Отчет по практике в ОАО «Тулачермет»

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а  также правилами, инструкциями и  положениями Центрального банка  РФ. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег  наличными, платежных требований) или  с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  фискальных органов.

Безналичным денежным обращением называется сумма платежей, осуществляемая путем перечисления денежных средств  по банковским счетам в безналичной  форме, т. е. в форме записей на счетах.

Для проведения операций по расчетному счету используются следующие  формы (урегулированные законодательством  способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:

• платежными поручениями;
• платежными требованиями-поручениями;
• аккредитивами
• чеками;
• инкассо.

Расчеты платежными поручениями. Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное  поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями  могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежными поручениями  рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального  обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей  оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Платежные поручения предъявляются  в банк в течение 10 дней со дня  выписки (день выписки в расчет не принимается).С1ию-ня 2003 г. все фирмы, перечисляя налоги, должны использовать новый бланк платежного поручения. Его форма утверждена Указанием  Центрального банка РФ от 3 марта 2003 г. № 1256-У.

Платежные поручения принимаются  банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается  со счета плательщика и через  систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  платежное поручение помещается в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. Клиент имеет право отозвать платежные поручения, помещенные в картотеку № 2.

При прохождении практики  на ОАО Комбинат «КМАруда»  я научилась  заполнять и проверять  выписки  банка по расчетному счету.

Рассмотрим выписку банка  из лицевого счета ОАО Комбинат «КМАруда»  за 03.10.11. За это число комбинат с  расчетного счета оплатил четыре операции на сумму 282005.00руб., а на расчетный  счет получил 319,31руб..Остаток на счете  комбината составил 4 167810.73руб.

При прохождении практики  на ОАО Комбинат «КМАруда» было выдано два платежных поручения с  приложенными к ним банковскими  ордерами. Рассмотрим одно из них.(Оригинал платежного поручения и банковского ордера находится в приложении)

Платежное поручение №6936 от 03.10.2011  было выдано  ОАО Комбинат «КМАруда» для оплаты ООО «Владимир»  с расчетного счета плательщика  на расчетный счет получателя суммой 100000руб.

Банковский ордер —  это расчётный документ, который  используется кредитными организациями  для осуществления расчётных  операций, по вкладу или по счету, в  рублях или иностранной валюте, открытому  в кредитной организации.

Банковский ордер №SM50 от 03.10.2011 на сумму 25руб.  С основанием : вознаграждение банка за выполнение платежа по счету согласно действующему тарифу.

Так же на предприятии  мне  был дан журнал ордер по счету 51 (Оригинал журнала ордера по счету 51находится в приложении).Изучив его мы видим , что за Декабрь 2012года ОАО Комбинат «КМАруда» совершил множество операций с различными банками такими как Банк Москвы , Внешторгбанк , Евразийский банк , ОСБ-532 , ЮниКредитБанк. К примеру возьмем Банк Москвы за месяц было совершенно две хоз. операции с корреспондирующими счетами 76.9 и 76.5 (расчеты с различными дебиторами и кредиторами) , так же на счете банка был начальный остаток суммой  1860.11руб. обороты по дебету счета составили 0,46 руб. а по кредиту 800.00руб. Конечный остаток составил 1060,57.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Учет расчетов с различными  дебиторами и кредиторами

Подотчетными суммами  признаются денежные авансы, выдаваемые организацией работнику из кассы  под его ответственность (под  отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации. Такие работники называются подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами возникают практически в каждой организации и весьма разнообразны:

- приобретение запасных  частей, материалов, топлива за наличный  расчет, канцелярских товаров, оплата  почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта  оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки  по территории Российской Федерации  и за границу;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные  операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации.

Денежные средства под  отчет выдаются не всем работникам организации, а только тем, которые  поименованы в приказе руководителя. В нем прописывается, на какой  срок и на какие цели выдаются денежные средства. Например, одни работники  в соответствии с приказом руководителя вправе получать денежные средства только на приобретение ГСМ, тогда как другие – на оплату всех хозяйственных  расходов.

Следует отметить, что в  силу п. 11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под  отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому  запрещается.

Подотчетное лицо обязано  вернуть взятые денежные средства либо отчитаться за них не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока, установленного приказом руководителя или со дня  возврата из командировки.

Работник должен представить  в бухгалтерию авансовый отчет  об израсходованных суммах. Он оформляется  по унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», утв. Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, и  составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Авансовый отчет может  составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне  формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное  удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и  другие оправдательные документы), и  суммы затрат по ним (графы 1 - 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются  целевое расходование средств, наличие  оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а  также на оборотной стороне формы  указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Реквизиты, относящиеся к  иностранной валюте (строка 1а лицевой  стороны формы и графы 6 и 8 оборотной  стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной  валюте в соответствии с установленным  порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет  утверждается руководителем или  уполномоченным на это лицом и  принимается к учету. Остаток  неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного  авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Наличные денежные средства выдаются под отчет по расходному кассовому ордеру. В расходном  кассовом ордере в строке «Основание»  пишется «под отчет» и указывается  цель расходования средств, например на хозяйственные нужды.

Остаток неиспользованного  аванса подотчетное лицо должно сдать  в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Если подотчетное  лицо израсходовало свои денежные средства, то перерасход по авансовому отчету выдается ему по расходному кассовому ордеру.

В соответствии с Инструкцией  по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина  России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На выданные под отчет  суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Рассмотрим порядок отражения  в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем  примере:

ОАО Комбинат «КМАруда» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ОАО Комбинат «КМАруда» 25.12.12выдало работнику в подотчет 2760 руб. на командировочные расходы из денежных средств, поступивших в кассу . В этом же месяце 27.12.12 работник представил авансовый отчет №38, согласно которому он:

- суточные 320*2=640руб. ;

- проживание №236  1750руб.;

- автостоянка  370 руб.

Руководитель ОАО Комбинат «КМАруда»  утвердил авансовый отчет 27.12.12

Журнал-ордер по форме N 7 предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете № 71.

Журнал-ордер № 7 рассчитан  на отражение операций по 30 отдельно выданным под отчет авансам. Если в течение месяца выдача авансов  превышает это количество, то используются предусмотренные к журналу-ордеру вкладные листы.

На предприятии ОАО  Комбинат «КМАруда»   был дан  на рассмотрение журнал ордер № 7 за Декабрь 2012 из него видно , что на начало месяца на дебете счете 71 было 170090,50руб. , обороты по счету составили Дт 1304035,23 Кт 1438426,91руб. .На конец месяца на счете 71 числилось 35698,82руб.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказы­вающие различные  виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий  ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и  подрядчиками осуществляют после от­грузки  им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или ока­зания услуг  либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Рассмотрим порядок отражения  в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере журнала ордера по счету60 за Декабрь 2012г(оригинал журнала ордера находится в приложении)

В этом месяце у комбината  был начальный остаток по счету60 суммой 5649434.73 руб., дебетовые обороты  по счету составили 100432650.56руб. , а кредиту 90366431.66 руб. Конечный остаток по счету 4416784.17руб.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами ведется  на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты  с учебными заведениями, научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы  суммам в пользу разных организаций  и лиц по исполнительным документам и т.п.

Рассмотрим порядок отражения  в бухгалтерском учете расчетов с различными дебиторами и кредиторами  на примере журнала ордера по счету 76.5. Декабрь 212 (оригинал журнала ордера находится в приложении)

В Декабре 2012 у предприятия  по счету 76.5 была всего одна хозяйственная  операция (аренда) на сумму 2276.22руб. Остатков по счету не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет производственных  запасов

Для осуществления основной деятельности помимо помещения и  оборудования и других основных средств  Вашему предприятию необходимо иметь  определенные производственные запасы.