Акт выездной налоговой проверки
составляется в двух экземплярах, один
из которых остается на хранении в налоговом
органе, другой - вручается руководителю
проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю
(их представителям). При выявлении налоговым
органом обстоятельств, позволяющих предполагать
совершение нарушения законодательства
о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, акт проверки составляется
в трех экземплярах. В указанном случае
третий экземпляр акта приобщается к материалам,
направляемым в соответствии с пунктом
3 статьи 32 части первой НК РФ в органы
ФСЭНП для решения вопроса о возбуждении
уголовного дела. Акт налоговой проверки вручается руководителю
организации-налогоплательщика либо индивидуальному
предпринимателю (их представителям) под
расписку или передается иным способом,
свидетельствующим о дате его получения
налогоплательщиком или его представителями.В
случае направления акта налоговой проверки
по почте заказным письмом датой вручения
акта считается шестой день, начиная с
даты его отправки.
Содержащиеся в акте выездной
налоговой проверки сведения, относящиеся к налоговой
тайне, не подлежат разглашению налоговыми
органами и их сотрудниками, а также передаче
в другие органы, за исключением случаев,
предусмотренных федеральным законом. Акт выездной налоговой проверки
должен содержать систематизированное
изложение документально подтвержденных
фактов налоговых правонарушений, выявленных
в процессе проверки, или указание на отсутствие
таковых, а также выводы и предложения
проверяющих по устранению выявленных
нарушений и ссылки на статьи части первой
НК РФ, предусматривающие ответственность
за данный вид налоговых правонарушений.В
акте выездной налоговой проверки не допускаются
помарки, подчистки и иные исправления,
за исключением исправлений, оговоренных
и заверенных подписями лиц, подписывающих
акт.
В случае выявления налогового
правонарушения в акте должно быть отражено:
вид налогового правонарушения,
способ и иные обстоятельства его совершения,
налоговый период, к которому данное правонарушение
относится;
оценка количественного и суммового
расхождения между заявленными в налоговых
декларациях организацией (индивидуальным
предпринимателем) данными, связанными
с исчислением и уплатой налогов (сборов),
и фактическими данными, установленными
в ходе проверки. Соответствующие расчеты
должны быть включены в акт выездной налоговой
проверки или приведены в составе приложений
к нему;
ссылки на первичные бухгалтерские
документы (с указанием, в случае необходимости,
бухгалтерских проводок по счетам и порядка
отражения соответствующих операций в
регистрах бухгалтерского учета) и иные
доказательства, подтверждающие наличие
факта нарушения;
квалификация совершенного
правонарушения со ссылками на соответствующие
нормы НК РФ, законодательных и иных нормативных
правовых актов о налогах и сборах, которые
нарушены налогоплательщиком;
ссылки на заключения экспертов
(в случае проведения экспертизы), протоколы
опроса свидетелей, а также иные протоколы,
составленные при производстве необходимых
действий по осуществлению налогового
контроля (в случае производства соответствующих
действий).
Акт не должен содержать субъективных
предположений проверяющих, не основанных
на достаточных доказательствах.
В акте должно обеспечиваться
отражение всех существенных обстоятельств,
относящихся к выявленным правонарушениям,
в том числе: сведений о не представленных
в налоговый орган налоговых декларациях;
о правильности и полноте отражения финансово
- хозяйственных операций в бухгалтерском
учете; об источниках оплаты произведенных
затрат; об обстоятельствах, исключающих
применение мер ответственности за совершение
налогоплательщиком правонарушения и
так далее. В соответствии с Приказом МНС Российской
Федерации от 10 апреля 2000 года №АП-3-16/138
«Об утверждении Инструкции Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам
от 10 апреля 2000 года №60 «О порядке составления
акта выездной налоговой проверки и производства
по делу о нарушениях законодательства
о налогах и сборах» к акту выездной налоговой
проверки должны быть приложены:
решение руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о проведении
выездной налоговой проверки (к акту, вручаемому
налогоплательщику (его представителю),
прилагается копия указанного решения).
В случае проведения выездной налоговой
проверки вышестоящим налоговым органом
в порядке контроля за деятельностью налогового
органа, проводившего проверку, к акту
выездной налоговой проверки прилагается
постановление о проведении повторной
выездной налоговой проверки (к акту, вручаемому
налогоплательщику (его представителю),
прилагается копия указанного постановления);
копия требования налогоплательщику
о представлении необходимых для проверки
документов;
уточненные расчеты по видам
налогов (сборов), составленные проверяющими
в связи с выявлением налоговых правонарушений
(за исключением случаев, когда указанные
расчеты приведены в тексте акта). Расчеты
должны быть подписаны проверяющим(и),
руководителем организации или индивидуальным
предпринимателем или их представителями;
акты инвентаризации имущества
организации (индивидуального предпринимателя)
(данное приложение приводится, если при
проверке была произведена инвентаризация);
материалы встречных проверок
(в случае их проведения);
заключение эксперта (в случае
проведения экспертизы);
протоколы допроса свидетелей,
осмотра (обследования) производственных,
складских, торговых и иных помещений,
используемых налогоплательщиком для
извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения и так далее,
протоколы, составленные при производстве
иных действий по осуществлению налогового
контроля (в случае производства соответствующих
действий), а также постановления о назначении
экспертизы и производстве выемки документов
и предметов (в случае их назначения (производства));
справка о проведенной проверке,
составленная проверяющими по окончании
проверки.
2.5 Дерево целей структурных
подразделений Межрайонной ИФНС России
№5 по ХМАО - Югре г. Лангепаса
Межрайонная ИФНС
России №5 по ХМАО - Югре г. Лангепаса.
Отдел выездных налоговых
проверок:
2.3 организационная структура управления
Межрайонной ИФН
2.6 Организационная
структура Межрайонной ИФНС России
№5 по ХМАО - Югре г. Лангепаса.
1.
Начальник
2.Заместитель
начальника
3.Заведующий
хозяйственной частью
4.Отдел
регистрации и учета налогоплательщиков
5.Отдел
камеральных проверок
6.Отдел
камеральных проверок №1
7.Отдел
работы с налогоплательщиками
8.
Отдел анализа, отчетности и урегулирования
за должности
9.Отдел
информационных технологий
10.Отдел
выездных проверок
11.Юридический
отдел
12.
Сектор оперативного контроля (ККТ,
алкоголь)
13.Специолист
по безопасности
14.Бухгалтерия
15.Отдел
кадров
16.Канцелярия
17.Архив
2.7.Основные документы, регламентирующие
деятельность налогового инспектора:
Правила внутреннего трудового распорядка
инспекции;
Правила внутреннего трудового
распорядка инспекции состоит из 9 разделов
и определяет порядок назначения и увольнения
государственных служащих, основные права
и обязанности гражданских служащих и
представителя нанимателя, режим служебного
времени и отдыха, а также виды поощрения,
применяемые к гражданским служащим, и
ответственность за нарушение служебного
распорядка.Положение по обеспечению
внутриобъектного режима устанавливает
порядок охраны и организацию внутриобъектного
режима в здании Инспекции для работников
и посетителей, а также вноса и выноса
материальных ценностей. Внутриобъектный
режим- порядок, обеспечиваемый совокупностью
мероприятий и правил, выполняемых лицами,
находящимися на охраняемых объектах,
в соответствии с требованиями внутреннего
трудового распорядка и пожарной безопасности.Инструкция
об организации делопроизводства вводится
в целях совершенствования на единой основе
документационного обеспечения инспекции,
повышения его эффективности путем унификации
и стандартизации состава и форм управленческой
документации, технологий работы с ней,
обеспечения контроля исполнения документов
в системе Федеральной налоговой службы.
Инструкция устанавливает общие нормы
организации и ведения делопроизводства,
основные правила подготовки, оформления,
тиражирования, учета и хранения документов,
а также контроля своевременности исполнения
документов.
2.7.1Выполнение контрольных
функций налогового инспектора: ведение
единого государственного реестра налогоплательщиков;
контроль за правильностью расчетов и
своевременностью уплаты налоговых платежей;
контроль за прохождением налоговых платежей
через банки; контроль за правильностью
применения цен по совершенным налогоплательщиком
сделкам
Государственный реестр является
федеральным информационным ресурсом
и находится в федеральной собственности.Государственный
реестр формируется и ведется на муниципальном,
региональном и федеральном уровнях Федеральной
налоговой службой и ее территориальными
органами.Государственный реестр содержит
(в виде записей) сведения:
а) о государственной регистрации физических
лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
б) о государственной регистрации прекращения
физическими лицами деятельности в качестве
индивидуальных предпринимателей;
в) об изменении сведений, содержащихся
в государственном реестре;
г) о документах, представленных в регистрирующий
орган в соответствии с Федеральным законом.
Документы, относящиеся к государственной
регистрации, содержатся в регистрационном
деле индивидуального предпринимателя,
которое является частью государственного
реестра.Основанием для внесения соответствующей
записи в государственный реестр является
решение о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя, прекращения
физическим лицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя и внесении
изменений в сведения об индивидуальном
предпринимателе, содержащиеся в государственном
реестре, принятое регистрирующим органом
по представленным документам.Основанием
для внесения в государственный реестр
записи о государственной регистрации
при прекращении физическим лицом деятельности
в качестве индивидуального предпринимателя
являются:
а) заявление физического лица о принятом
им решении о прекращении деятельности
в качестве индивидуального предпринимателя;
б) сведения о смерти или признании судом
умершим физического лица, зарегистрированного
в качестве индивидуального предпринимателя,
представляемые в порядке, установленном
пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса
Российской Федерации; в) копия решения
суда о признании индивидуального предпринимателя
банкротом;
г) копия решения суда о прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя в принудительном
порядке;
д) копия вступившего в силу приговора,
определения или постановления суда о
назначении наказания в виде лишения физического
лица права заниматься предпринимательской
деятельностью на определенный срок;
е) информация об аннулировании или об
окончании срока действия документа, подтверждающего
право физического лица, зарегистрированного
в качестве индивидуального предпринимателя,
временно или постоянно проживать на территории
Российской Федерации.
Копия вступившего в силу приговора, определения
или постановления суда о назначении наказания
в виде лишения физического лица права
заниматься предпринимательской деятельностью
на определенный срок представляется
вместе с сопроводительным письмом уголовно-исполнительной
инспекцией в регистрирующий орган по
месту жительства осужденного физического
лица в течение 5 рабочих дней с даты вступления
в силу указанных приговора, определения
или постановления суда.Информация об
аннулировании документа, подтверждающего
право физического лица, зарегистрированного
в качестве индивидуального предпринимателя,
временно или постоянно проживать на территории
Российской Федерации, представляется
территориальным органом Федеральной
миграционной службы в регистрирующий
орган по месту жительства физического
лица в течение 5 дней с даты принятия решения
об аннулировании указанного документа
в порядке, определяемом Федеральной налоговой
службой совместно с Федеральной миграционной
службой.При несоответствии сведений,
содержащихся в государственном реестре,
сведениям, содержащимся в документах,
представленных при государственной регистрации,
достоверными считаются сведения, содержащиеся
в государственном реестре.
Изменение сведений, содержащихся в государственном
реестре, осуществляется путем внесения
новой записи со ссылкой на изменяемую
запись.При внесении записи в государственный
реестр ей присваивается государственный
регистрационный номер и указывается
дата ее внесения.Основной государственный
регистрационный номер записи о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя
(ОГРНИП) указывается:
а) во всех записях в государственном реестре,
относящихся к данному индивидуальному
предпринимателю;
б) в документах, подтверждающих внесение
соответствующих записей в государственный
реестр;
в) во всех документах этого физического
лица, связанных с осуществлением им предпринимательской
деятельности, наряду с его фамилией, именем
и отчеством;Государственный реестр ведется
на бумажных и электронных носителях.
При несоответствии записей на бумажных
носителях записям на электронных носителях
используются сведения, записанные на
бумажных носителях.Государственный реестр
на бумажных носителях состоит из книг
учета государственной регистрации и
регистрационных дел индивидуальных предпринимателей.Книга
учета государственной регистрации индивидуальных
предпринимателей ведется в каждом регистрирующем
органе в течение календарного года. В
начале года заводится новая книга.В книгу
учета вносятся:
а) при обращении заявителей в целях государственной
регистрации:
фамилия, имя, отчество, данные документа,
удостоверяющего личность, место жительства,
ИНН (при его наличии) физического лица,
представившего документы для государственной
регистрации;
дата получения и реквизиты соответствующего
заявления;
дата, номер и вид принятого решения (о
государственной регистрации физического
лица в качестве индивидуального предпринимателя,
о государственной регистрации прекращения
физическим лицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя, о внесении
изменений в сведения, содержащиеся в
государственном реестре, либо об отказе
в государственной регистрации);
дата внесения записи в государственный
реестр;
государственный регистрационный номер
записи;
номер регистрационного дела;
реквизиты документа, выданного (отправленного)
заявителю, и дата его выдачи (отправки);
б) при поступлении от государственных
органов, банков, органов государственных
внебюджетных фондов и судов документов,
содержащих сведения, подлежащие внесению
в государственный реестр:
сведения об органе или банке, представивших
документы;
сведения об индивидуальном предпринимателе;
дата получения и реквизиты сопроводительного
письма (уведомления, сообщения), а в случае
поступления документов в электронном
виде - дата получения и имя файла;
дата, номер и вид решения (в случае его
принятия);
дата внесения записи в государственный
реестр;
государственный регистрационный номер
записи и номер регистрационного дела
индивидуального предпринимателя.Сведения
о лицензиях, полученных индивидуальным
предпринимателем, представляются лицензирующим
органом в регистрирующий орган по месту
жительства индивидуального предпринимателя
в течение 5 рабочих дней с даты принятия
решения о предоставлении лицензии, ее
переоформлении, приостановлении действия,
возобновлении или аннулировании в виде
копии документа, подтверждающего принятие
соответствующего решения, или в виде
выписки из реестра лицензий, ведение
которого осуществляется лицензирующим
органом, по согласованной сторонами форме
с сопроводительным письмом. Указанные
сведения могут представляться на электронных
носителях. Вид носителя и формат передаваемой
информации устанавливаются по соглашению
взаимодействующих органов.
Сведения о дате регистрации индивидуального
предпринимателя в качестве страхователя,
его регистрационный номер, наименование
органа, осуществившего указанную регистрацию,
либо сведения о дате снятия индивидуального
предпринимателя с учета в качестве страхователя
представляются органами государственных
внебюджетных фондов не позднее 5 дней
с момента регистрации индивидуального
предпринимателя в качестве страхователя
либо снятия с учета в качестве страхователя.
Указанные сведения представляются в
электронном виде с использованием средств
электронной цифровой подписи по каналам
связи на условиях, установленных соглашением
сторон. Формат передаваемой информации
устанавливается Федеральной налоговой
службой.
При невозможности передачи сведений
в указанном виде органы государственных
внебюджетных фондов направляют эти сведения
почтовым отправлением с уведомлением
о вручении.Сведения о банковских счетах
индивидуального предпринимателя представляются
банками в регистрирующий орган по месту
жительства индивидуального предпринимателя
не позднее 5 дней со дня открытия (закрытия)
расчетных (текущих) счетов в электронном
виде или на бумажных носителях по форме,
утвержденной Министерством финансов
Российской Федерации.Идентификационный
номер налогоплательщика и дата постановки
на учет в налоговом органе индивидуального
предпринимателя включаются в Единый
государственный реестр индивидуальных
предпринимателей на основании сведений,
содержащихся в Едином государственном
реестре налогоплательщиков, в порядке,
установленном Федеральной налоговой
службой.Совместимость государственного
реестра на электронных носителях с иными
федеральными информационными системами
и сетями обеспечивается за счет соблюдения
следующих единых организационных, методологических
и программно-технических принципов:
а) унификация сведений, включаемых в записи
государственного реестра, на основе применения
единых общероссийских классификаторов
и ведомственных справочников;
б) применение по соглашению сторон, участвующих
в информационном взаимодействии, средств
электронной цифровой подписи или иных
средств подтверждения отсутствия искажений
в документах на электронном носителе;
в) применение для информационного взаимодействия
с иными федеральными информационными
системами единых протоколов телекоммуникационных
сетей, форм документов и форматов данных,
передаваемых на электронных носителях.Указанные
сведения представляются в электронном
виде с использованием средств электронной
цифровой подписи по каналам связи на
условиях, установленных соглашением
сторон. Структура и формат передаваемой
информации устанавливаются Федеральной
налоговой службой.При невозможности
передачи сведений в указанном виде регистрирующий
орган направляет эти сведения почтовым
отправлением с уведомлением о вручении.Информация
о порядке и условиях получения пользователями
информационных ресурсов сведений, содержащихся
в государственном реестре, а также информация
о месте нахождения соответствующих регистрирующих
органов предоставляется регистрирующими
органами бесплатно.Перечень должностных
лиц регистрирующих органов, имеющих право
доступа к содержащимся в государственном
реестре сведениям, в том числе к паспортным
данным индивидуальных предпринимателей,
а также порядок доступа определяются
Федеральной налоговой службой.Федеральная
налоговая служба осуществляет организационное
и методическое руководство по формированию
и ведению государственного реестра, организации
получения сведений для включения в государственный
реестр, предоставлению содержащейся
в нем информации и контролю за соответствующими
действиями регистрирующих органов.Государственный
регистрационный номер записи, вносимой
в Единый государственный реестр индивидуальных
предпринимателей, состоит из 15 знаков,
расположенных в следующей последовательности: