитала	0	0	0	0
Собственный капитал, всего	331	361	30	9,1
Пассивы всего	737	1038	301	40,8