Национальная платежная система

При необходимости зачисления спорных сумм на счет клиента, операции проводятся в установленном законодательством  и внутренними нормативами банка  порядке.

О необходимости блокировки карты или ограничения ее использования, клиент уведомляет банк по телефоны или иным, установленным в договоре обслуживания, способом связи ответственных сотрудников операционного или карточного подразделения (подведомственность этой операции устанавливается внутренними нормативами банка), после чего карта вносится в "стоп-лист" и всю дальнейшую ответственность по операциям, совершенным с ее помощью возлагается на банк. В любом случае, держатель карты обязан подтвердить факт утраты или хищения карты или иной причины, побудившей его к блокировке или ограничению, письменным заявлением, переданным ответственным сотрудникам банка непосредственно, либо с помощью установленных форм передачи, и являющимся основанием для действий банка по пресечению попыток использования карты. При необходимости, перевыпуск утраченной карты производится по схеме, описанной выше.

При закрытии счета и  прекращении договорных отношений  банка и клиента по предоставлению услуг расчетов с помощью платежных  карт, клиент подает заявление установленного вида, содержащее указание на желаемый порядок возврата средств, остающихся на счету, в операционное подразделение банка. Операционное подразделение уведомляет карточное о необходимости закрытия счетов и изъятия платежной карты из базы активных. Уничтожение сданных клиентом карт и выдача средств, согласно заявленной клиентом форме, производится в стандартном порядке.

В случае непогашения  клиентом задолженности или отсутствия полномочий на ее погашение, а также  в случае возникновения нештатных ситуаций, возникших по вине клиента и несущих риски для банка, то все материалы по данному делу, снабженные сопроводительной запиской, передаются в службу безопасности банка, в свою очередь проводящую всю дальнейшую работу по урегулированию возникших у банка претензий.

 

 

2.2.3 Бухгалтерский учет  операций кредитной организации с пластиковыми картами

Операции с пластиковыми картами, учитывая их ориентацию на высокую  автоматизацию обслуживания, как  правило, подразумевают следующую  систему распределения полномочий между структурными подразделениями банка, отвечающими за бухгалтерский учет операций с этими платежными иструментами:

• ведение аналитических счетов в разрезе клиентов-картодержателей, ведущихся в обособленной автоматизированной системе учете операций с картами, обеспечивается карточным подразделением банка.
• ведение синтетических счетов и счетов лицевого учета (транзитных, доходных/расходных), необходимых для операций с картами, ведется сотрудниками бухгалтерии банка в общебанковской системе операционного дня, в том числе и на основании данных, предоставляемых автоматизированной система учета операций с пластиковыми картами.

Все бухгалтерские операции ведутся в соответствии с положением "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и иными нормативными актами.

Ниже представлены основные типовые проводки, применяющиеся  при отражении в бухгалтерской  отчетности как клиентских, так и  внутри- и межбанковских операций, связанных с дебетовыми платежными картами.

При учете движения персонализированных  бланков карт между подразделениями  банка и при выдаче их клиенту  формируются следующие проводки:

 

Д-т 91203 К-т 91203	Первоначальная проводка, отражающая операцию передачи карт из карточного подразделения операционному подразделению банка, при этом счета открываются в разрезе каждого структурного подразделения.
Д-т 91203 К-т 99999	Формируется при выдаче карты клиенту.
Д-т 99999 К-т 91203	Формируется при уничтожении сданной  клиентом карты.
Д-т 91203 К-т 91203	Формируется при возврате невостребованных карт в карточное подразделение. Обратна первой проводке таблицы.

 

По этим операциям  распечатываются соответствующие  мемориальные ордера по выдаче ценностей  и помещаются в документы дня  банка.

Аналитический учет операций с банковскими картами ведется в отдельном програмном комплексе на следующих лицевых счетах: 42301, 42601, 405xx, 406xx, 407xx, 40802, 40814. В дальнейшем, будем обозначать эту группу счетов аббревиатурой СПК, для обозначения же прочих счетов клиента (до востребования, расчетных, текущих), открытых в банке, примем обозначение ПСК. Структура счета устанавливается нормативами банка и, как правило, в последних разрядах включает в себя номер пластиковой карты. Формирование книги учета открытых лицевых счетов по установленной форме и на основании данных автоматизированной системы учета операций с пластиковыми картами, как правило, возлагается на карточное подразделение банка.

Синтетический учет ведется  в системе операционного дня  банка на сводных балансовых счетах – для физических лиц и на лицевых балансовых – для юридических. Структура сводных балансовых счетов отражает, как правило, и тип платежных карт, и платежную систему.

При внесении денежных средств  для обеспечения расчетов с пластиковыми картами формируются следующие проводки:

 

Д-т ПСК, 20202 К-т 47422	Формируется на каждую отдельную сумму  при внесении клиентом взноса за выпуск и обслуживание карты.
Д-т ПСК, 20202 К-т СПК	Формируется на каждую сумму пополнения при внесении клиентом денег на счет, в безналичной форме или наличными через кассу банковского учреждения.
Д-т 47422 К-т 30302	Формируется при необходимости  осуществления расчетов по пополнению карты в межфилиальной сети банка.
Д-т 47422 К-т 70601	Формируется для отражения в  балансе доходов, связанных с обслуживанием и выпуском карты.
Д-т 30301 К-т 47422	Формируется по мере поступления по системе межфилиальных расчетов сумм, предназначенных к зачислению на счета клиентов.
Д-т 47422 К-т СПК, 70601	Формируется для окончательного списания поступивших из филиалов средств с транзитных счетов на счета клиентов и счета доходов банка.

 

Эти операции осуществляются на основании заявления клиента  на взнос или перевод денежных средств, либо на основании платежного поручения.

При осуществлении клиентами расчетов в платежной системе банковских карт, на каждую сумму операций формируются следующие проводки:

платежная система  безналичный расчет кредитный

Д-т 47423 К-т 30110	Формируется на основании выписок  по корреспондентским счетам, отражает поступившие требования возмещения средств от других участников платежной системы.
Д-т СПК К-т 47423	Формируется при списании денежных средств со счетов клиента на основании  поступивших требований корреспондентов.
Д-т 30110 К-т 70601	Формируется при списании сумм комиссий за обслуживание банковских карт.
Д-т 20202 К-т 70601	Формируется при внесении сумм комиссии физическими лицами наличными в  кассу банка.

 

В некоторых случаях  при использовании платежных  карт может возникать овердрафт  – задолженность клиента, для учета которого, ко всем лицевым счетам, открытым в рамках обслуживания пластиковых карт, открываются парные ссудные счета (ПСС). Возникающая задолженность учитывается и погашается банком по следующей схеме:

 

Д-т ПСС К-т СПК	Формируется при возникновении овердрафта на его сумму.
Д-т СПК К-т ПСС	Формируется при внесении клиентом на лицевой счет сумм, достаточных  для погашения овердрафта.
Д-т СПК К-т 70601	Формируется на сумму процентов, удержанную банком за пользование овердрафтом.

При регулярном начислении процентов по лицевым счетам клиентов и при окончательном расчете с ними в случае расторжения договора обслуживания платежной карты, осуществляются следующие проводки:

 

Д-т 70606 К-т СПК	Формируется на сумму начисленных  за период процентам на сумму остатка по лицевым счетам держателей карт.
Д-т СПК К-т 47422, 30302	Формируются при перечислении денежных средств с лицевых счетов клиентов на иные их счета, открытые в том  же банке, либо при выдаче средств  наличными физическим лицам через  кассу банка.
Д-т 47422, 30302 К-т ПСК, 20202

 

 

Эти операции совершаются  на основании поданного клиентом заявления о закрытии счета и  прекращении пользования карточными продуктами банка.

Все операции, в соответствии с действующими нормативами, надлежащим образом документарно оформляются и подлежат обязательному валютному контролю и контролю, проводимому в целях борьбы с отмыванием доходов, в соответствии с нормами действующего законодательства.

 

2.2.4 Анализ  деятельности кредитных организаций  по использованию банковских карт за период с 2008 года

Как показывает анализ статистических данных, предоставляемых Банком России и независимыми рейтинговыми агентствами, российский рынок пластиковых карт, несмотря на его значительные объем  и проникновение в структуру  экономических расчетов, все еще находится в стадии становления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. График объема платежей, производимых посредством  банковских карт

 

Так, при общем росте  объема платежей физических лиц, совершаемых  банковскими картами, составившему в третьем квартале 2009 года 133% против этого же показателя в первом квартале 2008 года, отсутствует поступательный рост этого показателя, что обуславливается и сказывающимся влиянием сезонности, и общей нестабильностью российской экономики в 2009 году и второй половине 2008-го. Так, некоторые банки, специализировавшиеся на потребительском кредитовании физических лиц и обеспечивавшие значительную долю в общей эмиссии карт и платежном обороте с их использованием, не только снизили темпы роста эмиссии, но и допустили значительное падение числа находящихся в их обороте пластиковых карт, что связано с падением спроса на их услуги в условиях упавшей платежеспособности серьезной части трудоспособного населения. Таким образом, существенная часть потенциальных клиентов, перестала отвечать требованиям банка, что незамедлительно не лучшим образом сказалось как на состоянии самих банков, так и на рынке карточных платежных систем.

Все более глубокое проникновение  систем расчетов с помощью пластиковых  карт, по состоянию на конец первого  полугодия 2009-го года в отдельных регионах, таких как Москва, Петербург, Екатеринбург и некоторых других крупных городах уже превысивших 100% - ую отметку (рассчитывается, как отношение эмитированных банками региона пластиковых карт к общему числу жителей региона), а в масштабах страны достигшего значения в 84%, не должно вводить в заблуждение относительно действительной роли карточных платежей в жизни этих регионов. Согласно статистическим данным, лишь по 49% из общего числа эмитированных карт в первом полугодии 2009-го года совершались транзакции. Такой низкий показатель числа активных карт связан с тем, что часто, банки реализуя зарплатные проекты с использованием пластиковых карт, выдают в качестве дополнительного бонуса сотрудникам обслуживаемых организаций кредитные карты, теми не используемые. Многие карты, в основном дебетовые, рассматриваются держателями как альтернативное и "аварийное" средство расчетов, например, при поездке за рубеж или в камандировку – большую часть времени по этим картам не проводится никаких расчетов. В Москве и Московской области широко распространены "Социальные карты", эмитируемые "Банком Москвы" и представляющие собой гибрид банковской платежной и бесконтактной транспортной карт; основная часть их держателей, несмотря на активное пропагандирование возможности получения по этой карте пособий, пенсий и прочих социальных выплат, не рассматривает их, как платежный инструмент.

Обращает на себя внимание тот факт, что большая часть  держателей карт рассматривает этот инструмент исключительно в качестве удобного механизма снятия наличных денег, тем самым исключая возможный положительный эффект от снижения наличной денежной массы в обращении. Так, снятия денег в банкоматах в рассматриваемом периоде колебались возле отметки в 90% от общего числа платежей. Необходимость обслуживания развитой банкоматной сети, постоянного инкассирования банкоматов и пополнения их наличностью значительно усложняет работу банков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Отношение  объема карточных операций юридических  лиц к общему объему расчетов с использованием банковских карт

 

Платежные карты, держателями  которых являются юридические лица, составляют малую часть, не превышающей  половины процента, как в объеме операций, так и в числе эмитированных  карт. Следует обратить внимание на две основных особенности карточных платежей юридических лиц: во-первых, большая часть платежей представляет собой оплату товаров или услуг, что нехарактерно для физических лиц; во-вторых, бросается в глаза неравномерность распределения платежей по отчетным периодам в 2009-м году – невысокие объемы в первом и втором кварталах – прямое следствие последствий экономического кризиса, негативные факторы, вызванные которым, наиболее сильно проявляли себя как раз в это время.

Взрывной рост объема платежей в 3-м квартале объясняется, по видимости, осознанием важной роли осуществления небольших покупок (например хозяйственного инвентаря, расходных материалов) с помощью безналичных карточных расчетов в деле минимизации издержек предприятия.

В структуре раздела  рынка между карточными платежными системами существует тенденция к уменьшению числа присутствующих систем и упрочения доминирования на рынке пластиковых карт международных платежных систем "Visa" и "MasterCard". Доля национальных платежных систем остается невысокой, карты, работающие в них в основном используются в зарплатных проектах, как средство снятия наличных, что обуславливается низким распространением банкоматов и торговых точек, позволяющих проведение расчетов с их использованием. Несколько особняком стоит система "Сберкарт" Сбербанка России, которая является лидером среди всех российских систем по числу эмитированных карт и по числу точек обслуживания – в основном банкоматов сети Сбербанка, крупнейшей в России, однако, осознавая перспективность интеграции платежных систем в современных условиях, сам Сбербанк предпочитает эмитировать карты "Visa" и "MasterCard", составляющих более 95% в общем объеме его эмиссии.