Организация лизинга на предприятии

При установлении международным договором Республики Беларусь иных норм, чем те, которые  содержатся в настоящем Положении, применяются положения международного договора.

Положение устанавливает  единые правила проведения как международных, так и внутренних лизинговых операции. Предусмотрено регулирование трех аспектов лизинга:

• как вида деятельности;
• как вида договора между лизингодателем и лизингополучателем;
• как проекта, включающего в себя не только сам договор лизинга, но и договор купли-продажи между лизингодателем и продавцом объекта лизинга, договор страхования объекта лизинга, договор кредитования лизингодателя по данной сделке, договора гарантии, залога и иные договорные отношения.

В связи с  этим, в Положении дается определение  лизинговой деятельности, лизингового договора, и излагаются правила проведения лизингового проекта.[20, с.150]

Вывод: Лизинг пришел в Беларусь в 1991 году вместе с первыми рыночными изменениями. В 1993 году такие компании, как "Приорлизинг", "Дукат-Лизинг", "Лотос" и другие зачинатели лизинга в Беларуси учредили "Белорусский союз лизингодателей". Организация "Белорусский союз лизингодателей" стала инициатором в становлении нормативно-правовой базы лизинга в Беларуси.

 

2. Субъекты и объекты лизинговых отношений

 

Лизинг— долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором. Лизинг осуществляется на основе долгосрочного договора между лизинговой компанией (лизингодателем), приобретающей оборудование за свой счет и сдающей его в аренду на несколько лет, и фирмой-арендатором (лизингополучателем), которая постепенно вносит арендную плату за использование лизингового имущества. После истечения срока действия договора арендатор либо возвращает имущество лизинговой компании, либо продлевает срок действия договора (заключает новый договор), либо выкупает имущество по остаточной стоимости.

Предмет (объект) лизинга – любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным средствам (фондам) или к отдельным группам нематериальных активов в соответствии с национальным законодательством, кроме запрещенных национальным законодательством к обращению на рынках или для которых установлен особый порядок обращения. Предмет лизинга не может быть использован в течение срока лизинга для личных, семейных и бытовых нужд.  Предмет лизинга, оставшийся в собственности лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, может быть использован лизингодателем для последующей передачи в лизинг другому лизингополучателю.[24, с.84]

При последующей  передаче в лизинг такого предмета лизинга считается, что выбор продавца и предмета лизинга осуществлен лизингодателем.

В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов:

1. Лизингодатель  - физическое или юридическое  лицо, которое за  счет привлеченных  или  собственных  денежных  средств  приобретает в   ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и  предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную  плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с  переходом  или  без  перехода  к  лизингополучателю  права собственности на предмет лизинга.

2. Лизингополучатель  - физическое  или  юридическое  лицо,  которое  в соответствии с договором  лизинга  обязано  принять  предмет  лизинга  за определенную плату, на определенный срок и на определенных  условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

3. Продавец имущества  (поставщик) - физическое или юридическое  лицо,  которое  в соответствии  с  договором  купли-продажи  с  лизингодателем      продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое)   им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик)  обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю   в соответствии с условиями  договора  купли-продажи.

4. Банк (или другое  кредитное учреждение), предоставляющее  средства на приобретение предмета  договора. [16, с.100]

Любой из субъектов  лизинга может быть резидентом или  нерезидентом страны.

В качестве объекта  лизинга в Беларуси может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки. Лизингополучателем может быть как юридическое лицо, так и предприниматель. Физическое лицо не имеет право быть лизингополучателем.

Лизингодателем  может быть только юридическое лицо. Это требование предъявляется как к белорусским, так и к иностранным лизингодателям. [13, с.15]

Вывод: Лизинг— долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором. Объект лизинга – любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным средствам. Субъекты лизинга: лизингодатель, лизингополучатель, продавец имущества (поставщик), банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на приобретение предмета договора.

 

1.3. Формы, виды и типы лизинга

 

 

 Основными формами  лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг.

Внутренний  лизинг – вид лизинга, связанный с реализацией договора лизинга, в котором лизингодатель и лизингополучатель являются субъектами хозяйственной деятельности одного государства.

Международный лизинг – вид лизинга, связанный с реализацией договора лизинга, в котором лизингодатель и лизингополучатель являются субъектами хозяйственной деятельности разных государств.

Основные типы лизинга:

• Долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;
• Среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от  полутора до трех лет;
• Краткосрочный  лизинг  -  лизинг,  осуществляемый  в  течение  менее полутора лет.

 

 К видам лизинга  относятся финансовый лизинг, оперативный (операционный) лизинг, возвратный лизинг, вторичный лизинг, сублизинг.[4,с. 600]

Финансовый  лизинг – вид лизинга, связанный с реализацией договора лизинга, в котором лизингодателю в составе лизинговых платежей посредством начисления амортизации (по правилам страны, определенной в договоре) возмещается стоимость предмета лизинга в размере не менее 75 % его первоначальной (восстановительной) стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем или его возвратом лизингодателю.

Оперативный (операционный) лизинг – вид лизинга, связанный с реализацией договора лизинга, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга обеспечивают возмещение лизингодателю посредством начисления амортизации стоимости объекта лизинга в размере не менее 40 % его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно. По окончании срока договора оперативного лизинга он может быть продолжен или предмет лизинга подлежит возвращению лизингодателю и может быть повторно передан лизингодателем в пользование другому лизингополучателю по договору лизинга.

Возвратный  лизинг – вид лизинга, связанный с реализацией договора лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Вторичный лизинг – вид лизинга, при котором предмет лизинга, оставшийся в собственности лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, передается в лизинг другому лизингополучателю в соответствии со статьей 2 настоящего Закона.

Сублизинг – вид договора лизинга, при котором лизингополучатель передает третьему лицу (сублизингополучателю по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к сублизингополучателю по договору сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.[21, с.100]

Договор сублизинга заключается на следующих условиях:

– срок, на который  предоставляется предмет лизинга  во владение и пользование, не должен превышать срок договора лизинга;

– лизингодатель  имеет право затребовать финансовую отчетность о сублизингополучателе;

– лизингодатель  имеет право осуществлять контроль за использованием предмета лизинга;

– ограничения  на использование предмета лизинга  должны быть перенесены в договор сублизинга;

– с лизингополучателя  не снимается ответственность по договору лизинга;

– расторжение  лизингового договора по причине  неуплаты лизинговых платежей автоматически ведет к расторжению сублизингового договора;

– требование возврата предмета лизинга на основании договора лизинга автоматически ведет к требованию возврата предмета лизинга по сублизинговому договору независимо от выполнения своих обязательств сублизингополучателем;

– права сублизингополучателя не могут выходить за пределы прав лизингополучателя, а обязанности сублизингополучателя должны учитывать обязанности лизингополучателя.

Национальное  законодательство может включать в  себя иные разновидности лизинга. Договор лизинга, условия которого не выполнены лизингополучателем, считается досрочно прекращенным.

Договор лизинга  может включать в себя условия  оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ.

Дополнительные  услуги (работы) – услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем  и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.[2, с.100]

Вывод: Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг. Основные типы лизинга: долгосрочный лизинг, среднесрочный лизинг, краткосрочный  лизинг  -  лизинг.  К видам лизинга относятся финансовый лизинг, оперативный (операционный) лизинг, возвратный лизинг, вторичный лизинг, сублизинг.

 

1.4. Условия договора лизинга и лизинговые платежи

 

Договор лизинга  независимо от срока заключается  в письменной форме. Он  должен содержать следующие существенные условия:

– описание предмета лизинга;

– стоимость  предмета лизинга;

– условия и срок передачи предмета лизинга лизингополучателю;

– срок лизинга;

– размер и периодичность  лизинговых платежей;

– срок действия договора.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

– приобрести в  собственность определенное имущество  для его передачи за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

– выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

По договору лизинга лизингополучатель  обязуется:

– принять предмет лизинга  в порядке, предусмотренном договором  лизинга;

– выплатить лизингодателю  лизинговые платежи в порядке  и в сроки, которые предусмотрены  договором лизинга;

– по окончании срока  действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи или на основании договора лизинга;

– выполнить  другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

В договоре лизинга  могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и к изъятию предмета лизинга.

Предмет лизинга  передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга.

Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое  обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

При прекращении  договора лизинга лизингополучатель  обязан вернуть лизингодателю предмет  лизинга в состоянии, в котором  он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. 

Договором лизинга  может быть предусмотрено, что предмет  лизинга переходит в собственность  лизингополучателя по истечении  срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.