Роль и особенности функционирования малых предприятий в современных условиях

 

Показатель производительности труда в 2010 г. увеличился на 59,1%, а в 2011 г. уменьшился на 44,2%. Это объясняется тем, что объем товарной продукции в 2010 г. увеличился, а в 2011 г. уменьшился.

Показатель рентабельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизился на 200%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. вырос на 80%. Увеличение рентабельности связано с увеличением прибыли от реализации продукции.

Уставный капитал организации создан за счет средств учредителя и составлял 1.012 миллионов рублей, а в 2011 году был увеличен до 7 миллионов рублей.

 

2.2. Управление  предприятием ООО «Волжаночка»

Единоличным органом управления ООО «Волжаночка» является Генеральный директор. Он имеет право принимать решения по любым вопросам деятельности организации.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34-н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №60-н, в организации разработана учетная политика. Она состоит из двух основных разделов:

• Учетная политика для целей бухгалтерского учета;
• Учетная политика для целей налогообложения.

Также как и бухгалтерский учет, налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет ведется отдельно по видам деятельности, попадающим под общий режим налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Уплата организацией ООО «Волжаночка» единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий и единого социального налога.

Вмененный доход является потенциально возможным доходом ООО «Волжаночка». Рассчитывается он на очередной календарный год. Основная особенность данного порядка налогообложения состоит в том, что он опирается на натуральные показатели.

Основой для его расчета является базовый тариф, например, доходность 1 кв.м. занимаемой площади. Базовый тариф повышается или понижается при помощи соответствующих коэффициентов в зависимости от месторасположения, качества занимаемого помещения и т.д.

По мнению разработчиков новой системы налогообложения, номинальная налоговая нагрузка на предприятие снижается. А доходы бюджета растут за счет расширения налогооблагаемой базы. А так как все, что предприниматель зарабатывает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении, то вмененный налог выгоден для ООО «Волжаночка».

Среди недостатков данной системы налогообложения следует отметить то, что налоговые органы не способны на сегодняшний момент точно оценить вмененный доход. При отсутствии проверенной методики расчета точность оценок, по мнению экспертов, составит 30-50%. А это чревато разорением половины предпринимателей.

Система налогообложения ООО «Волжаночка» на основе вмененного дохода имеет несколько узких мест, связанных с неразработанностью системы оценки вмененного дохода, результатом чего может стать значительный рост злоупотреблений как со стороны государственных чиновников, так и со стороны налогоплательщиков.

Таким образом, доходы ООО «Волжаночка», подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход относятся, к группе производных доходов.

Необходимо отметить, что переход на уплату данного налога значительно сокращает перечень уплачиваемых налогов, установленный ст. 19-21 Закона «Об основах налоговой системы РФ». В то же время за предприятием ООО «Волжаночка» сохраняется обязанность уплаты ряда налогов, среди которых:

• государственная пошлина;
• таможенные пошлины и иные таможенные платежи;
• лицензионные и регистрационные сборы;
• налог на приобретение транспортных средств;
• налог на владельцев транспортных средств;
• земельный налог;
• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• подоходный налог, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;
• удержанные суммы подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Таким образом, видно, что введение единого налога на вмененный доход не означает переход к уплате субъектами малого предпринимательства какого-то одного налога, тем не менее, вышеуказанный перечень налогов значительно меньше, чем для остальных юридических лиц.

Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход – это потенциально возможный валовой доход ООО «Волжаночка» единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат. Вмененный доход рассчитывается с учетом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение такого дохода.

При расчете вмененного дохода учитывается такие составляющие как базовая доходность (условная доходность на единицу физического показателя) того вида деятельности, который осуществляет налогоплательщик, физические показатели (единица площади, численность работающих и другие) и повышающие (понижающие) коэффициенты.

Данные коэффициенты, устанавливаются в зависимости от:

• ассортимента реализуемой продукции;
• качества предоставляемых услуг;
• сезонности;
• суточности работы;
• качества занимаемого помещения;
• производительности используемого оборудования;
• возможности использования дополнительной инфраструктуры;
• инфляции;
• количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

На эти коэффициенты базовая доходность корректируется при расчете вмененного налога.

Для того чтобы рассчитать единый налог, подлежащий уплате в бюджет, необходимо вмененный доход умножить на 0,2 (ставка единого налога – 20 процентов).

Определенные коррективы вносятся в порядок ведения бухгалтерского учета предпринимателем в сторону его упрощения.

Следует также отметить, что предприятие «Волжаночка» осуществляет несколько видов деятельности, подпадаемых под действие закона, и поэтому учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В целом же надо сказать, что система бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства значительно упрощается с введением единого налога на вмененный доход, что в целом, безусловно, является положительным моментом для налогоплательщиков, в частности для ООО «Волжаночка», так как позволяет упростить процедуру расчета и сбора налогов, избежать ошибок при налогообложении. Однако с другой стороны, следует отметить, что упрощенная система учета предполагает отказ от метода двойной записи, что может привести к тому, что через время в случае, если малое предприятие разовьется, перестанет быть малым, будет невозможно восстановить учет по бухгалтерским счетам.

Таким образом, для того чтобы заплатить авансовые платежи по единому налогу на вмененный доход, малые предприятия будут вынуждены любым способом обеспечить достаточный уровень рентабельности, что скорее всего выразится в повышение цен на товары (работы, услуги) производимые ими.

 

3. КОМПЛЕКС МЕР ПО ПОДДЕРЖКЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

В своей деятельности субъекты малого предпринимательства сталкиваются с огромным количеством проблем и препятствий для развития: недостаток ресурсов (финансовых, информационных, кадровых, имущественных и других), несовершенство законодательства и политики в сфере малого бизнеса, неблагоприятная деловая среда. Эти трудности, из-за очевидных особенностей субъектов малого бизнеса, не могут быть преодолены ими самостоятельно и требуют целенаправленной государственной поддержки.

Как самостоятельное социально-экономическое явление малый бизнес в России существует уже свыше 15 лет. К настоящему времени уже сформировано законодательство, направленное на государственную поддержку малого бизнеса с целью создания благоприятных условий для его функционирования. Периодически разрабатываются Федеральные, областные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства. В них определяются основные направления, цели, задачи, а также конкретные мероприятия для реализации политики в данной сфере.

Меры содействия развитию малого бизнеса разрабатываются и выполняются с применением комплексного подхода к решению проблем, то есть  представляют собой совокупность взаимодополняющих мероприятий по государственной поддержке малого предпринимательства, которые обеспечивают её цельное качественное функционирование. Если упустить один из обязательных аспектов (организационный, экономический, правовой или другой), то проблема не будет полностью решена.

Комплекс мероприятий представлен пятью направлениями, которые обеспечивают улучшение предпринимательской среды, совершенствуют саму политику в сфере малого предпринимательств, реализуют территориальные и специальные программы, способствующие развитию малого предпринимательства. Именно вследствие комплексности реализуемых мер, деление на эти направления является условным, так как эти мероприятия устремлены на решение одновременно нескольких проблем. Тем не менее, можно выделить основные признаки мероприятия, по которым его можно отнести к тому или иному направлению.

Оптимизация правовой среды предприятия

Механизмом реализации данного направления является оптимизация областных и муниципальных нормативно-правовых актов, затрагивающих вопросы регистрации, лицензирования, сертификации, системы контроля и налогообложения. Подготавливаются предложения и рекомендации по преодолению необоснованных административных барьеров. В связи с этим требуется постоянный мониторинг нормативно-правовой базы на предмет её эффективности, а также на предмет соответствия областного законодательства федеральному. Очень важно принимать новые необходимые законы.

В сфере законодательно-нормативного регулирования малого бизнеса в последнее время приняты нижеследующие меры:

1. Внесение изменений и дополнений в закон «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории Волгоградской области».
2. Временное положение «О порядке перевода жилых домов и жилых помещений в нежилые на территории Волгоградской области».

4. Положение о порядке возмещения процентных ставок по кредитам малым предприятиям Волгоградской области.

Формирование  благоприятного делового климата

Это направление представляет собой комплекс мероприятий, направленных на развитие элементов деловой среды: повышение эффективности функционирования инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, обучение и подготовка кадров для малого бизнеса, создание положительного имиджа предпринимательства в обществе, содействие выставочно-ярмарочной деятельности.

Механизмы развития инфраструктуры поддержки малого предпринимательства предусматривают три типа структур: административные органы, общественные организации и базовые самоокупаемые структуры.

Основной задачей административных органов является развитие центров поддержки предпринимательства в районах области, их техническое оснащение и информационное обеспечение. Государственные и муниципальные служащие в сфере содействия развитию малого бизнеса участвуют в региональных, межрегиональных и всероссийских совещаниях по повышению эффективности их деятельности.

Базовые самоокупаемые структуры – это основные звенья инфраструктуры поддержки предпринимательства. В области действует более двух десятков предприятий, фондов и обществ, работающих в системе поддержки предпринимательства. Для решения отраслевых задач создаются ассоциации и союзы. Причём независимо от их формального статуса их представители работают в тесном сотрудничестве с Администрацией области.

Немаловажным элементом в системе государственной поддержки малого бизнеса является создание положительного имиджа и популяризация предпринимательской деятельности. В целях повышения информированности общественности о проблемах малого предпринимательства проводятся семинары и конференции по вопросам малого бизнеса. На все значимые мероприятия обязательно приглашаются журналисты. Издаются и распространяются сборники нормативных документов, брошюр и буклетов по проблемам малого предпринимательства, информируя тем самым население о нормативно-правовом и ресурсном обеспечении, передовом опыте работы субъектов малого бизнеса.