Ревизия денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. ПРОВЕРКА УЧЕТА И СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……….5

2. РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ С НИМИ……………12

3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕВИЗИИ КАССЫ……………...20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         ВВЕДЕНИЕ

 

В соответствии с Правилами  ведения кассовых операций в РФ, в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

Ревизия кассы субъектов  хозяйствования негосударственных  форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

Для проведения ревизий  кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе, принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п.

Проверка денежных средств, находящихся в банках на счетах (расчетном, текущем, валютном, специальных счетах), осуществляется посредством сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными выписок банка.

При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств  или ценностей в кассе в  акте указывается сумма недостачи  или излишка и обстоятельства их возникновения.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

Банки и их филиалы  осуществляют контрольные функции  в отношении субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные  счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль. При этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок. О серьезных, систематических нарушениях в ведении кассовых операций банки информируют Центральный Банк Российской Федерации, его Главные управления по областям, налоговые и соответствующие правоохранительные органы.

 

1. ПРОВЕРКА УЧЕТА И СОХРАННОСТИ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ  ДОКУМЕНТОВ

 

Известно, что система  управления состоит из следующих  взаимосвязанных функций: планирование, учет, контроль, анализ и принятие управленческих решений.

Контроль, как функция  управления предполагает оценку и анализ эффективности результатов работы организации. При помощи контроля производятся оценка степени достижения организацией своих целей и необходимая корректировка намеченных действий. Контроль связывает воедино все функции управления, позволяет выдерживать нужное направление деятельности организации и своевременно корректировать неверные решения.

Одной из наиболее эффективных  форм контроля является ревизия. В соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ № 42н от 14 апреля 2000 г., «ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных должностных лиц».

Ревизия - составная часть  системы управленческого контроля, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

Ревизия - форма последующего контроля, представляющая собой систему взаимосвязанных документальных и фактических приемов контроля.

Цель ревизии или  проверки - осуществление контроля за соблюдением 

законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Итак, ревизия - это метод  последующего периодического контроля, документальное и или фактическое исследование целесообразности и законности действий должностных лиц. При ревизии изучают только совершенные хозяйственные операции на базе зафиксированной информации.

Основные задачи ревизии:

- проверка сохранности  имущества, законности и эффективности хозяйственных операций;

- выявление злоупотреблений,  условий их возникновения и  разработка мероприятий по их предупреждению;

- проверка исполнительной  дисциплины и оценка эффективности  деятельности управленческого персонала организации;

- исследование системы внутреннего контроля, выявления её узких мест и повышения её эффективности.

Основными принципами проведения ревизии являются:

- внезапность: ревизор  должен применять неожиданные  для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий;

- активность: медлительность  в ревизии часто позволяет  скрыть нарушения (оформить соответствующие документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное имущество и т.д.);

- непрерывность: начатые  ревизионные действия должны  вестись непрерывно до полного объяснения обнаруженных факторов, возмещения выявленного ущерба, привлечение виновных к ответственности;

- обоснованность: вскрытые  факты и выводы ревизии должны  быть документировано обоснованы, что предполагает проверку любого факта, приводимого заинтересованными лицами в свое оправдание;

- гласность: первоначальные  результаты ревизии обсуждаются  с руководством проверенной организации, затем о них информируют непосредственного заказчика данной работы (собственника, руководство вышестоящей организации)

Совокупность организационных, методических и технических приёмов  и навыков работы формирует ревизионный  процесс, который, как правило, включает в себя следующие этапы:

1. подготовка членов  ревизионной группы к предстоящей  ревизии: изучение документов, имеющиеся у вышестоящей организации по объекту ревизии (фин. план, финансовая и статистическая отчетность, акты предыдущих проверок, материалы о специфике деятельности проверяемого объекта);

2. разработка программы,  плана ревизии, инструктаж членов  ревизионной бригады;

3. организация и непосредственное  проведение ревизии на объекте:

- предъявление руководству  организации полномочий и проведение  инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчётов;

- проверка обеспечения  сохранности и обследование объектов;

4. документальная проверка  операций в соответствии с  программой ревизии;

5. оформление результатов  ревизии (составление акта, организационных  выводов и предложений);

6. реализация материалов  ревизии (обсуждение и утверждение  материалов ревизии и решений по ним);

7. организация контроля  за выполнением решений, принятых  по результатам ревизии.

В ходе проведения ревизий  широко сочетаются все приемы и способы  фактического и документального контроля, что позволяет изучать проверяемые вопросы и тем самым успешно решать задачи экономического контроля. При назначении контрольного мероприятия может быть поставлена любая из общих или частных задач, и в принципе постановка задачи определяет вид контрольного мероприятия: обследование, налоговая проверка, тематическая проверка и т.д.

Полная комплексная  ревизия может охватывать решение  всех задач применительно ко всем операциям организации. Если такая проверка необходима и есть доводы, подтверждающие ее эффективность даже при существенных затратах на ее проведение, то столь широкий спектр задач можно включить в программу ревизии.

Однако в большинстве  случаев проверка по всем направлениям сразу не проводится по многим причинам. Во-первых, концептуальной основой  контроля является «подход на основе оценки риска», и вряд ли все направления деятельности организации обладают повышенным риском. Во-вторых, современный финансовый контроль строится преимущественно на выборочном методе проверки, как наиболее эффективном методе контроля.

С учетом этих факторов всеобъемлющая комплексная ревизия с изучением всех аспектов деятельности организации проводится преимущественно в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, когда по материалам экспертизы судом определяются величина ущерба и законность действий сотрудников организации.

Ревизия денежных средств  является традиционным направлением, с которого начинается проверка. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и мобильных активов. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Наличные денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных.

Ревизия операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций, осуществляемых организацией. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться, как правило, сплошным методом. Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движения денежных средств.

В составе самих денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные, движение которых  оформляется посредством кассовых операций.

Учет кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Банк России установил единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализаций помещений касс предприятий.

Целью ревизии кассовых операций являются проверки соблюдения:

- условий ранения и  сохранности наличных денег и  других ценностей в кассе и при доставке их из банка;

- установленного порядка  хранения чековых книжек, корешков чеков и получения по ним денег;

- правил документального  оформления операций по приходу  и выдаче денег из кассы;

- лимита хранения наличных  денег в кассе;

- порядка выдачи денег  в подотчет на командировочные  и хозяйственные расходы и  другие нужды;

- своевременности и  полноты оприходования наличных  денег, полученных из банков, от юридических и физических лиц;

- кассовой дисциплины  при производстве кассовых операций;

- учета кассовых операций  и ведения кассовой книги и  книг аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе;

- порядка расчета наличностью  с юридическими лицами за отгруженную  продукцию (работы, услуги) и другие  материальные ценности;

- использования по  назначению полученных по чекам  из банков наличных денег;

- полноты и своевременности возврата в банки по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;