Отчет по практике в ООО КБ «Ренессанс Капитал»

За разработку и реализацию стратегического и долгосрочного  планов, а также за точность расчета  показателей конечных результатов  деятельности в ООО КБ «Ренессанс Капитал» отвечает высшее руководство во главе с директором. Ответственность за решение локальных и промежуточных задач внутри предприятия лежит на руководителе среднего звена. Ответственность за конечное исполнение планового задания, установленного текущим графиком работы, возлагается на руководителей нижнего звена. Стратегические планы на предприятии составляются до 2-5 лет и более.

Исходные данные для  разработки текущего годового плана на предприятии  ООО КБ «Ренессанс Капитал»

1.Данные маркетинговых  и стратегических исследований, а также разрабатываемые цели  развития.

2.Выявленный и формируемый  спрос на продукцию .

3.Уточненные технико-экономические  нормы и нормативы использования  производственных мощностей, затрат  трудовых и материальных ресурсов.

4. Мероприятия по созданию, освоению и внедрению новой  техники и технологии.

5. Изобретения, патенты,  рационализаторские предложения,  информация о конкурентах.

Текущее планирование в ООО КБ «Ренессанс Капитал» охватывает годовой период и включает совокупность всех планов по различным видам деятельности предприятия. Основой составления планов по конкретным направлениям деятельности предприятия являются задачи, которые определяются в натуральных или денежных количественных показателях.

Методы планирования — это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов:

а) нормативного;

б) расчетно-аналитического;

в) экономико-математического  моделирования;

г) балансового;

д) оптимизации плановых решений.

Нормативный метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др.

Суть расчетно-аналитического метода заключается в корректировке базовых показателей (достигнутых результатов) на предполагаемые изменения в наступающем плановом периоде с учетом тенденций роста (снижения) взаимосвязанных данных, намечаемых мероприятий по совершенствованию их структуры, ускорению роста и других количественных и качественных показателей.

Экономико-математический метод  моделирования в финансовом планировании позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, влияющими  на их величину. Взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой математическое описание экономических процессов  с помощью математических методов  и приемов.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей состоит в достижении увязки имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Метод оптимизации плановых решений сводится к составлению  нескольких вариантов плановых расчетов, т. е. составляется несколько бюджетов разной продолжительности с разной детализацией, параллельно прорабатывается  несколько вариантов плана. Например, составляется оптимистический и  пессимистический сценарии развития событий.

 

 

7.Статистический, управленческий и бухгалтерский учет на предприятии: система первичной документации, формы учета и отчетности, методика их составления.

 

В ООО КБ «Ренессанс Капитал»  брокерские операции связаны с покупкой или продажей ГКО и ОФЗ-ПК за счет и по поручению клиента.

Для учета средств, поступивших  от клиентов и причитающихся клиентам по брокерским операциям, после заключения договора с клиентом, ему открывается  пассивный балансовый счет 30601 «Средства  клиентов по брокерским операциям с  ценными бумагами и прочими финансовыми  активами».

По кредиту счета учитываются  средства:

- перечисленные клиентами банку  по брокерским договорам с  целью приобретения банком ценных  бумаг у третьих лиц, в оплату  будущего вознаграждения по брокерским  договорам;

- поступившие от перепродажи  банком облигаций  на основании  брокерских договоров;

По дебету счета 30601 учитываются  средства:

- израсходованные банком на  покупку ценных бумаг на основании  брокерских договоров по поручению  клиента;

- возвращаемые клиентам по неисполненным  брокерским договорам;

- взысканные банком в качестве  комиссионного вознаграждения.

Банк ведет аналитический учет по балансовому счету 30601 по лицевым  счетам клиентов.

ООО КБ «Ренессанс Капитал»  выполняет брокерский договор на приобретение ценных бумаг только после депонирования средств клиента по такому договору на балансовый счет 30601.

При депонировании средств клиента  бухгалтер отдела по учету торговых операций делает проводку:

а) если клиент имеет расчетный (текущий) счет в этом банке, то клиент перечисляет  средства платежным поручением:

Дт Расчетного ( текущего )  счета  клиента в банке

Кт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами»;

б) если клиент перечисляет средства со своего счета в другом банке, то после их поступления на корреспондентский  счет в другом банке, делается проводка:

Дт 30101 «Корреспондентский счет  ООО КБ «Ренессанс Капитал»

Кт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами»;

в) если клиент вносит средства наличными, то заполняется приходный кассовый ордер:

Дт 202 «Наличная валюта и платежные  документы»;

Кт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям».

После того как денежные средства поступят на счет 30601, бухгалтер оформляет  платежное поручение на перечисление денежных средств на ММВБ. Бухгалтерский  учет  операций, связанных с переводом  денежных средств клиента на биржу  аналогичен учету инвестиционных операций по переводу денежных средств на биржу.

В ООО КБ «Ренессанс Капитал» ведутся отчеты по брокерским операциям (Приложение №6) по каждому клиенту в электронной форме. Каждый отчет подписывается ответственным сотрудником банка и скрепляется печатью. Отчет по брокерским операциям заполняется ежедневно по итогам операций банка с облигациями на основании выписок из реестра сделок.

На основании отчетов по брокерским операциям бухгалтер отражает в  учете покупку или продажу  ГКО за счет и по поручению клиента, а также снятие комиссионного  вознаграждения за произведенные операции.

На основании выписки из реестра сделок за 26.03.2011г. ответственный исполнитель ООО КБ «Ренессанс Капитал» составил отчеты по брокерским операциям по клиенту ООО КБ «Ренессанс Капитал» Бухгалтер отдела по учету торговых  операций, руководствуясь данными отчета, должен сделать все необходимые бухгалтерские операции:

1). Покупка ОФЗ  для клиента  АО «Тюменьэнерго»:

Дт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» 

Кт 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ»

Сумма 2 900 250,00 рублей.

2) Комиссия с клиента, уплаченная  банку: 

Дт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными 

бумагами»

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций по купле-продаже ценных бумаг»

Сумма 8 700,75 рублей (тариф 0.3% от суммы  сделки).

3) НДС с комиссии, уплаченной  банку АО «Тюменьэнерго»:

Дт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям»

Кт 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Сумма 1740,15 рублей (8700,75*20%).

Комиссия дилера за обслуживание на рынке ГКО и ОФЗ-ПК  рассчитывается по ставкам ЗАО «Сургутнефтегазбанка»  в зависимости от объема средств, участвовавших в торгах. Комиссия, полученная дилером, облагается НДС  по ставке 20%. Прибыль банка от брокерских операций облагается налогом по ставке 35%.

При погашении или продаже ГКО, принадлежащим  клиенту, бухгалтер  банка делает проводку:

Дт 30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ»

Кт 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям».

При погашении ГКО комиссия банка  и биржи не удерживается. При продаже  уплаченные комиссионные вознаграждения учитываются аналогично взысканной комиссии при покупке.

После проведения всех, указанных  в отчете брокерских операций необходимо сверить исходящие остатки по счету 30601.

В конце операционного дня счета 30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ» (пассивный) и 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ» (активный) должны закрыться на ноль, что будет  свидетельствовать о правильности совершенных бухгалтерских операций.

По ГКО и ОФЗ резервы под  обесценение ценных бумаг не создаются, бумаги подлежат ежедневной переоценке, в результате которой их балансовая стоимость увеличивается (уменьшается) на величину положительной (отрицательной) курсовой разницы. В соответствии с  п.4 указания  №337-У банки-дилеры, являющиеся владельцами облигаций, производят ежедневную переоценку балансовой стоимости облигаций исходя из средневзвешенных цен, сложившихся по итогам торгов на ОРЦБ вне зависимости от того, принимал ли сам банк участие в сделках. Для учета результатов переоценки облигаций открываются два парных счета: пассивный - 61307 «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы», активный - 61407 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы». Положительные  курсовые разницы по переоценке относятся  с дебета счета 501 «Долговые обязательства  Российской Федерации» в кредит счета 61307, а отрицательные с кредита  счета 501 «Долговые обязательства  Российской Федерации» в дебет 61407. При наличии сальдо по дебету активного  и кредиту пассивного счетов по переоценке составляется проводка по этим счетам. Таким образом только на одном  из счетов может быть отражен итоговый результат переоценки. В конце  месяца счет  по переоценке ценных бумаг  на ОРЦБ, на котором числиться остаток, закрывается, а выявленный финансовый результат от переоценки относится  на счета учета доходов и расходов:

Дт.  Сч. 61307 – в разрезе  отдельных выпусков – на сумму  кредитового сальдо

Кт. Сч. 70102 – «Прочие доходы»

Или

Дт.  Сч. 70204 «Расходы по операциям  с ценными бумагами» - по статье 24201 «расходы от переоценки ценных бумаг»

Кт.  Сч. 61407 – в разрезе  отдельных выпусков – на сумму  дебетового сальдо.

Аналитический учет согласно п. 1.9.9 указаний 360-У ведется на лицевых  счетах, открываемых по каждому выпуску  ценных бумаг. В учете переоценка облигаций, находящихся в портфеле банка-дилера, отражается следующим  образом:

При росте курса – 

Дт.  Сч. 50102 –«Вложения в  долговые обязательства» - в разрезе  отдельных выпусков

Кт.  Сч. 61307 (61407)  - «Переоценка  ценных бумаг» – в разрезе отдельных  выпусков – на сумму положительной  курсовой разницы

При снижении курса – 

Дт.  Сч. 61407 (61307) – «Переоценка  ценных бумаг» - в разрезе отдельных  выпусков на сумму отрицательной  курсовой разницы.

Кт.  Сч. 50102 – «Долговые  обязательства РФ» - в разрезе  отдельных выпусков 

Согласно данных из биржевой информации за 25.02.2011г. осуществить переоценку ГКО 21144 и ГКО 21145. В инвестиционном портфеле ООО КБ «Ренессанс Капитал»  ГКО 21144 - 1200 штук, а ГКО 21145 - 980 штук.

      Балансовая стоимость ГКО 23006 на 26.02.2011г.  была 1174800,00 рублей (средневзвешенная цена - 97,90%). Балансовая стоимость ГКО 21145 на 26.02.2001г.  была 943 054 рубля (средневзвешенная цена - 96,23%). Отразить результаты переоценки на счетах бухгалтерского учета.

Из биржевой информации  видно, что средневзвешенная цена ГКО 23006 на 25.02.2001г. равна 98,28%, что превышает  средневзвещенную цену на предыдущую дату, значит переоценка будет положительной. Исходя из этого новая балансовая цена данного выпуска облигаций  равна: 1200* (98,28% * 1000 / 100%) = 1179360,00 рублей. Сумма переоценки по ГКО 21144 на 25.02.2001г  составит: 1179360,00 - 1174800,00 =  4560,00 рублей. В бухгалтерском учете это  отразится следующим образом:

Дт 50102 «Долговые обязательства  РФ»

Кт 61307 «Переоценка ценных бумаг  на ОРЦБ - положительные 

     разницы»

Сумма 4560,00 рублей.

Средневзвешенная цена ГКО 21145 на 25.02.2011г равна 95,76%. Переоценка по данному выпуску облигаций будет отрицательной. Новая балансовая стоимость равна: 980* (95,76% * 1000 / 100) = 938448,00 рубля. Сумма переоценки равна: 938448,00 - 943054,00 = - 4606,00 рублей. Отражается в учете:

Дт 61407 «Переоценка ценных бумаг  на ОРЦБ - отрицательные 

     разницы»  

Кт 50102 «Долговые обязательства  РФ»