Себестоимость продукции авиапредприятия

Из данных таблицы 3.4. следует, что в структуре затрат произошел сдвиг в сторону  увеличения удельного веса сырья  и материалов на 3,21 %, основной заработной платы – 0,11 %, общепроизводственных расходов – 2,14 % и снижения затрат на комплектующие и полуфабрикат – 3,39 %, общехозяйственных расходов – 1,71 %. В целом рассматривая структуру  затрат хочется отметить что она  не является оптимальной для промышленного  предприятия, слишком велика доля общепроизводственных и общехозяйственных затрат. Можно с уверенностью утверждать что сокращение данных затрат приведет к снижению производственной себестоимости продукции и увеличению эффективности производства.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются различными методами: пропорционально  основной заработной плате основных производственных рабочих, путем прямого  перерасчета, пропорционально коэффициентно–машино-часам.

Таблица 3.5

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Статьи затрат	2003г.		2004г.		Отклонения
	Тыс.руб	%	Тыс.руб.	%	+/-	%
Амортизация оборудования	845	28,7	783	14,6	62	14,1
Содержание оборудования	1456,3	49,5	3256,2	60,9	1799,9	11,4
Ремонт оборудования	554	18,8	1211	22,6	657	3,8
Внутризаводское перемещение  грузов	87	3	98	1,8	11	1,1
Итого	2942,3	100	5348,2	100	-2405,9	0

Исходя из данных таблицы 3.5 видим, что расходы на амортизацию оборудования уменьшились  на 62 тыс.руб. Расходы на содержание оборудования и ремонт оборудования увеличились более чем в 2 раза и стали составлять 3256,2 тыс. руб. и 1211 тыс. руб. соответственно.

Цеховые и общезаводские  расходы устанавливаются по смете  затрат и путем отнесения затрат на единицу продукции. В цеховые  расходы входят заработная плата  аппарата управления цеха, амортизация, затраты на содержание и текущий  ремонт зданий, сооружений, инвентаря  общественного назначения, на рационализацию и изобретательство, охрану труда  и т. д.

Между отдельными изделиями  цеховые расходы распределяются, как правило, пропорционально сумме  основной заработной платы производственных рабочих и пасходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 3.6.

Состав цеховых  расходов.

Статьи затрат	2003г.		2004г.		Отклонения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	+/-	%
1. Зарплата цехового персонала  (ИТР и рабочих) и работников  аппарата управления	1163	11,8	1347	8,9	-184	2,9
2. Амортизация зданий	3393	34,3	3386	22,3	7	12
3. Содержание зданий	3251,1	32,9	5431,2	35,8	-2180,1	2,9
4. Ремонт зданий	1391,	14,1	4263,1	28,1	-2872,1	14,1
5. Охрана труда	35,6	0,4	41,1	0,3	-5,5	0,1
б.Прочие	661	6,7	720,6	4,7	-59,6	1,9
ИТОГО	9894,7	100	15189,9	100	-5295,3	0

 

Из таблицы 3.6 видно, что зарплата цехового персонала  с 2003г. По 2004г. возросла на 184 тыс. руб. и  стала составлять 1347 тыс.руб., но её процентное соотношение ко всем цеховым расходам уменьшилось на 2,9%. Весомо увеличились затраты на содержание зданий и ремонт зданий(на 2180,1 тыс. руб. и 2872,1 тыс. руб. соответственно).

Так же следует отметить рост расходов по сравнению с 2003 годом  на содержание и ремонт зданий (на 2872.05 тыс. руб.) вместе с ростом заработной платы цехового персонала (на 23 %), при  этом нужно помнить, что численность  работников данного звена была уменьшена  на 25 % в текущем году.

Рассмотрим более  подробно себестоимость наиболее убыточных  видов продукции.

Таблица 3.7.

Cебестоимость ТЦУ-2-1 по статьям затрат.

Показатель	2003г.		2004г.		Отклонения
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т. р.	%
Сырье и материалы	188,9	21,9	143,6	12,6	45,3	9,3
Топливо	2,8	0,3	8,9	0,8	6,2	0,5
Полуфабрикаты комплектующие	191,5	22,2	170,1	15	21,4	7,3
Заработная плата	25,5	2,9	36,8	3,2	11,3	0,3
Премии	15,6	1,8	28,5	2,5	12,9	0,7
Дополнительная зарплата	6,1	0,7	9,7	0,9	3,5	0,1
ЕСН	17,9	2,1	28,9	2,5	11	0,5
Общепроизводственные расходы	222,4	25,8	415,9	36,6	193,5	10,8
Общехозяйственные расходы	152,4	17,7	278,9	24,5	126,5	6,9
Потери от брака	-	-	2	0,2	-	-
ТЗР	29,8	3,5	2,2	0,2	7,6	3,3
Производственная себестоимость	852,9	98,9	1125,7	99	272,8	0,1
Внепроизводственные расходы	9,3	1,1	10,9	1	1,6	0,1
Полная себестоимость	862,2	100	1136,7	100	274,5	0

Из таблицы 3.7 видно, что себестоимость ТЦУ-2-1 в 2004г. На 274,5 тыс.руб. больше, чем в 2003 году. Повышение себестоимости произошло из-за увеличения затрат на общепроизводственные, общехозяйственные нужды и роста других затрат на производство этого вида продукции. В результате в 2004г. Себестоимость ТЦУ-2-1 составила 1136,7 тыс. руб.

3.3 Себестоимость  единицы продукции и произведено  затрат на рубль. Стоимость  тов. продукции. Пути совершенствования

Таблица 3.8.

Себестоимость единицы  продукции.

Оборудование	2003г.		2004г.		Отклонения
	Т.р.	%	Т.р.	%	+/-	%
1 . 2Р75-1 А	0	0,0	875236,8	35,9	875236,8	35,9
2. ТЦУ-2-1	896005,4	76,2	1136713,7	46,7	240708,3	29,6
3. ПФЛ 1,5- 1А01	186269,6	15,8	188703,2	7,7	2433,6	8,1
4. ТЦП	0	0,0	86264,3	3,5	86264,3	3,5
5. ОС-2	92858	7,9	149243,7	6,1	56385,8	1,8
6. Сковородник	8,5	0,0	15,1	0,0	6,6	0,0
7. МТ 1/2	148,4	0,0	153,6	0,0	5,2	0,0
Итого	1175289,9	100,0	2436330,4	100,0	1261040,5	0,0

Из данных таблицы 3.8 видим, что себестоимость ТЦУ-2-1, ПФЛ 1,5- 1А01, ОС-2 сильно возросла, а 2Р75-1 А и ТЦП в 2003г. не производились, но тем не менее в 2004г. Они заняли 36% и 6% от общей массы себестоимости продукции.

Таблица 3.9

Цена единицы  продукции.

Оборудование	2003г.		2004г.		Отклонения.
	Т.р.	%	Т.р.	%	+/-	%
1 . 2Р75-1 А	0,0	0,0	2057300,0	55,0	-2057300,0	-55,0
2. ТЦУ-2-1	724000	64,7	905000,0	24,2	-181000,0	40,5
3. ПФЛ 1,5- 1А01	244650,0	21,9	305800,0	8,2	-61150,0	13,7
4. ТЦП	0,0	0,0	287600,0	7,7	-287600,0	-7,7
5. ОС-2	150100	13,4	187622,0	5,0	-37522,0	8,4
6. Сковородник	12,0	0,0	11,7	0,0	0,3	0,0
7. МТ 1/2	153,4	0,0	177,0	0,0	-23,6	0,0
Итого	1118915,4	100,0	3743510,7	100,0	-2624595,3	0,0

Из данных таблиц 3,6 и 3,7следует, что реализация большинства  видов продукции является убыточной. Так, например убыток от реализации единицы  торцевой установка ТЦУ-2-1 в 2004 году составил 231713,73 руб., а тележки ОС-2 38378,28 руб. Наиболее прибыльным является производство Рамы лесопильной 2Р75-1 А 1182063,19 руб. При этом следует отметить очень низкий спрос на все виды продукции предприятия.

Таблица 3.10.

Себестоимость ОС-2 по статьям затрат.

Показатель	2003г.		2004г.		Отклонения
	Т.р.	%	Т.р.	%	+/-	%
Сырье и материалы	9,38	10,1	12,7	8,51	3,32	1,59
Топливо	0,22	0,24	0,07	0,05	0,15	0,19
Полуфабрикаты комплектующие	1,44	1,55	33,2	22,25	31,76	20,7
Заработная плата	2,06	2,22	4,87	3,26	2,81	1,04
Премии	2,94	3,16	5,73	3,84	2,79	0,68
Дополнительная зарплата	2,90	3,12	1,24	0,83	1,66	2,29
ЕСН	2,73	2,94	4,05	2,71	1,32	0,23
Общепроизводственные расходы	41,1	44,24	51,9	34,79	10,8	9,45
Общехозяйственные расходы	28,2	30,36	32,3	21,65	4,1	8,71
Потери от брака	-	-	-	-	-	-
ТЗР	1,22	1,31	-	-	-	-
Производственная себестоимость	92,1	99,1	146	97,9	53,9	1,2
Внепроизводственные расходы	0,76	0,8	3,2	2,1	2,44	1,3
Полная себестоимость	92,9	100	149,2	100	56,3	0

Рассматривая данные таблиц 3.6, 3.7 и 3,8 можно с уверенностью утверждать что как и в целом  по предприятию так и по данным конкретным видам продукции рост себестоимости произошел за счет увеличения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

V_min= ПЗ/(У-Пер) (10.)

Для того чтобы производство изделия ОС-2 было прибыльным необходимо обеспечить минимальный его выпуск в количестве 276 шт. (34669,24/(187,6-61,8)

К наиболее важным источникам снижения затрат относят:

- уменьшение затрат  на материалы, топливо, энергию;

- повышение производительности  труда;

- улучшение использования  времени оборудования;

- сокращение затрат  на обслуживание и управление  производством, а также внутрипроизводственных  затрат.

Внедрение более  производительного оборудования обеспечивает экономию заработной платы (живой труд) при увеличении амортизационных  отчислений (прошлого труда) таким образом, что общая сумма труда заключающаяся в товаре, уменьшается.

Расчет экономии при внедрении более производительного  оборудования можно осуществить  по формуле:

, (11.)

где З_ст и З_н – заработная плата рабочего-станочника за год старая и новая соответственно, руб.;

ПТ_ст и ПТ_н – производительность труда старая и новая соответственно, шт./год;

Ц_ст и Ц_н – первоначальная стоимость старого и нового оборудования соответственно, руб.;

На_ст и На_н – норма амортизации старого и нового оборудования соответственно.

Произведем конкретный расчет, предложив предприятию приобрести новый сварочный аппарат ПДГ-402 РИКОН в замен устаревшего ПДГ-250 РИКОН. Технические характеристики нового сварочного аппарата такие как мощность: 400 А у нового, 250 А у старого; возможность использования сварочной проволоки большего диапазона диаметра (0,8-1,6 мм. у нового, 0,8-1,0 мм. у старого) позволят увеличить производительность труда в 1,5 раза, при этом необходимо учесть, что увеличение производительности повлечет увеличение заработной платы на 20%.

 (12.)

Кроме этого если рассмотреть структуру расходов на содержание и эксплуатацию и общецеховых  расходов, то сразу можно отметить рост расходов на содержание оборудование на 657 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом. Данное увеличение характеризует отрицательно работу предприятия, так как говорит  об очень большой изношенности оборудования и необходимости его замены.

Поэтому для снижения производственной себестоимости продукции  можно предложить целый ряд конкретных мероприятий:

1. Сокращение численности  руководящего персонала;

2. Анализ неэффективно  используемых площадей административных  зданий и сдача их в аренду, что позволит часть расходов  по их содержанию покрыто арендной  платой;

3. Привлечение кредитов  банков для проведения перевооружения  производства, что позволит увеличить  производительность труда и как  следствие объемы выпуска продукции;

4. Проведение маркетинговых  исследований с целью изменения  номенклатуры выпускаемой продукции.