Теоретические основы экономического анализа

Сравнение – основной или вспомогательный  способ для решения задач ЭА.

Формы сравнения:

- сравнение фактических показателей с планом. Сравнивается степень выполнения плана и обоснованность планов.

- сравнение фактических показателей с нормативными. Проверка контроля затрат, введение ресурсосберегающих технологий.

- сравнение фактических показателей с аналогичными показателями прошлых лет.

- сравнение с лучшими  методами работы и пок-ми, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники.

- сравнение пок-лей аудируемого пр-ия со средними пок-ми по стране

- сравнение рез-тов деят-ти до и после изм-я к-либо фактора для расчета влияния фактора и подсчета резервов.

 

Виды сравнительного А.

 

1. Горизонтальный СА. Определение абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых пок-лей от базового (планового, прошлого периода, среднего ур-ня и т.д.).
2. Вертикальный СА.  Структура эк явл-й и процессов путем расчета удельного веса частей в общем и целом, соотношения частей целого между собой, влияние фактора на ур-нь результативных пок-лей путем сравнения их вел-ны до и после соотв-го изм-я.
3. Трендовый СА. Изучение отдельных темпов роста и прироста пок-лей за ряд лет ур-ню базисного года, т.е. при исслед-и рядов динамики.
4. Одномерный СА. Сопостовление по 1/неск пок-лям 1 объекта или неск-ко объектов по одному признаку.
5. Многомерный СА. Сопоставление рез-тов деят-ти неск пр-ий по широкому спектру пок-лей.

 

2. Способ относительных и средних вел-н (ОСВ).

Виды относительных вел-н:

1. Относительная вел-на планового задания. Отношение планового уровня пок-ля текущего года к его фактическому уровню предыдущего периода.
2. Относительная вел-на выполнения плана. Отнош-е между фактическим и плановым ур-нем пок-ля отчетного периода.
3. Относительный пок-ль динамики. Отношение ур-ня пок-ля текущего периода к его ур-ню в предыдущем периоде (мб базисными и цепными).
4. Пок-ль структуры. Удельный вес части в целом.
5. Относительный пок-ль координации. Соотн-е одной части совокупности к другой части той же совокупности.
6. Относительный показатель интенсивности. Степень распространения изучаемого объекта/явл-я, предст собой соотн-е исследуемого пок-ля к размеру присущей ему среды.
7. Относительный показатель эффективности. Соотношение эф-та (рез-та) с ресурсами/затратами.
8. Относительный показатель уровня эк развития. Пр-во продукции/оказ-е услуг в расчете на душу населения.
9. Относительный показатель сравнения. Отношение одного и того же абсолютного пок-ля, хар-го разные объекты.

 

Средние величины – общенаучн хар-ка сов-ти качественно однородных, но количественно отличных др от др величин, т.е. средние вел-ны одним числом дают всю совок-ть объектов.

Формы СВ – среднее арифметич, среднее геометрич, ср квадратич)

СВ помогают переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному.

 

3. Способ группировки информации.

Группировка инфы - деление массы изучаемой совок-ти объектов на качественно однородн группы по соотв-щим признакам.

В зависимости от задач исп-ют след группировки:

1. Типологические. Группа населения по роду деят-ти, пр-ий по форме собств-ти.
2. Структурные. Оценка внутреннего строения пок-лей, соотн-я в них отдельных частей. (состав рабочих по профессии, стажу, возрасту).
3. Аналитические. По существу охватывают 1 и 2. Изучение взаимосвязи факторных и результативных пок-лей.

По сложности построения различают:

1. Простые группировки. Г по одному признаку.
2. Комбинированные Г. сначала по 1 признаку, потом внутри каждой группы по другому.

 

4. Балансовый способ.

БС служит для отраж-я соотн-й, пропорций 2х групп, взаимосвяз и уравновеш эк пок-лей, итоги кот дб тождественными.

БС широко исп-ся в БУ.

Он+П=Р+В+Ок

Он – остаток на начало

П – поступление товара

Р – продажа товара

В – другие источники реализации товара

Ок – остаток на конец года

 

5. Табличный и графический способы.

Таблица – сводная числовая хар-ка исслед-мой сов-ти по 1 или неск существ признакам.

Заголовок каждой табл должен кратко выражать ее содержание. Все слова в заголовке пишутся полностью, указ-ся ед-цы измер-я пок-лей.

Принято располагать сначала абсолют  пок-ли, затем относит., исходящ инфу, затем расчетн, факторные пок-ли, затем результативные.

Пустых клеток не дб. «-» означает, что инфа отсутствует. «…» нет сведений. «0,0» число в табл нах-ся за пределами точности данной табл. «х» не подлежит заполнению.

Графики – масштабные изображения пок-лей, чисел с пом геом знаков или условно художественных фигур.

Графики облегчают изучение материала, тк наглядны; им аналитич значение, ткпозволяют заметить закономерности; служат способом расчета пок-лей.

 

Анализ состояния  и исп-я ср-в труда.

Анализ состава, стр-ры и оценки производственных ОС.

 

ОС опред-ют технич ур-нь пр-ва и его производственную мощность. От степени их исп-ия зависит объем продукции, ее себест-ть и рент-ть.

Основные пок-ли обеспечен-ти ОС и их исп-я в процессе пр-ва:

1. Рез-ты сопоставления фактического налич-я ОС и их технологич потребл-я.
2. Пок-ли, хар-щие структуру ОС
3. Возрастной состав производственного оборудования
4. Пок-ли степени износа, движения ОС
5. Пок-ли интенсивного/экстенсивного исп-я ОС в процессе пр-ва и их влияние на объем пр-ва.

 

Источники инфы для А:

1. Бух баланс
2. Приложения к ББ
3. Сведения о наличии и движении ОФ и др фин активов
4. Сведения об инвестициях
5. Сведения об инвестиционной деят-ти
6. Баланс производственной мощности

 

Изучение обеспеченности пр-ия ОС хар-ся пок-ми: 
1. Фондовооруженность труда.

Фв=ст-ть ОС производственного назначения/численность промышл-производственного персонала (ППП)

2. техническая вооруженность  труда

Тв= ст-ть машин и оборуд-я/число рабочих в наиб смену

 

Динамику этих пок-лей сравнивают с динамикой производительности труда (Пт).  При росте Тв растет и Пт, причем Пт растет быстрее.

При А ОС необходимо обратить внимание на удельный вес их активной части и тенденции ее изм-я. Повышение веса активной части – прогресс пр-ва, рост технической оснащенности и увелич-е выпуска продукции.

Состав ОС изучают с пом-ю группировки их по срокам полезного исп-я.

Возрастной состав хар-ся коэф-том износа:

Кизн=А/ОСперв

А – сумма начисленной амортизации

ОСперв – средняя первоначальная стоимость ОС

Для анализа движения ОС рассчитываются:

1. Коэф-т обновления.

Кобн=ст-ть поступивших ОС/ст-ть ОС конечных

2. Коэф-т выбытия.

Квыб=ст-ть выбывших ОС/ОС новые

3. Коэф-т прироста ОС.

Кпр=сумма прироста/ОС новые

4. Баланс ОС.

ОСновые+ОСпоступ+ОСвыб+ОСконечн

 

Показатели  экстенсивного/интенсивного исп-я ОС и их анализ.

 

ОС создают/участвуют в изгот-и продукции. Их увеличение – увеличение объема продукции. Такое развитие производства – экстенсивное.

Основные пок-ли интенсивности пр-ва:

1. Фондоотдача. Сколько рублей продукции получила орг-я на 1 руб, вложенный в ОС. Иногда отдельно выделяется активная часть.

Фо=товар/среднегодовая стоимость ОПФ

2. Фондоемкость. Сколько необходимо вложить в ОС для получения 1 руб продукции.

Фе=ОПФа/Т

3. Фондорентабельность. Измерение влияния факторов на уровень Фо.

Фо=Т/ОС=(Т*ОПФа)/(ОПФ*ОПФа)=(ОПФа/ОПФ)*(Т/ОПФа)=УДа*Фоа.

 

УДа – удельный вес активной части ОПФ в общей их ст-ти

Фоа – ФО активных ср-в

 

Модель Фо=УДа*Фоа

Расчет влияния этих факторов осущ способом абсолютнх разниц или способом цепных подстановок.

Дельта ФОуд а=дельтаУДа*ФОплан а

Дельта ФО фак а=УДфак а*дельтаФОа

 

В кач-ве факторов второго уровня исп-ся система частных пок-лей ФО активной части ср-в.

Факторы:

- кол-во технологического оборуд-я

- время работы ед оборуд-я за год (Т.ед.ч.)

- среднечасовая выработка ед оборуд-я (СВ в руб)

 

Факторная модель Фоа=К*Тед*СВ/ОПФа

Тед=П*СН (СН – кол-во смен, отработанной ед оборуд за год, П – средняя продолжит-ть смены в часах)

Ксм (коэф-т сменности) = СН/Д (Д – кол-во дней работы ед оборуд за год)

ОПФа=К*Ц (К – кол-во оборуд, Ц – стоимость ед оборуд)

 

Т.о.:

Факторная модель Фоа=(К*Д*Ксм*П*СВ)/К*Ц

 

Для расчета влияния этих факторов на прирост Фо используют способ цепных подстановок

Фоа пл=(Дпл*Ксм*Ппл*СВпл)/Цпл

Фоа усл.1. =(Дпл*Ксм*Ппл*СВпл)/Цф

Фоа усл.1. – Фоа пл – влияния структуры Фоа

……..

……..

Фоа факт= (Дф*Ксм ф*Пф*СВф)/Цф

Фоа факт-Фоа пл – влияние среднечасовой выработки.

 

Чтобы узнать, как эти ф-ры повлияли на общий ур-нь Фо, необх ре-ты, получ в ходе фактич анализа Фоа*фак удельный вес активной части фондов в общей ст-ти ОПФ

дельтаФо i=УДi*Фоа i

В заключении А необх опр-ть изменение товарной процукции под влиянием перечил факторов

ФО=Т/ОПФ , ТП=ФО*ОПФ

Т.о.модель определения влияния на ТП фактора 1го уровня выглядит так:

1 ур ТП=Фоа*УДа*ОПФ

2ур ТП=ОПФф*дельтаФо i

 

Определение ур-ня рент-ти : Рф=прибыль от продаж/ОПФ

Рф=Фо*Рпр

 

Анализ детализир-ся степенью исп-я машин и оборуд-я.

Оборуд-е мб наличное установл и неустановл. Установл – действующее и неработающее.

Пок-ли привлечения оборуд-я

1. Коэф-т исп-я наличного оборуд=кол-во действ оборуд/кол-во наличного оборуд
2. Коэф-т исп-я парка установленного оборуд=кол-во действ-го/кол-во установл
3. Резерв роста пр-ва продукции=установл*СВплан

Далее оценивается эф-ть исп-я оборуд через выявление фактич времени его работы:

1. Календ фонд времени=К*Д*24
2. Режимный фонд=К*Д*Ксм*П
3. План фонд=режим фонд-планируемый простой
4. Фактич фонд=план фонд-время внепл простоя

 

Анализ исп-я трудовых ресурсов.

Анализ состава  и стр-ры труд ресурсов.

 

Цель А – раскрыть резервы повышения эф-ти пр-ва за счет роста пр-ти труда и более рацион исп-я раб времени

Источники инфы:

- данные отдела кадров

- статистич форма «сведения о числ-ти и зп раб-ков по видам деят-ти»

- форма «сведения очисл-ти,зп, движении раб-ков»

 

Пок-ли:

1. Коэф-т оборота по приему=кол-во принятого персонала/сред числ-ть персонала(СЧП)
2. Коэф-т оборота по выбытию=кол-во уволив/СЧП
3. Коэф-т текучести кадров=кол-во уволивш-ся/СЧП
4. Коэф-т постоянного персонала=кол-во раб-ков, прораб весь год/СЧП

 

Анализ исп-я раб времени

 

Объект А – вел-на фактич отраб времени в отчет году и вел-на отклонения от прошлого года. На это отклонение оказ влияние фак-ры:

- среднесписочная числ-ть раб-ков (ППП)

- кол-во отраб дней 1 раб за год (Д)

- средн продолж-ть раб дня (ч, П)

 

ФРВ=ППП*Д*П

 

Потери раб времени:

- целодневные

ЦПРВ=ПППф*(Дф-Дпл)*П

- внутрисменные

ВПВ=ПППф*Дф*(Пф-Ппл)

 

Анализ пр-ти труда

 

Осн пок-ль исп труд ресурсов явл пок-ль выработки продукции. Обобщающий – средн выработка продукции 1 раб (ГВ)

ГВ=Объем выпуска (ВП)/ППП

На вел-ну ГВ влияют:

1. ГВ=ВП/ППП=ВП*Кр/ППП*Кр=Кр/ППП * ВП/Кр= УД*ГВ.

 

Кр-числ-ть рабочих

УД-удельн вес рабочих в общ числ-ти раб

2. На выработку 1 рабочего влияют ф-ры. Размер выработки зависит от периода, за кот она опред-ся

- среднечасовая выр-ка (СВ)

СВ=ВП/Кр*Д*П

- среднедневная выр-ка (ДВ)

ДВ=ВП/Кр*Д=П*СВ

- среднегодовая выр-ка (ГВ)

ГВ=ВП/Кр=Д*ДВ

 

Расширенная модель УД*Д*П*СВ

 

Способ относительных разниц

 

Прим-ся в мультипликативных моделях.

Правило: сначала необх рассчитать относит отклонение факторных пок-лей. Для расчета влияния первого ф-ра необх плановую вел-ну результативного пок-ля*отсносит прирост 1го фактора. Чтобы рассчитать влияние 2го фактора, нужно к плановой вел-не результитивного пок-ля прибавить изм-е его за счет первого фактора и затем получ сумму умножить на относит прирост 2го фактора