Отчет по практике в ЗАО "Агро-Велес"

Все остатки счета 44.01 по бухгалтерскому учету по статьям  затрат с видом, отличным от вида «Транспортные  расходы», закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу» по номенклатурным группам  пропорционально выручке.

Закрытие счета 44.02

Все остатки счета 44.02 по бухгалтерскому учету по статьям  затрат с видом, отличным от вида «Транспортные  расходы», закрываются на счет 90.08 «Управленческие  расходы» по номенклатурным группам  пропорционально выручке.

Закрытие счета 90

Кредитовое сальдо счета 90 «Продажи» признается прибылью и  списывается с дебета счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к  деятельности, не облагаемой ЕНВД»  или кредит счета 99.01.2 «Прибыли и  убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД»  для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

Дебетовое сальдо счета 90 «Продажи»  признается убытком и списывается  с кредита счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к  деятельности, не облагаемой ЕНВД»  или в дебет счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом  «Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

Закрытие счета 91

Кредитовое сальдо счета 91»Прочие доходы и расходы» признается прибылью и списывается с дебета счета 91.09 «Сальдо прочих доходов  и расходов» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к  деятельности, не облагаемой ЕНВД»  или кредит счета 99.01.2 «Прибыли и  убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД»  для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

Дебетовое сальдо счета 91»Прочие  доходы и расходы» признается убытком  и списывается с кредита счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»  в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и  убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом  «Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД» или в дебет  счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД» для статей затрат с видом «Расходы относятся к  деятельности, облагаемой ЕНВД» и  списывается в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» с дебета счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж».

Регламентные  операции по налоговому учету

Распределение расходов по видам деятельности (не ЕНВД/ЕНВД)

Данная операция выполняется  только в случае, когда помимо использования  общего режима налогообложения часть  видов деятельности организации  подпадает под обложение ЕНВД.

Распределению по видам деятельности подлежат расходы, отраженные в течение  месяца на счетах учета косвенных  расходов, а также по субконто с  признаком «Подлежат распределению». Для определения суммы расходов, относящейся к ЕНВД, рассчитывается коэффициент, равный отношению суммы  доходов по деятельности, облагаемой ЕНВД, к общей сумме доходов.

Сумма доходов, относящихся  к деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается как кредитовый оборот по счету 90.01.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД».

Общая сумма доходов рассчитывается как разница между кредитовым оборотом счета 90.01 «Выручка от продаж»  и дебетовым оборотом по счетам 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы» и 90.05 «Экспортные пошлины».

Сумма расходов, отнесенных к деятельности, облагаемой ЕНВД, исключается  из налогового учета путем списания в дебет счета налогового учета  ЕН «Расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД».

Нормирование  представительских расходов

Данная операция вносит в  состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, представительские  расходы согласно нормативам, указанным  в п.3 статьи 264 гл. 25 НК РФ.

Представительские расходы  учитываются на налоговых счетах учета косвенных расходов по статьям  затрат с видом «Представительские расходы».

Представительские расходы  в пределах нормы списываются  в дебет налогового счета 90.7 «Расходы на продажу» или 90.8 «Управленческие  расходы» (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы).

Представительские расходы  сверх нормы признаются как постоянные разницы.

Списание транспортных расходов

Данная операция вносит в  состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, транспортные расходы  согласно требованиям статьи 320 гл. 25 НК РФ.

Сумма списания транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц  с учетом переходящего остатка на начало месяца. Эта сумма в бухгалтерском  и налоговом учете рассчитывается одинаково.

Оценка стоимости  готовой продукции и остатков НЗП

Данная операция производит расчет себестоимости продукции  в налоговом учете и списание затрат производства на стоимость продукции. Расчет производится аналогично операции «Расчет и корректировка себестоимости  продукции (услуг)».

Данная регламентная операция отражает постоянные и временные  разницы в стоимости готовой  продукции и незавершенном производстве.

Закрытие счета 90

Кредитовое сальдо счета 90»Продажи» признается прибылью и  списывается с дебета счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» в кредит счета 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД».

Дебетовое сальдо счета 90»Продажи»  признается убытком и списывается  с кредита счета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» в дебет счета 99.01 «Прибыли и убытки без налога на прибыль».

Закрытие счета 91

Кредитовое сальдо счета 91»Прочие доходы и расходы» признается прибылью и списывается с дебета счета 91.09 «Сальдо прочих доходов  и расходов» в кредит счета 99.01.1 «Прибыли и убытки без налога на прибыль»

Дебетовое сальдо счета 91»Прочие  доходы и расходы» признается убытком  и списывается с кредита счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»  в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и  убытки без налога на прибыль».

Списание убытков  прошлых лет

Данная операция вносит в  состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, убытки прошлых  лет согласно требованиям статьи 283 гл. 25 НК РФ.

Сумма убытков рассчитывается следующим образом:

Если на момент проведения закрытия месяца на счете 97.11 «Убытки  прошлых лет» в налоговом учете  числятся дебетовое сальдо, происходит расчет сумм списания расходов будущих  периодов, по правилам, указанным в  аналитике, построенной на справочнике  «Расходы будущих периодов». Полученные суммы списываются на счет 99.01 «Прибыли и убытки без налога на прибыль».

Закрытие счетов налогового учета

Эта операция доступна только для документов, закрывающих декабрь. В результате ее проведения все сальдо счетов налогового учета, не предназначенных  для отражения стоимости активов, списываются.

Отложенные налоговые  активы и обязательства

Производится анализ данных налогового учета по виду учета ВР, выявление временных разниц между  налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация в качестве признанных и погашенных отложенных активов  и обязательств.

На сумму признанных отложенных налоговых активов делается проводка с кредита счета 68.04 «Налог на прибыль» в дебет счета 09 «Отложенные налоговые  активы». На сумму погашенных отложенных налоговых активов делается проводка в дебет счета 68.04 «Налог на прибыль» с кредита счета 09 «Отложенные  налоговые активы».

На сумму признанных отложенных налоговых обязательств делается проводка в дебет счета 68.04 «Налог на прибыль» с кредита счета 77 «Отложенные  налоговые обязательства». На сумму  погашенных отложенных налоговых обязательств делается проводка с кредита счета 68.04 «Налог на прибыль» в дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Расчет налога на прибыль

Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль  определяется на основании оборотов по счету 99.01 «Прибыли и убытки (за исключением  налога на прибыль)» и ставки налога на прибыль, указанной в регистре сведений «Ставки налога на прибыль». Условных расход по налогу на прибыль  отражается проводкой с кредита  счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в дебет счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль». Условных доход  по налогу на прибыль отражается проводкой  с кредита счета 99.02.2 «Условный  доход по налогу на прибыль» в дебет  счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

 

   2.3 Составление годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это система показателей, объективно отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за конкретный период. Бухгалтерская отчетность завершает всю учетную работу. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит базой для последующего планирования.

Данные отчетности используются для экономического анализа внутри организации и для оценки эффективности  деятельности предприятия внешними пользователями.

Главное требование к отчетности – она должна быть достоверной и своевременной. Отчетность должна обеспечивать сопоставимость текущих показателей с данными за прошлые периоды.

Предприятия составляют отчеты по инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система  показателей отчетности позволяет  составлять сводки по отраслям, экономическим  районам, регионам, республикам и  по всему хозяйству страны в целом.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по видам, периодам составления и  степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность делят  на бухгалтерскую, статистическую и  оперативную. Бухгалтерская содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия по стоимостным показателям. Составляется она по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета. Она отражает сведения по отдельным показателям  хозяйственной деятельности предприятия  как в натуральном, так и в  стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета  и содержит сведения по основным показателям  за сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эта информация используется для оперативного контроля и управления снабжением, производством и реализацией  продукции.

По периодичности различают  годовую отчетность и внутригодовую. Последняя включает в себя отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.

Внутригодовую статистическую отчетность называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую  – периодической бухгалтерской. Понятно, что годовая отчетность – это отчеты за год.

По степени обобщения  данных различают отчеты первичные (составляют организации) и сводные  или консолидированные, которые  составляют вышестоящие организации  на основании первичных отчетных документов.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 3 февраля 1997 г. № 8 квартальная  бухгалтерская отчетность включает форму № 1 «Бухгалтерский баланс»  и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

При заполнении квартальных  форм бухгалтерской отчетности руководствуются  Инструкцией Приложения 2 к приказу  о порядке заполнения форм годовой  бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
• пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности, а также инструкции о порядке  их заполнения утверждаются Минфином РФ. Другие органы, осуществляющие регулирование  бухгалтерского учета, утверждают в  пределах своей компетенции формы  бухгалтерской отчетности банков, страховых  и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Минфина РФ.

Пояснительная записка к  годовой бухгалтерской отчетности должна содержать информацию об организации, ее финансовом положении, позволять  сопоставлять данные за отчетный и  предшествующие годы.

В пояснительной записке  должны найти отражение факты  неприменения правил бухгалтерского учета, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние  и финансовые результаты деятельности предприятия с соответствующим  обоснованием. Иначе неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается  как уклонение от их выполнения и  признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.