Налоговая система РФ

Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.

 

 

Рисунок 2 - Налогоплательщики НДФЛ

 

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;
• от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.

Пример 5.87. В 2008 г. в ООО «Весна» работал гражданин Греции. Согласно отметкам в паспорте в России он находился 120 дней.

Следовательно, он не является резидентом. Однако НДФЛ с него все равно нужно удерживать, поскольку доход он получил от организации, расположенной в России.

 

Таблица 5 - Перечень доходов от источников в РФ и за ее пределами

 

Доходы от источников в РФ	Доходы от источников за пределами РФ
Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций в связи с деятельностью их официальных представительств в РФ	Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций	Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ
Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав	Доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав
Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ	Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ
Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу	Доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ	Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ
Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством	Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств	Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ)
Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ	Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ

 

 

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

• государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
• все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
• получаемые алименты;
• гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
• суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);
• суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
• доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;
• доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;
• доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);
• доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;
• призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;
• суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;
• вознаграждения за передачу государству кладов;
• доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;
• доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;
• проценты, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм по действующей ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;
• доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);
• выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;
• помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;
• суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
• взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;
• суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (пли) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога, перечисленные в таблице.

 

Таблица 6 - Ставки НДФЛ в зависимости от вида доходов физических лиц

 

Виды доходов физических лиц	Налоговые ставки в соответствии со ст. 244 НК РФ
Стоимость полученных выигрышей или призов —в части превышения 4000 руб. Страховое возмещение по договору добровольного страхования жизни — в части превышения 4000 руб. Процентный доход по вкладу в банке — в части превышения ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% Доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами — в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России	35%
Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ	30%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных дивидендов Доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.	9%
Все остальные виды доходов физических лиц	13%

 

 

По налоговой ставке 35% облагаются следующие доходы (п. 2 ст. 224 НКРФ).

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Налог нужно уплачивать только со стоимости выигрыша или приза, которая превышает 4000 руб. за налоговый период.

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования. В данном случае речь идет о страховом возмещении по договору добровольного страхования жизни. Налог уплачивается в том случае, когда срок договора страхования составляет менее пяти лет и сумма выплаты превышает весь размер внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на момент заключения договора страхования.

Заключение

 

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей пришедшие в выборочные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается – постоянный и неизбежный спутник российских налогов.

Список использованных источников

 

1 Дмитриева, Н. Г. Налоги и  налогообложение в Российской  Федерации : учебник / Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. — М. : Феникс, Ростов н/Д : Феникс, 2004. — 512 с. — (Серия «Высшее образование»). — ISBN 5-222-05255-9

2 Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб. пособ. / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование). — ISBN 978-5-699-35362-0

3 Меденцов, А. С. Шпаргалка по налогам и налогообложению : учебник / А. С. Меденцов — М. : Аллель, 2009. — 64 с. — ISBN 978-5-9661-0559-4

4 Налоговый кодекс Российской  Федерации ; под ред. Т. Лагун — М. : Эксмо, 2009. — 784 с. — ISBN 978-5-699-38871-4

5 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник / В.Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — М. : МЦФЭР, 2006. — 592 с. — ISBN 5-7709-0379-1

6 Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособ. / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт-Издат, 2005. — 720 с. — ISBN 5-94879-334-6

7 Райзберг, Б. А. Курс экономики : учебник / Б. А. Райзберг [и др.] ; под ред. Б. А. Райзберга — М. : ИНФРА, 1997. — 720 с. — ISBN 5-86225-387-4

8 Скворцов, О. В. Налоги и  налогообложение : учеб. пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М. : Академия, 2003. — 240 с. — ISBN 5-7695-0996-1

9 Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение : учеб. пособ. / В. А. Скрипниченко — М. : Питер, 2010. — 464 с. — ISBN 978-5-49807-687-4

10 www.nalog.ru — официальный сайт Федеральной налоговой службы