Показатели, характеризующие эффективность капитала. Содержание и задачи их анализа

Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

;       (27)

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Кем) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовую стоимость технологического оборудования можно также представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (П), после чего конечная факторная модель будет иметь вид

 

    (28)

 

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок:

 

 

Для определения первого условного показателя фондоотдачи надо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

 

 

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб. (11,7857-12,5).

Далее необходимо установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

 

Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55-11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

 

 

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088-11,55).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

 

 

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,2957 руб. (10,7923-11,088).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

 

,

 что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

ΔФОi = ΔФО@хi * УД@Ф       (29).

 

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования	- 0,7143	*	0,60	=	- 0,42858;
целодневных простоев	- 0,2357	*	0,60	=	- 0,14142;
коэффициента сменности	- 0,4620	*	0,60	=	- 0,27720;
внутрисменных простоев	- 0,2957	*	0,60	=	- 0,17742;
среднечасовой выработки	+ 1,2077	*	0,60	=	+ 0,72462
Итого	- 0,50				- 0,30

 

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

ΔФО@í = (ΣТi * СВн - ΣТi * СВс)/ ОПФ@ô,     (30)

ΔФО@í = (19800*0,7 - 19800*0,4)/8400 =0,707 ðóá.,

где Ti - время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; СВн, СВс - соответственно выработка продукции за один машино-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

ΔФО@íòï = (ΣТi * СВн - ΣТi * СВс)/ ОПФ@ô,      (31)

ΔФО@íòï = (14500 * 0,66 - 14500 * 0,42) / 8400 = 0,414 руб.

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

ΔФО@ñîö = ΔФО@ñâ - ΔФО@í - ΔФО@íòï = 1,2077 - 0,707 - 0,414 - 0,0867.

Влияние факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 2.

 

Таблица 2 Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение производства продукции, млн.руб.
	Активной части ОФП	ОФП
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2. Доля активной части фондов 3. Отдача активной части фондов	+ 1285 * 7,55 = + 9700 - 0,05 * 14000 = - 700 - 0,30 * 14000 = - 4200
Итого	- 0,35 + 4800
Второго уровня 3.2.1. Структура оборудования 3.2.2. Целодневные потери 3.2.3. Коэффициент сменности 3.2.4. Внутрисменные простои 3.2.5. Среднечасовая выработка	- 0,7143 * 0,60 = - 0,42858 * 14000 = - 6000 - 0,2357 * 0,60 = - 0,14142 * 14000 = - 1980 - 0,4620 * 0,60 = - 0,27720 * 14000 = - 3881 - 0,2957 * 0,60 = - 0,17742 * 14000 = - 2484 +1,2077 * 0,60 = +0,72462 * 14000 = + 10145
Итого	-0,50 - 0,30 * 14000 = - 4200
Третьего уровня 3.2.5.1. Замена оборудования 3.2.5.2. Внедрение мероприятий НТП 3.2.5.3. Социальные факторы	+ 0,707 * 0,60 = + 0,4242 * 14000 = + 5939 + 0,414 * 0,60 = + 0,2484 * 14000 = + 3478 + 0,0867 * 0,60 = + 0,05202 * 14000 = + 728
Итого	+ 1,2077 + 0,72462 + 10145

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказывают снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В процессе последующего анализа следует изучить причины простоев и найти резервы их сокращения. За счет этого выпуск продукции может увеличиться на 8345 млн.руб. (1980+3881+2484).

На современном этапе развития производительных сил значительность скрытой части производственного капитала является ничем иным, как отвлечением оборотных средств, которые в современных условиях развития экономики являются одним из наиболее проблематичных элементов функционирования предприятий. Вот почему важно изучить процесс формирования производственных запасов путем проведения анализа этого процесса, способствующего выявлению резервов повышения эффективности использования оборотных производственных активов. Для этого необходимо обосновать классификацию факторов изменения оборачиваемости производственных запасов, позволяющих учитывать их формирование с целью выявления резервов экономии оборотных средств, отвлекаемых в производственные запасы.

Для формирования показателей эффективности использования производственных запасов применяются следующие основные факторы:

1) изменение необходимого количества запасов в днях, в том числе за счет изменения текущего, страхового и подготовительного запасов;

2) изменение потребности в производственных запасах. [8, с.364].

Основными показателями, характеризующими мобильное использования производственных запасов, являются:

1. среднегодовая оборачиваемость производственных запасов, определяемая как отношение годового объема реализации (годовой выручки от реализации продукции за вычетом налогов и платежей из выручки в сопоставимых ценах) к среднегодовым остаткам производственных запасов и означающая среднегодовое количество оборотов производственных запасов;
2. длительность одного оборота в днях, определяемая как произведение количества дней в году (365) и отношения среднегодовых остатков производственных запасов к годовому объему реализации.

Взаимосвязь этих показателей очевидна: длительность одного оборота в днях определяется как отношение дней в году (365) к среднегодовой оборачиваемости производственных запасов.

Структурно-логическая схема трехуровневой факторной модели среднегодовой оборачиваемости производственных запасов представлена на рис. 2.

 

Среднегодовая оборачиваемость производственных запасов

1. Изменение годового объема реализации в сопоставимых ценах

2. Изменение среднегодовых остатков производственных запасов

2.1. Изменение норм запасов в днях

2.2. Изменение однодневной потребности в производственных запасах

2.1.1. Изменение величины текущего запаса в днях

2.1.2. Изменение величины страхового запаса в днях

2.1.3. Изменение величины подготовительного запаса в днях

 

Рис.2. Структурно-логическая схема трехуровневой факторной модели среднегодовой оборачиваемости производственных запасов.

 

Рассмотрим расчет влияния факторов на длительность одного оборота и среднегодовую оборачиваемость производственных запасов на следующем примере (табл. 3.).

Согласно данным табл. 3, на предприятии объем реализации в сопоставимых ценах вырос на 646 352 тыс.руб., что сопровождалось ростом среднегодовых остатков на 297 282 тыс.руб. В результате среднегодовая оборачиваемость производственных запасов снизилась с 8,51 до 5,77 раза в год, длительность одного оборота увеличилась с 42,90 до 63,30 дн.

Расчет влияния факторов на длительность оборота произведем приемом цепных подстановок.

Расчет 1:

 

 

Расчет 2:

 

 

Расчет 3:

 

 

Таблица 3Исходная информация

Показатель	За предыдущий год		За отчетный год		Изменение (гр.2-гр.4)
	тыс.руб.	обозна-чение в алго-ритме	тыс.руб.	обозна-чение в алго-ритме	тыс.руб.	обозна-чение в алго-ритме
1	2	3	4	5	6	7
1. Объем реализации в сопоста-вимых ценах за вычетом налогов	3311855	Р0	3958207	Р1	+646352	Р
2. Среднегодовые остатки производственных запасов в сопоставимых ценах	389 220	ОЗ0	686502	ОЗ1	+297282	ОЗ
3. Среднегодовая оборачиваемость производственных запасов (стр.1 : стр.2), раз	8,51	О0	5,77	О1	-2,74	О
Длительность одного оборота, дн.	42,90	Д0	63,30	Д1	+20,40	Д
5. Нормы запасов, дн. из них: Текущий запас Страховой запас Подготовительный запас	21 15 4 2	НЗ0 ТЗ0 СЗ0 ПЗ0	22 17 4 1	НЗ1 ТЗ1 СЗ1 ПЗ1	+1 +2 - -1	НЗ ТЗ СЗ ПЗ
6. Однодневная потребность в производственных запасах	18534	П0	31204	П1	+12670	П