Расчет издержек обращения по отдельным статьям

gn:justify">1 – хозяйственные товары.

Общая площадь  складского корпуса – 4762 м², в том числе арендованного в г. Молодечно – 1092 м²; экспедиционный склад – 430 м². В состав розничной торговли базы входит 32 торговых предприятия с торговой площадью 2307м², в том числе: 7 специализированных магазинов с торговой площадью 588м²;  25 магазинов ТПС с торговой площадью 1719м². По типам магазинов:

1.Типа «Дисконт» - 2;

2. Продтовары – 2;

3. Промтовары – 2;

4. Хозтовары – 1.

ЧУП «Слуцкая база  ОПС» является дилером более 100 производителей Республики  Беларусь.

Данные для оценки основных показателей использованы из бизнес – плана предприятия (приложение 1) и «Отчета о розничной торговле» за 2009 и 2010гг. (приложение 2).

Таблица 2.1

Основные показатели работы организации за 2009-2010гг.

Показатели	Прошлый год (2009)	Отчетный год (2010)	Отклонение, « +; - »	Темп роста,       %
РТО в действующих ценах, млн. руб.	12870	15607	2737	121.3
РТО в сопоставимых ценах, млн. руб.	12870	16857	3987	131.0
Товарные запасы в сумме, млн. руб.	4570	1654	-2916	30.2
Товарные запасы, дни	128	35	-93	27.3
Товарооборачиваемость, дни	115	66	-49	57.4
Сумма издержек обращения, млн. руб.	8032	8978	946	111.8
Издержки обращения в % к товарообороту	62.4	57.5	-4.9	92.1
Среднесписочная численность работников, человек	220	232	12	105.5
Среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, человек	176	186	10	105.7
Выработка на 1 работника, млн. руб.	58.5	67.3	8.8	115.0
Выработка на 1 торгово-оперативного работника, млн. руб.	73.1	83.9	10.8	114.8
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.	862481	1001437	138956	116.1
Фонд заработной платы, млн. руб.	2359.5	2843.3	483.8	120.5
Продолжение таблицы 2.1
Фонд заработной платы в % к товарообороту	18.3	18.2	-0.1	99.5
Валовой доход от реализации, млн. руб.	105391	121354	15936	115.1
Валовой доход в % к товарообороту	818.9	777.6	-41.3	95.0
Прибыль от реализации, млн. руб.	1170	2094	924	179.0
Прибыль в % к товарообороту	9.1	13.4	4.3	147.3
Прибыль организации, млн. руб.	684	1415	731	206.9
Сумма налогов из прибыли, млн. руб.	433	639	206	147.6
Чистая прибыль, млн. руб.	251	776	525	309.2
Коэффициент текущей ликвидности	0.02	0.08	0	0
Коэффициент абсолютной ликвидности	1.02	1.08	0.06	105.9

 

Данные таблицы 2.1 показывают,  что в целом по организации  произошли следующие изменения:

Товарооборот в действующих  ценах в отчетном году по сравнению  с прошлым годом увеличился на 21.3%, что в сумме составило 2737 млн. руб. Произошло снижение товарных запасов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 69.8%, а в сумме на 2916 млн. руб. Такое снижение товарных запасов может отрицательно повлиять на деятельность организации. Также по данным таблицы мы видим, что произошло снижение товарных запасов в днях оно составило 72.7% или 93 дня. Снижение товарооборачиваемости в отчетном году по сравнению с прошлым годом на  46.2% или на 49 дней говорит о том, что произошел процесс ускорения товарооборачиваемости. Издержки обращения в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли на 11.8%, что в сумме составляет 946 млн. руб. Среднесписочная численность работников увеличилась в отчетном году на 5.5% или 12 человек, в том числе численность торгово – оперативного персонала возросла по сравнению с прошлым годом на 5.7% или 10 человек. Положительно оценивается выработка на 1 работника, в отчетном году она увеличилась на 15% или 8.8 млн. руб. Выработка на 1 торгово – оперативного работника также увеличилась на 14.8% , что в сумме составляет 10.8 млн. руб. Фонд заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым годом возрос на 20.5%   и составил 2843.3 млн. руб. Валовой  доход увеличился в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 15.1%  или 15936 млн. руб. По всем показателям прибыли наблюдается рост по сравнению с прошлым годом, что говорит о качественной деятельности организации. Прибыль организации в отчетном году составила 1415 млн. руб., что на 731 млн. руб. больше, чем в прошлом году. Прибыль от реализации возросла на 79.0% или на 924 млн. руб. Чистая прибыль увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 209.2%, что в сумме составляет 525 млн. руб.

Таким образом, проанализировав  основные показатели хозяйственно экономической деятельности ЧУП «Слуцкая база ОПС»  за 2009 - 2010 годы, можно сделать вывод, что в 2010 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия увеличилась, несмотря на ряд испытываемых объективных трудностей. На увеличение эффективности деятельности организации повлиял рост объема товарооборота, рост валового дохода, рост прибыли и ряд других основных  показателей.

 

 

 

 

 

3.Прогнозирование  издержек обращения по общему  объему и основным видам расходов

Прогнозирование издержек обращения  позволяет полнее использовать экономический  механизм в решении хозяйственных допросов, выявлять резервы на всех стадиях разработки долгосрочных планов развития торговли. Плановая сумма издержек обращения должна находиться между минимальной и максимальной границами. Минимальная сумма издержек обращения – это нижний передел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.п., что крайне нежелательно. Максимальная сумма издержек обращения - это издержки, которые обеспечивают предприятию не прибыльную, но безубыточную работу. Переход за границу максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной деятельности организации. При планировании издержек  обращения  предприятия могут использовать различные методы:

1.экономико-статистические – данный метод используется при планировании условно – переменных издержек обращения;

2.экономико-математические;

3.технико-экономических расчетов – данный метод предполагает определение отдельных расходов по статьям и использованием норм и нормативов;

4 расчетно-аналитический – он основан на анализе сложившегося уровня издержек обращения, возможностей его оптимизации с учетом возможных изменений в работе организации

Для корректировки общей  суммы затрат и уточнения структуры  издержек обращения на планируемый  период целесообразно производить  дополнительно расчеты по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения. Расчеты по основным статьям издержек обращения дают возможность уточнить общую сумму затрат на планируемый год. В состав важнейших статей должны войти затраты, доля которых в общей сумме издержек значительна. К их числу могут быть отнесены транспортные расходы, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на амортизацию основных средств и их ремонт и некоторые другие. Транспортные расходы включают расходы на перевозки товаров железнодорожным, водным и воздушным транспортом, которые несут в основном предприятия, занятые оптовой торговлей, и расходы на доставку товаров автомобильным транспортом, характерные как для оптовой, так и для розничной торговли. Затраты по этой статье зависят от объема перевозимого груза, расстояния перевозки и тарифа за перевозку, который может быть установлен в рублях за 1 т/км или в процентах от стоимости перевозимого груза. Расходы на оплату труда планируются исходя из численности работников и средней заработной платы с учетом ее возможного увеличения в планируемом году. Отчисления на социальные нужды планируются исходя из расходов на оплату труда и установленных на планируемый год ставок отчислений в пенсионный фонд на формирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии работников. Амортизация основных средств определяется исходя из первоначальной стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений.

Данные для расчетов были использованы из форы 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» за 2009 и 2010 гг. (приложение 3).

Запланируем сумму издержек обращения по торговой организации  «Слуцкая база ОПС» используя экономико-статистический метод.

Для расчета используем следующие  формулы:

 

1. К_эл =
2. Т_{ио ,}%  = К_эл ×Т_РТО, % + 100%                         (1)
3. ∑ИО^пл_{усл. – пер.} = _,

где К_эл – коэффициент эластичности;

ИО_ф/пр– издержки обращения фактические/прошлые;

РТО_ф/пр – розничный товарооборот фактический/прошлый;

Т_ио – темп роста издержек обращения;

Т_РТО – темп прироста розничного товарооборота;

ИО^пл_{усл. – пер.} – планируемая сумма условно – переменных издержек обращения.

∑ИО_пл = ∑ИО^пл_{усл. – пер.}+ ∑ИО^пл_{усл. – пост.}                 (2)

где ∑ИО_пл – планируемая сумма издержек обращения в целом по организации;

∑ИО^пл_{усл. – пер.} - планируемая  сумма условно – переменных издержек обращения;

∑ИО^пл_{усл. – пост.} - планируемая  сумма условно – постоянных издержек обращения.             

Расчет издержек обращения  произведем по следующим данным:

Товарооборот за прошлый  год составил – 12870 млн. руб.,

Товарооборот в текущем  году – 15607 млн. руб.,

Сумма издержек обращения  условно – переменных статей за прошлый год составила – 4516 млн. руб.,

Сумма издержек обращения  условно – переменных статей за текущий год составила – 5122 млн. руб.

Сумма издержек обращения  условно – постоянным статьям за текущий год составила – 3856 млн. руб.

В планируемом году предусматривается  рост товарооборота на 8%.

Плановую сумму условно  – постоянных расходов оставить на уровне текущего года.

Таким образом, по произведенным расчетам, сумма издержек обращения торговой организации «Слуцкая база ОПС» в планируемом году составит – 9234.1 млн. руб.

Запланируем издержки обращения по основным видам расходов.

 

Амортизация основных средств

Для расчета используем следующие формулы:

Норма амортизации =×100 ,                                                      (3)

где  СПИ – срок полезного использования.

∑ А = ,           (4)

где ∑ А – сумма амортизации.

Таблица 3.1

Виды основных средств	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования, лет	Норма амортизации, %	Сумма амортизации за год, млн. руб.
Здания	2082	100	1	20.8
Сооружения	197	30	3.3	6.5
Машины и оборудование	219	13	77	16.7
Транспортные ср-ва	130	15	6.7	8.7
Итого	2628	-	-	327

 

Расходы на оплату труда

Запланируем фонд заработной платы по коэффициенту эластичности:

К_эл =                                                             

Т_роста ФЗП ₌ К_{эл ×}Т_{прироста} РТО+100%                                                    (5)

ФЗП_{пл =}                                                                                                                 

где К_эл – коэффициент эластичности;

ФЗП_отч/пр – фонд заработной платы за отчетный /прошлый год;

РТО_отч/пр – розничный товарооборот за отчетный/прошлый год;

Т_роста ФЗП – темп роста фонда заработной платы;

Т_{прироста} РТО – темп прироста розничного товарооборота;

ФЗП_пл – фонд заработной платы на планируемый год.

Таблица 3.2

Показатели	Розничный товарооборот, млн. руб.	ФЗП, млн. руб.
Прошлый год (2009)	12870	2359.5
Отчетный год (2010)	15607	2843.3
Планируемый год (2011)	16856	2954.2

 

Проценты за пользование  кредитами и займами

Уровень расходов в планируемом году установим по уровню отчетного года. Для расчета используем следующую формулу:

∑ИО = ,                                                    (6)

где ∑ИО – сумма издержек обращения;

РТО – розничный товарооборот;

У_ио – уровень издержек обращения.

Таблица 3.3

Показатели	Отчетный год (2010)	Планируемый год (2011)
Уровень расходов, %	6.2	6.2
Розничный товарооборот, млн. руб.	-	16856
Сумма издержек обращения, млн. руб.	-	1045

 

Транспортные  расходы

Сумма поступлений в планируемом году возрастет на 5%. Для расчета используем следующие формулы:

Т_роста П,% = ,                                  (7)

где Т_роста П,% – темп роста поступлений;