Організація обліку та аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

 

       Аналіз  динаміки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) показав, що реалізація продукції у 2005р. зросла на 75354тис.грн., тобто на 9.8% порівняно з 2004роком. Відповідно чистий дохід від реалізації зріс на 44492тис. грн., тобто на 6.8%.

       Собівартість  реалізації продукції порівняно  з 2004роком збільшилась на 16417тис. грн. (3%). Валовий прибуток 2005р. становив 143114тис. грн., що на 28075тис. грн. більше ніж у минулому році, тобто на 24.4%. Знизились адміністративні витрати і витрати на збут відповідно на 196000тис. грн. і 23072 тис. грн..

       Чистий  прибуток ТзОВ «Крона» в 2005р. становив 13016тис. грн., що на 4230тис. грн. (48.1%) більше ніж у 2004р.

       Питома  вага статей у доході (виручці) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) порівняно з 2004роком суттєво  не змінилась.

       Знизилась питома вага таких статей : чистого доходу на 0.03, собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) на 0.05, адміністративних витрат на 0.01, витрат на збут на 0.03.

       Збільшилась питома вага таких статей як, валовий  прибуток на 0.02, фінансові витрати від звичайної діяльності на 0.01 і відповідно чистого прибутку на 0.01.

       Динаміка  обсягу реалізації продукції ТзОВ „Крона”  за 2003-2005р. наведена на рисунку 3.1. 

       

       Рисунок 3.1 Динаміка обсягу реалізації продукції  за 2003-2005р

       Прибуток  від реалізації товарної продукції визначається як різниця між чистим доходом від реалізації продукції і собівартістю реалізованої продукції.

Тому, в  ході аналізу прибутку, важливим є  дослідження обсягу реалізації продукції.

       Аналіз  реалізації продукції ТзОВ „Крона”  за 2003-2005рр. наведено в таблиці 3.4.

    Таблиця 3.4

    Аналіз  реалізації продукції

Показник	2003	2004	2005	Відхилення			Питома  вага, %
				Абсолютні, грн
				04/03	05/03	05/04	2003	2004	2005
Обсяг реалізації	848595,0	768746,0	844100,0	-79849,0	-4495,0	75354	100	100	100
- продовольчі  товари	359831,0	279349,0	309437,0	-80482,0	-50394	30088	42,40	36,34	36,66
- непродовольчі  товари	488764,0	489397,0	534663,0	633,0	45899	45899,0	57,60	63,66	63,34

 

     Результати  аналізу реалізації продукції показали, що обсяг реалізації у 2005р. зріс у порівнянні з 2004р. на 75354тис. грн., але зменшився у порівнянні з 2002р. на 4 495,0 грн.  і складає фактично 844 100 грн.

     Обсяг реалізації продовольчих товарів у 2005р. збільшився проти 2004р. і складає 309437тис. грн., проти 279349 тис. грн., проте порівняно з 2003р. – 359831 тис. грн. зменшився на 45899 тис. грн..

     Слід  зазначити, що загальний обсяг реалізації не зменшився, а навпаки збільшився, в зв’язку з тим, що зростає  обсяг реалізації непродовольчих товарів. Так у 2004р., підприємством було реалізовано  непродовольчих товарів на суму 489 397 грн, що більше ніж у минулому році на 633, грн. (0,13%), а у 2005р. обсяг  реалізації збільшився ще на 9,39% (45899,0 грн.) проти 2003р. та на 45 266 грн. або 9,25% проти 2004р.

     У зв’язку із збільшенням обсягу реалізації непродовольчих товарів відповідно і зростає їх питома вага у загальному обсязі реалізації. Так, у 2003р. питома вага продовольчих товарів у загальному обсязі реалізації становила 42,40%, а непродовольчих товарів – 57,60%, у 2004р. частка непродовольчих товарів складала вже 63,66%, а у 2005р. доля непродовольчих товарів знову зростає і становить фактично 63,34%.

     Чистий  прибуток за 2005рік збільшився порівняно  з 2004р. на 4230тис. грн. На цю зміну протягом періоду вплинуло багато факторів. З метою визначення, які фактори  і як вплинули використовують факторний  аналіз впливу показників.

     Факторний аналіз - це методика комплексного системного вивчення і вимірювання впливу факторів на величину результативних показників.

     Одним з прийомів проведення факторного аналізу  є прийом елімінування. Використовуючи цей прийом, можна визначити вплив кожного фактора на прибуток від реалізації.

     Аналіз  впливу факторів на чистий прибуток визначається шляхом поступової і послідовної  зміни показників минулого періоду  на показники звітного. Такий факторний  аналіз можна здійснити за допомогою такої формули:

     ЧП = Чистий доход (виручка) від реалізації (Ф.№2,р.035) – собівартість (Ф.№2,р.040) – інші операційні доходи (Ф.№2,р.060) – операційні витрати (Ф.№2,р.070+080+090) + фінансові доходи (Ф.№2,р.110+120+013) –  фінансові витрати (Ф.№2,р.140+150+160) – податок на прибуток (Ф.№2,р.180) + надзвичайні доходи (Ф.№2,р.200) – податки з надзвичайного прибутку (Ф.№2,р.210)

     ЧПмин.пер.=8786тис. грн.

Визначаємо  вплив зміни чистого доходу від  реалізації:

703417 –  543886 – (53800 + 36580 + 2190) – 11486 – 2197 = 53278 тис. грн.

     53278 – 8786 = 44492 тис. грн.

Визначаємо  вплив зміни собівартості:

703417 –  560303 – (53800 + 36580 + 2190) – 11486 – 2197 = 36861 тис. грн.

       36861 – 44492 = -7631тис. грн.

Визначаємо  вплив зміни операційних витрат:

703417 – 560303 –  (54200 + 43508 + 16311) – 11486 – 2197 = 15412 тис. грн.

       15412 – 36861 = -21449 тис. грн.

Визначаємо  вплив фінансових витрат:

703417 –  560303 – (54200 + 43508 + 16311) – 12825 – 2197 = 14073 тис. грн.

       14073 – 15412 = -1339 тис. грн.

Визначаємо  вплив податку на прибуток:

703417 –  560303 – (54200 + 43508 + 16311) – 12825 – 3254 = 13016 тис грн.

       13016 – 14073 = -1057 тис. грн.

       Факторний аналіз чистого прибутку показав, що на його позитивну зміну вплинули такі фактори:

• позитивна зміна чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) збільшила чистий прибуток на 44492 тис. грн.;
• зміна собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) зменшила чистий прибуток на 7631тис. грн.;
• зміна операційних витрат зменшила чистий дохід на 21449 тис. грн.;
• зміна фінансових витрат зменшила чистий дохід на 1339 тис. грн.;
• зміна податку на прибуток зменшила чистий дохід на 1057 тис. грн.

       3.2Оцінка ефективності поточної діяльності (ділової активності)

       Ділова  активність підприємства проявляється в динамічності її розвитку, досягненні поставлених цілей, ефективному використанні економічного потенціалу, розширенні ринків збуту.

       Ділову  активність підприємства можна оцінювати  як на якісному, так і на кількісному рівні.

       Кількісна оцінка та аналіз ділової активності можуть бути проведені за двома напрямками:

• за ступенем виконання плану за основними показниками, забезпечення зазначених темпів їх зростання;
• за рівнем ефективності використання ресурсів підприємства.

       Для оцінки рівня ефективності використання ресурсів підприємства, як правило, використовують різні показники оборотності.

       Розрахунок  основних показників ділової активності ТзОВ „Крона” наведено в  таблиці 3.5.

       Оптимальний рівень показників ділової активності наведено в Додатку Д.

       Таблиця 3.5

       Розрахунок показників ділової активності

№	Показник	2003	2004	2005
1	Коефіцієнт  оборотності активів	0,32	0,30	0,33
2	Коефіцієнт  оборотності дебіторської заборгованості	1,73	2,77	6,8
3	Період  погашення дебіторської заборгованості (дні)	208	130	53
4	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	0,57	0,57	0,62
5	Період  погашення кредиторської заборгованості (дні)	632	632	581
6	Коефіцієнт  оборотності запасів	2,62	2,50	2,57
7	Період  одного обороту запасів (дні)	137	144	140
8	Фондовіддача	0,57	0,51	0,54
9	Коефіцієнт  оборотності обігових коштів	1,09	1,60	2,11
10	Період  одного обороту обігових коштів (дні)	330	225	171
11	Тривалість  операційного циклу (дні)	345	277	193
12	Тривалість  фінансового циклу (дні)	-287	-355	-388
13	Коефіцієнт  оборотності власного капіталу	0,57	0,54	0,56

1. Коефіцієнт  оборотності активів згідно формули  1.5

       2005р.:   К_т=703417.0/2112753.2=0.33;

2. Коефіцієнт  оборотності дебіторської заборгованості  згідно формули 1.6

       2005р.:  К=703417.0/(131479.0+8485.0+4731.0+89.0+53431.0+8500.0+81.0):2=6.8;

3. Період  погашення дебіторської заборгованості (дні) згідно формули 1.7

       2005р.:   Ч_д.з.=360/6.8=53;

4. Коефіцієнт  оборотності кредиторської заборгованості  згідно формули 1.8

       2005р.:   К_к.з.=560303.0/951917.5+864030.0:2=0.62;

5. Період  погашення кредиторської заборгованості (дні) згідно формули 1.9

       2005р.:   Ч_к.з.=360/0.62=581;

6. Коефіцієнт  оборотності запасів згідно формули  1.10

       2004р.:   К_о.з.=560303.0/218508.0+217619.0=2.57;

7. Період  одного обороту запасів (дні)  за формулою 1.11

       2005р.:   Ч_з.=360/2.57=140;

8. Фондовіддача  за формулою 1.12

       2005р.:   Ф_о.ф.=703417.0/1314440.0=0.54;

9. Коефіцієнт  оборотності обігових коштів  за формулою 1.13

       2005р.:   К_о.=703417.0/333786.2=2.11;

10. Період  одного обороту обігових коштів (дні) за формулою 1.14

       2005р.:   Ч_о.=360/2.11=171;

11. Тривалість  операційного циклу (дні) за  формулою 1.15

       2005р.:   Ч_о.ц.=140+53=193;

12. Тривалість  фінансового циклу (дні) за  формулою 1.16

       2005р.:   Ч_ф.ц.=193-581=-388;

13. Коефіцієнт  оборотності власного капіталу  за формулою 1.17

       2005р.:   К_в.к.=703417.0/1248723.2=0.56

       Коефіцієнт  трансформації (коефіцієнт оборотності  активів) у 2003р. склав 0,32, у 2004р. – 0,30, а  у 2005р. – 0,33. Це означає, що у 2005р. 33коп. чистої виручки від реалізації продукції  припадає на 1 грн. активів , у 2004р. та 2003р. – 30коп. та 32 коп. відповідно. Спостерігається позитивна зміна цього показника.

       Період  погашення дебіторської заборгованості складає 208 днів у 2002р., 130 днів у 2004р. та 53 дні у 2005р. Таким чином дебіторська  заборгованість повертається підприємству в середньому за 53 дні.

       ТзОВ  «Крона» погашає свою заборгованість перед кредиторами у 2005р. за 581 день, 632 дні у 2004р. та 2003р. Слід зазначити, що заборгованість, не погашена з настанням  термінів сплати, є простроченою. Кредитор у разі невиконання позичальником у передбачені терміни своїх кредитних зобов'язань може подати на нього позов і в судовому порядку вимагати не лише повернення боргу, а й повного відшкодування збитків. У разі невиконання позичальником рішень суду про сплату заборгованості суд оголошує боржника неплатоспроможним і застосовує механізм банкрутства, який водночас є й механізмом вибору ефективного власника, і механізмом запобігання можливій ланцюговій реакції поширення неплатежів між господарюючими суб'єктами.